李香慧

摘 要：財(cái)務(wù)報(bào)告可以真實(shí)地反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)狀況，所以保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性對(duì)企業(yè)發(fā)展以及方便執(zhí)法部門(mén)管理等都有著重要的意義。此外，財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)與否也是檢驗(yàn)企業(yè)內(nèi)部控制是否存在缺陷的重要判定依據(jù)。企業(yè)必須要高度重視造成內(nèi)部控制缺陷披露的原因，并積極探尋解決之道，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告水準(zhǔn)，穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)告;內(nèi)部控制缺陷;原因

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展意義重大，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告可以分析企業(yè)的管理水平、經(jīng)營(yíng)水平，能夠反映出企業(yè)的真實(shí)實(shí)力，財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)成為企業(yè)進(jìn)行上市、融資等發(fā)現(xiàn)的重要評(píng)判依據(jù)。而實(shí)施內(nèi)部控制是確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性與有效性的積極舉措，所以必須要保證企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。

一、探索基于財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制缺陷披露的影響因素

（一）企業(yè)發(fā)生組織結(jié)構(gòu)變革

企業(yè)組織結(jié)構(gòu)發(fā)生變化會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制缺陷披露不及時(shí)，組織結(jié)構(gòu)變革會(huì)造成企業(yè)部分工作上的變化與波動(dòng)。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)變革意味著企業(yè)被收購(gòu)或者重組等，也意味著企業(yè)將變成一家全新的企業(yè)，企業(yè)組織變革會(huì)帶來(lái)一系列的工作變化與工作要求，對(duì)內(nèi)部控制管理的壓力自然是比較大的。此外，企業(yè)發(fā)生組織結(jié)構(gòu)變革時(shí)，會(huì)給企業(yè)會(huì)計(jì)核算帶來(lái)巨大挑戰(zhàn)，如果不能夠及時(shí)應(yīng)對(duì)，很容易造成內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，也就無(wú)法保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。

（二）企業(yè)內(nèi)控隊(duì)伍及外部審計(jì)師水平

內(nèi)部控制管理人員是企業(yè)內(nèi)控工作的參與者與實(shí)施者，其能力水平將直接決定內(nèi)控質(zhì)量，所以導(dǎo)致內(nèi)部控制缺陷披露的準(zhǔn)確完整及時(shí)與內(nèi)控管理人員有撇不開(kāi)的關(guān)系，如果內(nèi)控隊(duì)伍水平達(dá)不到要求，自然無(wú)法保證內(nèi)控質(zhì)量，也就無(wú)法保證財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性及合理性，企業(yè)出具的財(cái)務(wù)報(bào)告就會(huì)大大受到質(zhì)疑。其次：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)管理時(shí)，還是會(huì)以自身的根本利益為重，如果當(dāng)企業(yè)威脅到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利益時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所就會(huì)放棄該企業(yè)。如，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)內(nèi)控缺陷且無(wú)法及時(shí)整改時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所出于自身利益考慮，會(huì)選擇終止與該企業(yè)的審計(jì)合作關(guān)系。此外，審計(jì)人員也是關(guān)鍵影響因素之一，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力水平達(dá)審計(jì)不到要求，企業(yè)出于自身的審計(jì)考慮也會(huì)更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

（三）影響因素之外部融資行為

企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r過(guò)程中往往需要借助外部融資力量來(lái)實(shí)現(xiàn)更好地發(fā)展，而外部融資也會(huì)給企業(yè)內(nèi)部控制缺陷披露造成一定的影響。通常情況下，外部融資需求越高的公司，其受到審部門(mén)的監(jiān)督就會(huì)更加完善與徹底，其內(nèi)部控制缺陷披露也就越小，但這種性質(zhì)的企業(yè)當(dāng)前也會(huì)存在一定的內(nèi)部控制缺陷。

