房素芝

摘要：近年來(lái)，受?chē)?guó)家宏觀(guān)調(diào)控政策影響，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，同時(shí)銀根收緊，對(duì)建筑裝飾行業(yè)應(yīng)收賬款回收產(chǎn)生一定影響，特別是下游行業(yè)的資金緊張狀況傳導(dǎo)作用，且隨著公司業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)及部分合同結(jié)算方式的改變，導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)?？傮w較大。對(duì)于應(yīng)收賬款存在問(wèn)題，本文將探討出現(xiàn)問(wèn)題的原因，提出解決思路，意在提高應(yīng)收賬款回收率，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款存在問(wèn)題;影響;解決思路

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。對(duì)于建筑裝飾企業(yè)，應(yīng)收債權(quán)主要是指因提供建筑勞務(wù)等形成的各種應(yīng)收款項(xiàng)[1]。

近年來(lái)，由于國(guó)家宏觀(guān)調(diào)控政策的影響及銀行貸款收緊等綜合因素影響，加之公司業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)及部分合同結(jié)算方式的改變，建筑裝飾行業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模較大。本文將從應(yīng)收賬款存在問(wèn)題、對(duì)企業(yè)影響、解決思路幾方面探討建筑行業(yè)應(yīng)收賬款管理相關(guān)問(wèn)題，力求在應(yīng)收賬款管理問(wèn)題上為企業(yè)提供參考意見(jiàn)，從而為提升企業(yè)回款效率，創(chuàng)造良好、健康的現(xiàn)金流，為企業(yè)持續(xù)、有序、良好發(fā)展提供保障。

一、建筑裝飾行業(yè)應(yīng)收賬款存在問(wèn)題

（一）建筑裝飾行業(yè)應(yīng)收賬款結(jié)算模式影響回款進(jìn)度

由于建筑行業(yè)自身的特點(diǎn)，應(yīng)收賬款余額相對(duì)較高。由于建筑裝飾行業(yè)一般是采用完工百分比法確認(rèn)收入，同時(shí)根據(jù)公司在承接的工程項(xiàng)目與甲方（建設(shè)單位，以下簡(jiǎn)稱(chēng)為甲方）辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)確認(rèn)應(yīng)收賬款，每個(gè)結(jié)算階段包括預(yù)付款、進(jìn)度款、竣工決算款及工程質(zhì)保金，甲方根據(jù)工程進(jìn)度支付一定比例工程結(jié)算款。同時(shí)由于結(jié)算跟回款存在一定的時(shí)間差，且每個(gè)結(jié)算階段甲方支付的進(jìn)度款的比例有所不同，導(dǎo)致施工過(guò)程不同階段收款的比例也不同，加上建筑裝飾行業(yè)普遍存在質(zhì)保金，此部分應(yīng)收賬款一般是結(jié)算后3-5年進(jìn)行回收，對(duì)應(yīng)收賬款的余額產(chǎn)生一定影響。

（二）建筑裝飾行業(yè)客戶(hù)集中度相對(duì)較高及合同條款影響

建筑裝飾行業(yè)客戶(hù)集中度普遍較高，若客戶(hù)發(fā)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，則企業(yè)應(yīng)收賬款回收存在一定風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款產(chǎn)生壞賬;同時(shí)部分企業(yè)與甲方簽訂的施工合同付款條款不同，若合同條款如對(duì)企業(yè)不利，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款余額大小產(chǎn)生一定影響。如部分施工合同，結(jié)算款付款條件在報(bào)告期從原有的按照月度/季度申報(bào)并結(jié)算工程進(jìn)度，變更為過(guò)程中不收取進(jìn)度款項(xiàng)，完工后一次性收大部分的工程款，將會(huì)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款回收產(chǎn)生一定影響。

（三）甲方信用度影響

部分施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，強(qiáng)調(diào)承接更多工程項(xiàng)目，創(chuàng)造更多產(chǎn)值。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造業(yè)績(jī)的同時(shí)，對(duì)甲方信用度、實(shí)力的考察的力度可能不夠，未形成有效的甲方信用測(cè)評(píng)體系。假如遇甲方財(cái)力薄弱、信用度差，可能導(dǎo)致簽訂合同中途解除或者停工，從而影響應(yīng)收賬款存在收回，形成企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（四）企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款回收重視度不夠

企業(yè)投入大量精力在創(chuàng)造業(yè)績(jī)、出具精品工程、提高施工質(zhì)量上，對(duì)應(yīng)收賬款的回收重要可能缺乏重視，同時(shí)關(guān)于回款對(duì)企業(yè)的影響缺乏深刻認(rèn)識(shí);在與甲方進(jìn)行進(jìn)度結(jié)算時(shí)，企業(yè)相關(guān)對(duì)接人員可能存在未能及時(shí)有效提供工程資料，導(dǎo)致付款不及時(shí)，從而造成應(yīng)收賬款賬面余額較大。

