慕艷 雷軼超

摘 要：獨立學院作為我國高等教育體系的重要組成部分之一，如今的規(guī)劃轉設對其未來發(fā)展具有重要意義。獨立學院在轉設過程中面臨諸多問題，而內(nèi)部控制建設體系就是其中之一。良好的內(nèi)部控制體系對轉設有重要作用，對轉設后的學院發(fā)展也具有促進作用?；诖?，本文對轉設背景下獨立學院內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行分析，對于存在的問題提出解決措施，為獨立學院在轉設戰(zhàn)略部署過程中提供幫助。

關鍵詞：獨立學院;轉設;內(nèi)部控制

一、引言

獨立學院是由普通本科高校聯(lián)合社會力量合作舉辦的本科層次教育的高等教育機構。教育部發(fā)布數(shù)據(jù)顯示，截止到2019年6月15日，我國獨立學院共有257所，占全國2688所普通高等學校比重為9.56%，占全國756所民辦高校的比重為33.4%。獨立學院從創(chuàng)立以來對我國高等教育發(fā)展做出了重要的貢獻。為了獨立學院能有更好的未來，我國教育部在2008年頒布“26號令”提出轉設概念，給予獨立學院發(fā)展提供新的規(guī)范路徑。內(nèi)部控制建設將影響一個組織的內(nèi)部管理，是獨立學院轉設成功的必要因素。本文結合獨立學院轉設現(xiàn)狀及內(nèi)部控制五要素內(nèi)容進行分析，為獨立學院可持續(xù)發(fā)展提供建議。

二、獨立學院轉設過程中內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

1.內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是獨立學院內(nèi)部控制建設的基礎，是促進獨立學院轉設成功的重要組成部分。目前，我國獨立學院辦學方式為董事會領導下的院長負責制，董事會作為學院的高層管理決策機構，由公辦高校代表、社會資金提供者及院長等部分組成。獨特的管理模式，致使獨立學院在治理結構、權責分配及人員勝任力上存在不同程度的問題。

首先，由于獨立學院的獨特組成結構，其管理多依賴于公辦高校，董事會的組成成員很難達到專業(yè)要求，在管理過程中也存在形同虛設的現(xiàn)象。其下屬各個組織結構部門設置也并不合理，機構多面臨人員不足問題。其次，管理人員職責權限分配不清，人員的管理權力過大或不足，各崗位職責不明確等問題是獨立學院一直面臨的難點。最后，獨立學院從管理層至學院各教職員工都存在人員安排不合理，學院管理層也沒有制定明確的管理條例考核員工是否能勝任其工作。

2.風險評估

從內(nèi)部來看，獨立學院面臨著戰(zhàn)略風險、營運風險以及財務風險。首先，在戰(zhàn)略風險方面，由于各獨立學院的發(fā)展狀況不同，戰(zhàn)略目標定位也會有所不同，會受很多不確定性因素影響，例如：受母校限制的風險，資金不足的風險，與政府溝通不足等風險，這些不確定性因素會讓戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)之路更加艱難。其次，在營運層面，獨立學院的內(nèi)部控制制度建設并不完善，不管是在組織結構上，人員管理上，還是在校園建設上都存在不足，這些問題極大地阻礙了獨立學院的轉設。最后，在財務方面，獨立學院的資金主要來源于招生，因此在轉設之前，大部分學院會大量招生以保證資金需求，但由于教師不足，會導致教學質(zhì)量無法保證。當獨立學院著手于轉設時，即意味著需要縮減招生數(shù)量，但運營資金也隨之減少，也會阻礙轉設發(fā)展。

從外部來看，獨立學院主要面臨競爭風險。目前全國高校數(shù)量很多，高校之間的競爭很激烈。而獨立學院長期都不被看好，因此，獨立學院才要尋求轉設，在競爭中保住優(yōu)勢。但現(xiàn)實情況中，轉設是一把“雙刃劍”，即轉設需要獨立學院改變運行現(xiàn)狀，符合轉設要求，這就會讓獨立學院為轉設成功改變管理重心，會產(chǎn)生競爭力變?nèi)醯膯栴}。而一旦轉設成功，影響力也會有所提升，因此，需要學院認真商討，確定對策。

3.控制活動

在控制活動方面，獨立學院除了職責分工及授權控制存在缺陷外，還在預算控制和績效考核處存在不足。獨立學院在轉設過程中，預算控制方面是關鍵控制點。獨立學院不管是在預算編制、預算執(zhí)行還是預算考評方面，都處于薄弱點，這對轉設過程帶來極大的阻礙。此外，績效考核方面的缺陷，也讓獨立學院的轉設存在障礙。獨立學院在運作過程中，教學制度、教學質(zhì)量以及教學效果方面都有不足，原因在于獨立學院的創(chuàng)立資金來源于學生的學費和投資者的投入。投資者是為了獲得經(jīng)濟利益，學院往往需要大量招生緩解資金壓力，這就直接導致教學管理質(zhì)量的弱化。同時教師的績效考核也不規(guī)范，這種受限的“招―管―教”循環(huán)往復對轉設帶來不利影響。

4.信息與溝通

信息與溝通的不暢無異于給獨立學院的轉設帶來又一重阻礙。轉設的規(guī)范條件，專家的考核要求，都是獨立學院需要及時接收的外部信息，根據(jù)信息采取有效的應對策略。而很多獨立學院都存在第一年轉設不成功現(xiàn)象，可以看出信息與溝通的不足，讓獨立學院缺少及時接收外部信息的機會，面臨轉設的碰壁。此外，獨立學院的內(nèi)部信息溝通大部分采用自上而下方式，這導致學生面臨問題或者是教師有問題，上級很難能及時獲取，管理難度增大。

5.內(nèi)部監(jiān)督

目前，大部分獨立學院不重視監(jiān)管的地位，設立的監(jiān)督部門多流于形式。對獨立學院的各部門監(jiān)督管理、內(nèi)部審計很難起到實質(zhì)性作用，對獨立學院的轉設進度管理也會有影響。轉設的條件是嚴苛的，要求獨立學院從內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動以及信息與溝通方面要同步、快速的符合要求。而沒有一個完善的監(jiān)督機制監(jiān)管各部門、各職責單位，會導致建設的滯后性，也是獨立學院首次轉設幾乎都不成功的原因之一。

三、針對獨立學院內(nèi)部控制建設不足的建議

1.改善獨立學院內(nèi)部控制環(huán)境

獨立學院轉設多改變原有附屬學校形象為新的高校管理方向。這種轉變需要獨立學院有良好的內(nèi)部環(huán)境支撐。首先，獨立學院要重新規(guī)劃治理結構，層級劃分明確，各機構組織成員按規(guī)范要求設置，各院系部門機構人員有序安排。其次，針對職責權限分配問題，需要獨立學院按照規(guī)章制度編制明文規(guī)定，對于超越權限管理或在其位不謀其責等問題，有明確的處罰措施。最后，對于員工的勝任力問題，校方應制定員工勝任力測評方法，對選拔的員工進行測評，以確定其勝任相應工作。

2.加強風險評估管理