范金池

摘 要 企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)發(fā)展和運(yùn)營(yíng)的重要內(nèi)容，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的完善是保證企業(yè)健康持久發(fā)展的關(guān)鍵，能夠極大地提升內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率，并且規(guī)范運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。但是目前有些企業(yè)仍然存在管理不充分和體系不健全的問(wèn)題。本文分析內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，研究?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題，并提出相關(guān)的解決策略，以便提升企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 策略 重要性 問(wèn)題

企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠保證財(cái)務(wù)工作的有序運(yùn)行，因此，企業(yè)必須對(duì)其加以重視，在開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的過(guò)程中，必須對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行全面分析，制定相應(yīng)的解決對(duì)策，同時(shí)還要通過(guò)開(kāi)展精細(xì)化的管理模式，有效降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，為企業(yè)制定健全的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，提升企業(yè)的管理水平，這樣才能夠在新時(shí)期增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，確保企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是為了進(jìn)一步提升企業(yè)的會(huì)計(jì)信息水平，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全，同時(shí)有效地貫徹相關(guān)法律規(guī)定，從而制定的一系列會(huì)計(jì)控制方法與程序。通過(guò)這些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)全方位、多領(lǐng)域的相互制約和相互管理的財(cái)務(wù)體系。內(nèi)部控制主要是為了規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，能夠極大地消除企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)錯(cuò)誤，并予以糾正，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠有效地降低運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，將運(yùn)營(yíng)成本控制在合理的范圍之內(nèi)，并對(duì)日常的工作進(jìn)行監(jiān)督和管理，避免違法行為的發(fā)生。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題

現(xiàn)階段，我國(guó)正處在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的新時(shí)期，企業(yè)不僅面臨著發(fā)展的機(jī)遇，也迎來(lái)極大的挑戰(zhàn)。如果企業(yè)在運(yùn)行的過(guò)程中沒(méi)有對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制加以重視，就很可能導(dǎo)致信息失真、相關(guān)資產(chǎn)流失等現(xiàn)象，給企業(yè)造成不良的影響。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視度不足

由于我國(guó)的現(xiàn)代企業(yè)管理制度發(fā)展得比較晚，很多企業(yè)正處于探索和完善的關(guān)鍵時(shí)期，有些企業(yè)將過(guò)多的精力放在提升業(yè)務(wù)能力以及經(jīng)濟(jì)效益等方面，忽視了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性。管理者的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能力比較低，執(zhí)行不到位，相關(guān)的流程以及操作也不合理等，使企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程中困難重重。此外，有些會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵以及重要性認(rèn)識(shí)不足，工作積極性有待提高，影響了會(huì)計(jì)控制的效率。

（二）沒(méi)有構(gòu)建完善的控制體系

雖然內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在很大的范圍內(nèi)得到了應(yīng)用，但從總體上來(lái)看，我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度水平還比較低，并沒(méi)有建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)處于混亂狀態(tài)，企業(yè)并沒(méi)有結(jié)合實(shí)際情況以及市場(chǎng)動(dòng)態(tài)對(duì)其進(jìn)行調(diào)整和更新，這就很容易導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)信息失真、會(huì)計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)不完善或者監(jiān)管不到位等問(wèn)題的出現(xiàn)，嚴(yán)重影響企業(yè)的運(yùn)行與發(fā)展。此外，大多數(shù)企業(yè)都缺少內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的專業(yè)型人才，由于會(huì)計(jì)控制是一項(xiàng)比較復(fù)雜以及綜合的工作，需要耗費(fèi)較長(zhǎng)的時(shí)間，涉及的范圍也比較廣，因此就需要具備經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)、法律知識(shí)以及會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)的高素質(zhì)人才加以管理。

（三）企業(yè)的監(jiān)管不到位

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作涉及范圍比較廣，同時(shí)也與企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)濟(jì)狀況有直接的關(guān)系，如果企業(yè)沒(méi)有建立完善的監(jiān)管制度或者監(jiān)管不到位，就很容易引起不規(guī)范的操作流程，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行不到位，沒(méi)有將工作落實(shí)到具體的細(xì)節(jié)上。有些企業(yè)并沒(méi)有發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的作用，帶有一定的隨意性或者形式化，缺乏相關(guān)的獎(jiǎng)罰制度以及審核與監(jiān)督，這就會(huì)在很大程度上影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作效率。