（五）催款不及時(shí)，未及時(shí)跟進(jìn)回款進(jìn)度的影響

在建筑裝飾行業(yè)，部分應(yīng)收賬款賬齡比較長(zhǎng)，加上企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款催款不夠及時(shí)、力度不夠，應(yīng)收賬款內(nèi)控制度不夠完善，導(dǎo)致應(yīng)收賬款余額較大;同時(shí)由于催款難度較大，部分甲方單位較為強(qiáng)勢(shì)，遇到催款有難度施工單位未能迎難而上，也是導(dǎo)致應(yīng)收賬款余額較大的一個(gè)原因。

二、建筑裝飾行業(yè)應(yīng)收賬款存在問(wèn)題對(duì)企業(yè)的影響

建筑裝飾企業(yè)根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)收入，形象進(jìn)度確認(rèn)應(yīng)收賬款，由于完工進(jìn)度與形象進(jìn)度之間存在一定差異，此部分收入企業(yè)需用自身的流動(dòng)資金去繳納稅款，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流產(chǎn)生一定影響;同時(shí)企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模較大或者應(yīng)收賬款賬齡長(zhǎng)等問(wèn)題的存在，企業(yè)需為項(xiàng)目墊資，資金成本升高，加劇企業(yè)壓力;再次對(duì)企業(yè)的信用評(píng)級(jí)、授信融資均會(huì)產(chǎn)生一定的負(fù)面影響，損害企業(yè)形象，影響發(fā)展效益。所以企業(yè)解決應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題非常必要且緊迫的。

三、建筑裝飾行業(yè)應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題應(yīng)對(duì)思路

為了應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題，企業(yè)全體人員需提高對(duì)應(yīng)收賬款回款的重視度，從上到下，齊心協(xié)力，從細(xì)節(jié)入手，加強(qiáng)應(yīng)收賬款回款力度，提高應(yīng)收賬款回款率，保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展。本文將從以下幾方面提出解決思路：

（一）普及應(yīng)收賬款回款重要性

企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)與各部門(mén)的聯(lián)通，通過(guò)宣講、培訓(xùn)等多渠道讓全員充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款回款與自身息息相關(guān)，認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)責(zé)任，而且關(guān)乎每個(gè)人的自身利益、關(guān)乎整個(gè)公司持續(xù)發(fā)展的問(wèn)題，將應(yīng)收賬款回款的重要性灌輸?shù)焦旧舷聠T工的意識(shí)中，從而促使各部門(mén)人員在其位，謀其職，主動(dòng)、積極做好自己的工作，為促進(jìn)收回款項(xiàng)做出自己的一分力量，從而促進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款回收率。

（二）建立健全應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)回款力度

制定應(yīng)收賬款評(píng)價(jià)機(jī)制，健全企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度，并將制度落到實(shí)處。

第一，企業(yè)可以采取多元化的項(xiàng)目管理制度，將責(zé)任跟職務(wù)、部門(mén)業(yè)績(jī)掛鉤，并在考核中加大應(yīng)收賬款回款考核的比重，使企業(yè)管理人員從源頭上重視企業(yè)應(yīng)收賬款的回收。同時(shí)落實(shí)應(yīng)收賬款和“已完工未結(jié)算”金額形成的具體責(zé)任人，以此來(lái)促進(jìn)項(xiàng)目提高其資金管理意識(shí)，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款和未結(jié)算工程規(guī)模的減少，提升建筑施工企業(yè)資金的流動(dòng)性，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

第二，各工程部門(mén)主動(dòng)加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部溝通，及時(shí)掌握項(xiàng)目應(yīng)收賬款情況。可通過(guò)賬齡分析表對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控，根據(jù)賬期長(zhǎng)短采取不同的收款措施。故財(cái)務(wù)部應(yīng)定期清理出應(yīng)收賬款賬齡分析表發(fā)送各工程部門(mén)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)至少包括應(yīng)收賬款甲方、項(xiàng)目、項(xiàng)目責(zé)任人、應(yīng)收賬款余額、賬齡等相關(guān)信息，特別是逾期應(yīng)收賬款更應(yīng)該重點(diǎn)標(biāo)注，目前新金融工具準(zhǔn)則計(jì)提壞賬準(zhǔn)備方法較以前年度有所變動(dòng)，為了企業(yè)整體效益，特別是對(duì)完工已結(jié)算的項(xiàng)目、逾期的應(yīng)收賬款，更應(yīng)制定適宜收款政策，加大回款力度。

