李麗

摘 要：資金管理是企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的核心，資金的管理與運(yùn)轉(zhuǎn)影響著現(xiàn)代企業(yè)可持續(xù)發(fā)展以及戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。隨著時(shí)代的發(fā)展讓傳統(tǒng)的資金管理模式應(yīng)用受到制約，無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代資金管理需要。本文以國(guó)有企業(yè)資金預(yù)算管理為例，探討國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)中資金管理的重要性，并在此基礎(chǔ)上，提出幾點(diǎn)加強(qiáng)國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司資金管理的對(duì)策措施，為國(guó)有企業(yè)資金預(yù)算管理現(xiàn)代化做出努力。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);資金;預(yù)算管理;措施

在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，如何加強(qiáng)資金管理、提高資金的周轉(zhuǎn)效率是每個(gè)企業(yè)管理者需要考慮的問(wèn)題之一。企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)時(shí)，開發(fā)周期長(zhǎng)、資金投入量大、受宏觀政策影響也比較明顯，整體上屬于一個(gè)高投入行業(yè)。企業(yè)的資金預(yù)算管理，可以幫助企業(yè)建立現(xiàn)代管理制度，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。

一、企業(yè)資金管理的特點(diǎn)

1.企業(yè)資金管理的生命力強(qiáng)

企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)時(shí)，所運(yùn)營(yíng)的價(jià)值就是企業(yè)資金，不僅僅是包括發(fā)展過(guò)程中的貨幣資金，還包括存貨占用資金。就目前企業(yè)資金預(yù)算管理而言，最大的特點(diǎn)就是企業(yè)資金管理生命力強(qiáng)，因?yàn)橹挥芯哂休^強(qiáng)生命力的企業(yè)機(jī)體才能成為資金管理機(jī)制的載體。在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理中，資金預(yù)算管理尤其的依賴于有生命的機(jī)體，通過(guò)資金預(yù)算管理，幫助企業(yè)實(shí)施經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。如果僅僅是將資金作為企業(yè)管理的附屬部分，必然難以支撐起企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制。

2.企業(yè)資金管理的復(fù)雜性

資金管理機(jī)制也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種有機(jī)反映。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，我國(guó)在加入WTO等世界組織后，各行各業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力明顯增加。因此，企業(yè)需要不斷提高決策高效性，發(fā)揮資金使用的高效性，不斷拓展企業(yè)資源。加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理，使用數(shù)據(jù)直接體現(xiàn)了（集團(tuán)公司）各子公司和各部門使用資源管理的需求，在企業(yè)需要重大決策時(shí)，作為資金參考依據(jù)，以此為基礎(chǔ)最大限度地優(yōu)化資源，避免造成企業(yè)資源浪費(fèi)和低效使用。

3.企業(yè)資金管理的系統(tǒng)性

近年來(lái)，各行各業(yè)人工成本都有所上漲，企業(yè)消化成本剛性增長(zhǎng)和實(shí)現(xiàn)“挖潛增效”目標(biāo)的壓力越來(lái)越大，在一定程度上削弱了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)資金管理的系統(tǒng)性是說(shuō)，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，各個(gè)部門的資金流動(dòng)都是企業(yè)成本的一部分，人工成本也不例外。企業(yè)資金管理的動(dòng)力機(jī)制、約束機(jī)制、效率機(jī)制以及決策機(jī)制等都屬于成本管理的組成，其中，資金管理關(guān)系著企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，也關(guān)系著企業(yè)資金管理效益的提升。

二、企業(yè)加強(qiáng)資金預(yù)算管理的意義

1.加強(qiáng)企業(yè)資金管理，是保證企業(yè)健康發(fā)展的需要

企業(yè)的資金流、資金結(jié)算、調(diào)動(dòng)、運(yùn)作是資金預(yù)算管理的重要部分，通過(guò)對(duì)資金流、資金結(jié)算、資金調(diào)度和資金運(yùn)作的系統(tǒng)化管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)籌資、投資、營(yíng)運(yùn)和現(xiàn)金流的高效管理。目前，我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益低下，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的因素比較多，最根本的是整體競(jìng)爭(zhēng)力不足，尤其是資金管理問(wèn)題，經(jīng)常有財(cái)務(wù)信息不健全、財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確影響了資金管理質(zhì)量，不僅無(wú)法支撐企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而且也不利于企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)管理水平提升。

2.加強(qiáng)企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)管理，可規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為

為了提升企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力，保證企業(yè)健康發(fā)展，就必須加強(qiáng)企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)管理。企業(yè)和其他企業(yè)有所不同，作為一個(gè)高投入行業(yè)，讓企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)通過(guò)資金預(yù)算管理加以固化與量化，結(jié)合實(shí)際企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，在進(jìn)行資金預(yù)算管理時(shí)，通過(guò)全面預(yù)算的長(zhǎng)效監(jiān)控作用，發(fā)現(xiàn)未能預(yù)知的機(jī)遇，通過(guò)預(yù)算匯報(bào)體系反映給企業(yè)決策層，將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃變成動(dòng)態(tài)化、長(zhǎng)期監(jiān)控的過(guò)程，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為。

