周寶華

摘要：制造業(yè)直接體現(xiàn)了一個國家的生產(chǎn)力水平，是區(qū)別發(fā)展中國家和發(fā)達(dá)國家的重要因素，在國家復(fù)興的偉大階段，制造業(yè)企業(yè)自身的發(fā)展和利潤增長對國家經(jīng)濟(jì)有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。隨著改革的不斷深入，市場競爭不斷加劇，我國制造業(yè)企業(yè)正面臨日趨專業(yè)化和高密度擠壓的企業(yè)競爭環(huán)境，這樣的環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營管理提出了更高的要求。本文通過對內(nèi)部控制問題的探究，針對其中的問題展開研究，意在找出相關(guān)問題的解決辦法。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對策

一、內(nèi)部控制對于制造業(yè)企業(yè)的意義

（一）確保企業(yè)資產(chǎn)的完整

制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的完善程度直接決定著相關(guān)企業(yè)管理流程是否科學(xué)合理，制造業(yè)效能的進(jìn)一步提升也與之存在著密切的關(guān)系，這種相互依存的關(guān)系決定這企業(yè)資產(chǎn)管理的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，內(nèi)部控制管理為企業(yè)營造良好的管理氛圍，在員工工作過程中，可以適當(dāng)約束先關(guān)人員的工作行為，在企業(yè)資產(chǎn)管理過程中則保障了資產(chǎn)管理工作的安全穩(wěn)定，進(jìn)一步確保企業(yè)資產(chǎn)更加安全，資產(chǎn)信息更加透明[1]。

（二）保障財務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確

制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性在財務(wù)管理工作中有著重要的現(xiàn)實(shí)意義，財務(wù)工作者在相關(guān)作業(yè)流程中，能夠恪盡職守保障工作內(nèi)容的有序和完整。內(nèi)部控制的加強(qiáng)能夠保障制造業(yè)財務(wù)管理工作的順利開展，在一定的范圍內(nèi)強(qiáng)化工作效率。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在制定公司未來規(guī)劃內(nèi)容并進(jìn)行分配管理工作中需要真實(shí)可靠的企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)信息，內(nèi)部控制能夠間接保障這些信息內(nèi)容的真實(shí)和準(zhǔn)確程度。

（三）提升自身的抗風(fēng)險能力

在風(fēng)險和利益并存的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，一套科學(xué)的內(nèi)部控制管理制度能從很大程度上加強(qiáng)企業(yè)對風(fēng)險控制的能力，其主要表現(xiàn)在對企業(yè)職能體系的完善以及對各個部門之間清晰地職權(quán)劃分。制造業(yè)企業(yè)有著自身的獨(dú)立性和特殊性，內(nèi)部控制管理制度的多變性和靈活性能夠有效解決這些問題，進(jìn)一步為公司創(chuàng)造更多的企業(yè)價值和社會價值。

（四）提升經(jīng)濟(jì)效益

因?yàn)橹圃鞓I(yè)所處的特殊地位，制造業(yè)企業(yè)需要有集中管理和支付公司資產(chǎn)的能力，這樣的管理能力能夠讓企業(yè)資產(chǎn)更加快速的靈活的被運(yùn)用到生產(chǎn)實(shí)踐過沉重。避免因?yàn)楣芾聿簧茖?dǎo)致的少產(chǎn)或者過量生產(chǎn)。大量資金的靈活使用以及小量資金的集中化能夠避免企業(yè)資產(chǎn)一定程度上的浪費(fèi)。良好的內(nèi)部控制環(huán)境能夠強(qiáng)化企業(yè)在資產(chǎn)成本管理中的有效性。因此內(nèi)部控制制度直接強(qiáng)化了資金利用率，降低了資產(chǎn)運(yùn)營風(fēng)險。

二、制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度施行存在的若干問題

（一）相關(guān)部門設(shè)置與員工職責(zé)劃分不明確

存在不相容職業(yè)沒有有效分離，例如：出納人員兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。支票保管職務(wù)與印章保管職務(wù)集于一身等。同一部門或者個人辦理合同業(yè)務(wù)全過程，同一部門或個人辦理固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)全過程，同一部門或個人辦理投資業(yè)務(wù)全過程。內(nèi)部人沒有回避相關(guān)機(jī)構(gòu)并擔(dān)任會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計(jì)主管等職務(wù)。