第三，梳理內(nèi)部應(yīng)收賬款管理流程，改變部分項(xiàng)目經(jīng)理集中精力做項(xiàng)目，趕進(jìn)度，忽視回款的現(xiàn)狀。需從應(yīng)收賬款的付款節(jié)點(diǎn)：預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算款、質(zhì)保金，安排專(zhuān)人跟進(jìn)應(yīng)收賬款回收進(jìn)度，從而做到對(duì)收款的進(jìn)度了然于心。

總之，企業(yè)需定期對(duì)應(yīng)收賬款回收情況進(jìn)行復(fù)盤(pán)，分析存在問(wèn)題，并積極討論有效的解決方案。

（三）開(kāi)拓經(jīng)濟(jì)實(shí)力強(qiáng)的客戶(hù)，同時(shí)建立客戶(hù)信用體系

建筑行業(yè)普遍存在客戶(hù)集中度比較高的情況，因此應(yīng)收賬款主要客戶(hù)的余額也占較高比例，為減少企業(yè)應(yīng)收賬款集中度的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)在保持優(yōu)質(zhì)客戶(hù)的同時(shí)，培養(yǎng)市場(chǎng)團(tuán)隊(duì)，投入精力開(kāi)拓有實(shí)力、信譽(yù)好的新客戶(hù)，如有實(shí)力的國(guó)有企業(yè)、上市公司，增加獲取工程項(xiàng)目的渠道，拓展多元化項(xiàng)目，降低客戶(hù)集中度，從而減少應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的信用管理部門(mén)，制定信用政策，對(duì)新客戶(hù)設(shè)定一定的準(zhǔn)入制度，控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在承接新項(xiàng)目合作新客戶(hù)的過(guò)程中，信用管理部門(mén)需對(duì)客戶(hù)的信用、實(shí)力進(jìn)行一定的審查，考察對(duì)方企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、信用評(píng)級(jí)、償債能力、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)。建立并完善客戶(hù)信用體系，對(duì)應(yīng)收賬款回收將會(huì)起到積極作用。

（四）提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，簽訂有利于企業(yè)的施工合同條款

企業(yè)在簽訂施工合同時(shí)，也是一個(gè)與甲方博弈的過(guò)程，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)合同條款的議價(jià)能力，也是企業(yè)生存能力的體現(xiàn)。首先要不斷提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，從人才、技術(shù)、文化等各方面提升企業(yè)的市場(chǎng)地位，才能取得與甲方博弈的優(yōu)勢(shì)地位。目前施工企業(yè)與甲方簽訂施工合同，部分合同付款條件在報(bào)告期從原有的按照月度/季度申報(bào)并結(jié)算工程進(jìn)度款變更為過(guò)程中不收取進(jìn)度款項(xiàng)，完工后一次性收大部分的工程款，針對(duì)此類(lèi)條款，企業(yè)應(yīng)爭(zhēng)取更加有利的結(jié)算條件，從法律層面上對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的收回形成一個(gè)有力保障，更好解決應(yīng)收賬款回款問(wèn)題。

（五）建立健全有效催收制度

建立健全企業(yè)有效催收制度。第一、根據(jù)重要性原則細(xì)化對(duì)項(xiàng)目的管理，對(duì)大中型項(xiàng)目重點(diǎn)關(guān)注進(jìn)度與收款的匹配度，實(shí)行對(duì)收款的動(dòng)態(tài)管理，根據(jù)前文提出的財(cái)務(wù)部定時(shí)發(fā)出的賬齡表，設(shè)置預(yù)警機(jī)制，對(duì)超過(guò)預(yù)警線(xiàn)的應(yīng)收賬款，安排專(zhuān)人對(duì)接催收工作，提高工作效率;但不意味著小項(xiàng)目可以放棄對(duì)收款的催收，每一筆工程款回款都是企業(yè)的生命，企業(yè)同時(shí)安排項(xiàng)目人員催收。第二、通過(guò)培訓(xùn)等方式加強(qiáng)催收人員的談判、溝通技巧，提高催收效率。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)應(yīng)收賬款管理是影響企業(yè)效益的重要環(huán)節(jié)，面對(duì)應(yīng)收賬款規(guī)模上漲的趨勢(shì)，借鑒各類(lèi)有效解決思路，建立健全應(yīng)收賬款管理制度，建立健全有效催收制度，從而提高應(yīng)收賬款回款效率，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，降低企業(yè)資金占用成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，形成長(zhǎng)期穩(wěn)健的發(fā)展力。

參考文獻(xiàn)：

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[2]趙斌.建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理相關(guān)問(wèn)題探究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019 （29）：7-8.