3.發(fā)展企業(yè)資金預(yù)算管理，可實(shí)現(xiàn)資金價(jià)值增值

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理觀認(rèn)為，企業(yè)的資金預(yù)算管理僅僅是簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)工作，在日常工作時(shí)，也只是將其交給會(huì)計(jì)人員，使得資金管理在企業(yè)發(fā)展中的地位和作用未形成系統(tǒng)。企業(yè)資金預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)中，包括企業(yè)資金使用和資金調(diào)配等多方面內(nèi)容，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)資全管理，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的高效性和準(zhǔn)確性，有效控制資金的使用和周轉(zhuǎn)，保證在企業(yè)中的資金流動(dòng)高效周轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)資金價(jià)值的增值。

4.企業(yè)資金預(yù)算管理，可提高企業(yè)內(nèi)部管理水平

企業(yè)內(nèi)部管理比較龐雜，涉及的人員非常多，通常情況下，各個(gè)管理部門之間往往缺乏溝通和合作，使得每一項(xiàng)管理都比較分散，影響了企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)資金預(yù)算管理能讓企業(yè)管理者了解企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)狀況，在下一年度開始時(shí)，作為企業(yè)下一年度的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的參考，增強(qiáng)資金管理意義和優(yōu)化資金使用結(jié)構(gòu)，提前分析出經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題和不足。同時(shí)，還能約束相關(guān)主體追求高收入增長(zhǎng)和盡量低的成本費(fèi)用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部組織要素高效有序地運(yùn)行，保障企業(yè)內(nèi)部管理的系統(tǒng)化。

三、現(xiàn)代企業(yè)資金預(yù)算管理中的不足之處

1.預(yù)算日常管理制度不完善

在企業(yè)預(yù)算管理中，一直都存在著一些問(wèn)題，影響了企業(yè)資金預(yù)算管理效率。盡管我國(guó)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展給社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來(lái)較為明顯的正向作用，但是，在實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算管理時(shí)，很多企業(yè)缺乏相應(yīng)的預(yù)算考核制度，或者是預(yù)算考核制度不完整，造成企業(yè)預(yù)算編制與執(zhí)行相脫離，很多地區(qū)的企業(yè)都存在著重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象。這種情況的存在都會(huì)使全面預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。長(zhǎng)久的預(yù)算日常管理制度不完善，很容易挫傷員工的積極性，制約了全面預(yù)算管理效能的充分發(fā)揮。

2.獎(jiǎng)勵(lì)考核機(jī)制不健全

企業(yè)的預(yù)算管理需要一整套的獎(jiǎng)勵(lì)考核機(jī)制做保障，缺乏獎(jiǎng)勵(lì)考核制度，雖然在短時(shí)間內(nèi)企業(yè)預(yù)算管理能取得很好的成績(jī)，但時(shí)間一長(zhǎng)，仍然存在種種問(wèn)題。獎(jiǎng)勵(lì)考核機(jī)制不健全，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的效果不理想，在實(shí)際資金管理時(shí)，有些企業(yè)雖然設(shè)置了獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，但預(yù)算獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)也非常困難，預(yù)算的考核并沒(méi)有實(shí)行日?；?，使得企業(yè)中的預(yù)算管理收效不佳，讓獎(jiǎng)勵(lì)考核機(jī)制形同虛設(shè)，導(dǎo)致了資金預(yù)算管理效果不佳。

3.企業(yè)中的預(yù)算管理不夠細(xì)致

現(xiàn)代企業(yè)資金預(yù)算管理是通過(guò)預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整和考核，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序化進(jìn)行，這也就是說(shuō)企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)圍繞著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而開展。但是，在企業(yè)管理中，預(yù)算管理不夠細(xì)致，難以對(duì)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行改造，也無(wú)法實(shí)現(xiàn)資源配置的最優(yōu)化。盡管在有的企業(yè)中，已經(jīng)開始嘗試著從單一的財(cái)務(wù)預(yù)算向資金預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算轉(zhuǎn)變，只是在實(shí)際操作時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的預(yù)算管理離細(xì)致化管理，還是有一定差距，使得業(yè)務(wù)流程的結(jié)構(gòu)隨意，難以保證企業(yè)資金預(yù)算管理的有序進(jìn)行。

四、加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)資金預(yù)算管理的有效措施

1.提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)

加強(qiáng)資金預(yù)算管理可以為提升企業(yè)的運(yùn)作效益提供保障，所以，企業(yè)應(yīng)采取各種科學(xué)、合理的措施，不斷強(qiáng)化企業(yè)資金管理效率。提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)，是各項(xiàng)資金預(yù)算管理的基礎(chǔ)所在。首先，企業(yè)應(yīng)在管理范圍內(nèi)，營(yíng)造出良好的財(cái)務(wù)管理氛圍，尤其是企業(yè)的高層管理者要重視財(cái)務(wù)管理，并支持各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理措施的貫徹與落實(shí)。其次，采取各項(xiàng)宣傳、培訓(xùn)手段強(qiáng)化員工的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，在企業(yè)資金管理實(shí)施的過(guò)程中，明確財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的界限，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范、系統(tǒng)化。最后，為了提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)，還需要完善財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督作用，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.重視企業(yè)資金預(yù)算管理