（二）內(nèi)部控制認(rèn)識不足

領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制重視不足，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。相關(guān)部門以及員工對內(nèi)部控制認(rèn)識片面，存在抵觸甚至不配合執(zhí)行的情況。

（三）財務(wù)核算不規(guī)范

1.會計(jì)基礎(chǔ)薄弱

會計(jì)基礎(chǔ)工作是會計(jì)核算中重要的流程要素，可以細(xì)化到會計(jì)賬目賬簿的結(jié)算、核算，相關(guān)格式的設(shè)置處理中。存在賬目記錄缺失，部分內(nèi)容甚至存在違規(guī)違法行為。還有部分會計(jì)內(nèi)容不能快速處理存在一定程度的拖延行為。如：假發(fā)票的存在或發(fā)票抬頭內(nèi)容缺失等。

2.會計(jì)核算方法不規(guī)范

會計(jì)科目的不恰當(dāng)設(shè)置和不規(guī)范使用。例：會計(jì)管理過程過于寬泛，沒有細(xì)化某些科目或者直接沒有設(shè)置，如制造業(yè)中的福利費(fèi)用科目。存在財務(wù)項(xiàng)目處理貫串性弱，針對內(nèi)容弱，核算方式錯誤等。又如：一些采購內(nèi)容沒有納入“固定資產(chǎn)”賬目中，而是直接錄入“管理費(fèi)用”[2]。

3.財務(wù)核算與業(yè)務(wù)活動協(xié)同性低

企業(yè)內(nèi)部管理過程中因相關(guān)的配套系統(tǒng)存在漏洞，導(dǎo)致的部門管理工作無法銜接甚至相互不配合的現(xiàn)象。一些部門和人員甚至產(chǎn)生與總體管理方向出現(xiàn)背離的情況。例如：財務(wù)部門工作人員對研發(fā)工作和流程的不了解，致使財務(wù)管理工作無法開展，相關(guān)核算內(nèi)容無法有效進(jìn)行等。

4.財務(wù)核算中信息傳遞不及時

在制造業(yè)企業(yè)中，一些部門出于自身原因?qū)ω攧?wù)管理工作存在一定的抵觸心理。使得經(jīng)營市場的外部風(fēng)險信息和研發(fā)、生產(chǎn)管理等內(nèi)部信息無法及時準(zhǔn)確的的被財務(wù)部門整理收集。這些問題都導(dǎo)致財務(wù)信息失真滯后，讓財務(wù)工作不能及時被用做管理經(jīng)營活動。

5.財務(wù)核算管理制度力度不夠

“內(nèi)部人”現(xiàn)象造成的隱性利益分配問題，經(jīng)營管理活動中會存在內(nèi)部人以部門利益甚至個人利益為核心進(jìn)行管理活動。這些問題都導(dǎo)致會計(jì)核算無法真實(shí)準(zhǔn)確，不能為企業(yè)管理活動提供準(zhǔn)確地財務(wù)信息。

三、制造業(yè)內(nèi)部控制問題解決策略

（一）建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)

1.明確企業(yè)內(nèi)部各類管理層的職能

企業(yè)需要設(shè)立專門的內(nèi)部控制管理施行部門。部門職能為監(jiān)督和明確各個部門之間的工作關(guān)系和權(quán)限分配，監(jiān)督不相容職業(yè)之間的控制和管理情況。在管控過程中需要保證各個部門人員任免關(guān)系，避免不相容職業(yè)的出現(xiàn)。例如：建立以董事會為核心，各個部門管理層為依從關(guān)系的內(nèi)控委員會[3]。