（四）企業(yè)自身實(shí)力與成立時(shí)間長(zhǎng)短

企業(yè)自身發(fā)展實(shí)力越強(qiáng)，則意味著企業(yè)內(nèi)部管理水平越高，企業(yè)的內(nèi)部控制管理機(jī)制就越完備，財(cái)務(wù)報(bào)告也就更加細(xì)致、全面，這種性質(zhì)的企業(yè)其出現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷的幾率相對(duì)就比較小，反之則內(nèi)部控制缺陷的發(fā)生概率就比較高。此外，企業(yè)成立時(shí)間長(zhǎng)短也對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷披露有一定的影響，從企業(yè)發(fā)展規(guī)律看，那些成立時(shí)間越久的企業(yè)，其自身管理水平往往比較高，各項(xiàng)管理機(jī)制也更加完備，出現(xiàn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的概率就越小，出具的財(cái)務(wù)報(bào)告也更加真實(shí)，內(nèi)部控制缺陷的披露則更加及時(shí)。

二、基于財(cái)務(wù)報(bào)告下的內(nèi)部控制缺陷披露的完善對(duì)策

（一） 進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系

想要充分保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，必須要構(gòu)建完備的內(nèi)部控制體系，從而改善內(nèi)部控制缺陷披露狀況。首先：企業(yè)要建立健全內(nèi)部控制培訓(xùn)與考核機(jī)制，通過(guò)科學(xué)的培訓(xùn)與考核不斷提高內(nèi)控隊(duì)伍的綜合水平，使其可以做好內(nèi)控管理工作。其次：構(gòu)建價(jià)值型的內(nèi)部控制信息披露體系，為企業(yè)的內(nèi)部控制信息披露方式改革提供更加強(qiáng)大的基礎(chǔ)保障。如：企業(yè)在內(nèi)部控制過(guò)程中，要定期的抽取經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)，并深度的挖掘財(cái)務(wù)報(bào)告信息，提高財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)性及有效性，為企業(yè)的內(nèi)部控制信息披露提供更加精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)依據(jù)。最后：加強(qiáng)信息技術(shù)在內(nèi)部控制中的應(yīng)用，利用信息技術(shù)建立內(nèi)控信息系統(tǒng)，提高內(nèi)控效率與質(zhì)量，且要關(guān)注信息化風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)這些切實(shí)有效的方法不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控奠定基礎(chǔ)，從而保證財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。

（二）企業(yè)要建立合規(guī)型的內(nèi)部控制信息披露體系

首先：企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露時(shí)，應(yīng)該將企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)變革也納入到考慮范疇內(nèi)，出現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)變革即要調(diào)整內(nèi)部控制信息披露方案，企業(yè)要高效且全面地梳理財(cái)務(wù)報(bào)告中，所展現(xiàn)的內(nèi)部控制信息內(nèi)容，反復(fù)對(duì)其進(jìn)行審核，從而確保內(nèi)控信息的準(zhǔn)確性及真實(shí)性。其次：企業(yè)一定要保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)完整，且不會(huì)受到內(nèi)部控制信息披露的影響，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要立足于財(cái)務(wù)報(bào)告中的相關(guān)會(huì)計(jì)科目，并將其與內(nèi)部控制信息之間建立起有效的聯(lián)系，為監(jiān)管機(jī)構(gòu)開(kāi)展工作提供符合要求的內(nèi)部控制信息。此外，為了進(jìn)一步提高內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)與審計(jì)師共同逐條核對(duì)所披露的內(nèi)部控制信息，從而做到查漏補(bǔ)缺，防止企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)缺陷披露。

三、結(jié)語(yǔ)

文章首先分析了基于財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制缺陷披露影響因素，并更具影響因素在最后提出了兩點(diǎn)優(yōu)化建議，希望對(duì)廣大企業(yè)做好內(nèi)部控制信息披露有所幫助。

參考文獻(xiàn)：

[1]崔明迪，崔麗.基于財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制缺陷披露的影響因素研究[J].中國(guó)商論，2019（07）：168-169.

[2]林琳.基于財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制缺陷披露及影響因素研究[J].中國(guó)商論，2019（13）：124-125.