傳統(tǒng)企業(yè)的資金預(yù)算管理主要是由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理的，為了加強(qiáng)資金預(yù)算管理，就必須要轉(zhuǎn)變觀念，提高對(duì)預(yù)算管理的重視，加強(qiáng)對(duì)赤字預(yù)算的管理。在企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)施中，確保企業(yè)資金流的所有預(yù)算都能合理可控，盡可能地避免“賬外有賬的現(xiàn)象”。同時(shí)，針對(duì)企業(yè)預(yù)算績(jī)效管理中的預(yù)算績(jī)效管理體制不完善、績(jī)效指標(biāo)難以明確和績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用不合理等問(wèn)題，需要針對(duì)性地制定科學(xué)化、精細(xì)化和規(guī)范化財(cái)務(wù)控制管理，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理順利展開，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提高企業(yè)的資金效益。另外，將資金預(yù)算管理作為企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，必須充分發(fā)揮資金集中管理的優(yōu)勢(shì)，將金融職能融入企業(yè)管理職能之中，完善資金預(yù)算管理的各項(xiàng)措施。

3.加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理力度

企業(yè)的資金預(yù)算管理就是國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)管理的一部分，要充分發(fā)揮企業(yè)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的極大的發(fā)展?jié)摿?，在進(jìn)行資金預(yù)算管理時(shí)，做好財(cái)產(chǎn)清查管理，保證企業(yè)的運(yùn)作效率。一方面，提高資產(chǎn)的運(yùn)作效率，可以使資產(chǎn)管理獲得最大收益，無(wú)論是租賃、還是合租，在建立開放的、管理統(tǒng)一的資產(chǎn)租賃市場(chǎng)基礎(chǔ)上，促進(jìn)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的良性循環(huán)。另一方面，企業(yè)的生產(chǎn)管理有很多閑置資產(chǎn)，這些閑置資產(chǎn)的存在不能長(zhǎng)期發(fā)揮作用，所以，利用資金預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的優(yōu)化配置，減少企業(yè)閑置資產(chǎn)的超負(fù)荷現(xiàn)象，也能加強(qiáng)對(duì)閑置資產(chǎn)回收利用率，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值、增值。

4.健全企業(yè)的收支預(yù)算管理體系

首先，通過(guò)預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的集中管理，建立科學(xué)現(xiàn)代的管理體系，適當(dāng)擴(kuò)大全面預(yù)算管理范圍，并由預(yù)算管理機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)各部門定制企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。其次，健全企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)制，通過(guò)企業(yè)的預(yù)算。合理化全面預(yù)算工作流程以及預(yù)算管理考核制度，在企業(yè)生產(chǎn)部門、銷售部門、財(cái)務(wù)部門和其他經(jīng)營(yíng)部門的共同協(xié)助下，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金納入到企業(yè)預(yù)算的資金中管理。最后，責(zé)任分工合作機(jī)制的建立，作為企業(yè)全面預(yù)算管理部門的責(zé)任單位，全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)在執(zhí)行時(shí)，需要與預(yù)算管理部門協(xié)調(diào)開展管理，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格分析考核，進(jìn)一步明確不同工作部門的責(zé)任，健全企業(yè)的收支預(yù)算管理體系。

5.加強(qiáng)企業(yè)資金管理的監(jiān)督機(jī)制

現(xiàn)代化資金預(yù)算管理要以市場(chǎng)為方向，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，建立風(fēng)險(xiǎn)防范的預(yù)案，無(wú)論是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理還是其他會(huì)計(jì)工作，都要保證各類資金信息的真實(shí)性和完整性，提高企業(yè)資金的使用效益為目標(biāo)。由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都需要通過(guò)企業(yè)資金的流動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)，因此，在實(shí)施資金預(yù)算管理時(shí)，還要對(duì)資金的預(yù)算情況進(jìn)行監(jiān)督，按照企業(yè)預(yù)算的年度計(jì)劃，結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，通過(guò)對(duì)企業(yè)資金的監(jiān)督提高企業(yè)資金的使用效益，將企業(yè)的成本支出以及利潤(rùn)收益作為管理業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)控制，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，通過(guò)一體化的監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，促進(jìn)企業(yè)資金發(fā)揮最大的效益。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)的預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，為了確保企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利開展，保證一項(xiàng)工作的順利開展，企業(yè)就必須重視這項(xiàng)工作開展條件的建立，并在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)現(xiàn)代化企業(yè)資金預(yù)算管理的各項(xiàng)措施實(shí)施，只有從企業(yè)的源頭著手強(qiáng)化成本觀，在企業(yè)全體上下共同努力下，注重資金集中管理優(yōu)勢(shì)發(fā)揮，從而保證企業(yè)健康、平穩(wěn)、可持續(xù)發(fā)展。

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