2. 保障明確企業(yè)內(nèi)各部門的職能范圍

明確各部門的職能和權(quán)限范圍，這樣能夠有效避免物料冒用和濫用的情況出現(xiàn)。特別針對制造業(yè)企業(yè)制定各個部門權(quán)限分配大綱，以期達(dá)到集中控制分散管理的目的，明確到個人的管理方式能夠避免出現(xiàn)徇私舞弊的情況出現(xiàn)。最大程度的避免各部門因管理不善造成的權(quán)利濫用和資產(chǎn)浪費(fèi)。

3.完善監(jiān)督制度

制定完善的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，明確部門責(zé)任。當(dāng)問題產(chǎn)生時，直接追究部門責(zé)任，并定期勒令整改相關(guān)問題。讓企業(yè)在生產(chǎn)制造過程中更加靈活高效。

（二）提高內(nèi)部控制意識

1.做好內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化

內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制實(shí)施的基礎(chǔ)，在優(yōu)化控制環(huán)境工作上，要動員全員參與，積極地開展內(nèi)部控制工作的宣傳教育，提升員工的控制認(rèn)識，明確工作的職責(zé)，充分發(fā)揮員工的主觀能動性。

2.建立成本控制責(zé)任機(jī)制

將成本降低目標(biāo)分解到制造業(yè)企業(yè)各個部門、車間和生產(chǎn)工人身上。并建立相應(yīng)的獎懲機(jī)制，提高工人生產(chǎn)中減低成本的積極性。

（三）完善財務(wù)管理模式

為企業(yè)搭建以會計(jì)準(zhǔn)則為基本綱要的核算系統(tǒng)，在制造業(yè)企業(yè)中財務(wù)管理有著重要的現(xiàn)實(shí)意義，財務(wù)內(nèi)容的真實(shí)性、合法性都是重要關(guān)注對象。企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營活動中應(yīng)結(jié)合相關(guān)運(yùn)營情況具有針對性的優(yōu)化管理目標(biāo)，多維角度考慮物料需求內(nèi)容等。

建立適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的會計(jì)核算系統(tǒng)，讓財務(wù)活動能夠滲透到每一個經(jīng)營環(huán)節(jié)中，例如：制定依存于研發(fā)設(shè)計(jì)、采購、生產(chǎn)制造、售后服務(wù)等多個運(yùn)營環(huán)節(jié)的會計(jì)管理體系，讓會計(jì)管理從正常管理活動中獨(dú)立出來。不再受制于個人，真正做到財務(wù)工作的完整獨(dú)立和高機(jī)動性。

讓財務(wù)活動的基礎(chǔ)面覆蓋整個項(xiàng)目，為企業(yè)經(jīng)營的相關(guān)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)、決策工作提供足夠量的真實(shí)財務(wù)信息，為企業(yè)的健康發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

各個業(yè)務(wù)活動中要保留與會計(jì)核算工作的基本互通關(guān)系，配套財務(wù)核算制度及建議公司啟用信息化管理系統(tǒng)ERP的開發(fā)，優(yōu)化數(shù)據(jù)庫，并規(guī)范公司業(yè)務(wù)全端及后端職能。

對現(xiàn)代化信息技術(shù)的運(yùn)用，提高企業(yè)主動生成管理信息的能力，避免信息差或者信息準(zhǔn)確性不足造成的營運(yùn)風(fēng)險。

四、結(jié)束語

綜上所述，本文內(nèi)容對企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的問題進(jìn)行闡述，針對制造業(yè)企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制的過程中存在的一些弊端，運(yùn)用積極的應(yīng)對策略不斷對制度內(nèi)容進(jìn)行改進(jìn)，意在建立一個高效科學(xué)的內(nèi)控制度。制造業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)貴在執(zhí)行力度以及企業(yè)上下各個部門領(lǐng)導(dǎo)員工之間的配合。通過大家的相互努力和配合，一定能夠讓企業(yè)更加穩(wěn)定快速的發(fā)展，并在同行業(yè)競爭中保持一定優(yōu)勢。關(guān)于本文內(nèi)容，若有不到之處，敬請指正。

參考文獻(xiàn)：

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[4]張穎.企業(yè)內(nèi)部控制制度面臨的問題及完善對策[C]// 決策論壇——區(qū)域發(fā)展與公共政策研究學(xué)術(shù)研討會.0.