三、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的策略

（一）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)控制的重視

首先，企業(yè)的管理者必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)控制制度的重視，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性以及內(nèi)涵等有更加充分的認(rèn)識(shí)和了解。企業(yè)的管理者是組織以及開(kāi)展會(huì)計(jì)控制的主要力量，起著主導(dǎo)性的作用，管理層的經(jīng)營(yíng)理念以及經(jīng)營(yíng)模式都會(huì)直接影響到會(huì)計(jì)控制體系的完善程度。管理層應(yīng)該將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制融入企業(yè)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，協(xié)調(diào)各部門的力量，通過(guò)在人才、資金以及設(shè)備等方面的支持，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制落到實(shí)處。例如，可以通過(guò)建立人員機(jī)構(gòu)來(lái)落實(shí)會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)人員工作的職務(wù)進(jìn)行合理控制，將有些不相容的工作或者職務(wù)進(jìn)行分離，同時(shí)還要重視授權(quán)審批、財(cái)務(wù)保管以及執(zhí)行業(yè)務(wù)等，要將同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事務(wù)的審查者和執(zhí)行者彼此分離。其次，企業(yè)還要融入信息化的控制制度。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展和完善，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)已經(jīng)深入會(huì)計(jì)控制的各個(gè)領(lǐng)域，借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，能夠提升會(huì)計(jì)控制效率，對(duì)部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行有效的控制，如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入、審查以及修改等各方面的工作都會(huì)更加規(guī)范。

（二）建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

制度是保證會(huì)計(jì)控制正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，在新形勢(shì)下，企業(yè)必須結(jié)合實(shí)際情況以及市場(chǎng)發(fā)展的動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整并更新會(huì)計(jì)控制的相關(guān)制度，使其符合現(xiàn)代化的管理標(biāo)準(zhǔn)。首先，在授權(quán)審批制度方面，必須對(duì)會(huì)計(jì)工作中的授權(quán)范圍、程序、權(quán)限以及職責(zé)等相關(guān)的內(nèi)容加以規(guī)范，審批人員要明確自己的職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)審批工作的重視。其次，要構(gòu)建完善的預(yù)算制度?？梢酝ㄟ^(guò)實(shí)行全面預(yù)算或者精細(xì)化預(yù)算的方式，對(duì)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的各項(xiàng)資金以及各部門的實(shí)際情況進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算，并編制出完整的預(yù)算報(bào)表，可以按照月、季度以及年的時(shí)間梯度詳細(xì)預(yù)算的內(nèi)容，防止資金浪費(fèi)。同時(shí)，還要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)控制體系，企業(yè)必須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入的分析，并通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警或者防范體系，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的不良情況，及時(shí)加以規(guī)避，做出完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等，提升企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

此外，企業(yè)還要建立完善的審查和監(jiān)督制度，監(jiān)督和審查對(duì)保證內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性均有十分重要的作用，能夠防止在會(huì)計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)信息失真的情況。審查和監(jiān)督必須對(duì)企業(yè)日常的資金狀況、收付款憑證以及總賬進(jìn)行詳細(xì)的審核，銀行存款日記賬要定期到銀行復(fù)核，銷售明細(xì)也要及時(shí)核對(duì)。如果在審查或者監(jiān)督的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或者存在漏洞，一定要追究相關(guān)人員的責(zé)任，并及時(shí)糾正，防止錯(cuò)誤擴(kuò)大。企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的過(guò)程中，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)制度的構(gòu)建和完善，能夠在極大程度上提升企業(yè)的運(yùn)行效率，增強(qiáng)企業(yè)的運(yùn)行實(shí)力，讓企業(yè)的運(yùn)行更加穩(wěn)定。

（三）提升會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

目前，企業(yè)之間激烈的競(jìng)爭(zhēng)大多數(shù)是人才間的競(jìng)爭(zhēng)，人才能夠推動(dòng)企業(yè)的運(yùn)行，為企業(yè)注入新的活力，帶動(dòng)企業(yè)的創(chuàng)新和創(chuàng)造，進(jìn)一步提升企業(yè)的管理水平和運(yùn)營(yíng)效率。因此，企業(yè)要不斷提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)。首先，在會(huì)計(jì)人員的聘用方面，不僅要對(duì)應(yīng)聘者的專業(yè)素質(zhì)，包括財(cái)務(wù)知識(shí)以及會(huì)計(jì)知識(shí)等方面的內(nèi)容進(jìn)行考核，還要對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，包括政治意識(shí)、法律意識(shí)以及工作職責(zé)等加以審查。其次，在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)和教育方面，企業(yè)應(yīng)該為會(huì)計(jì)人員提供更多的進(jìn)修和學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，可以定期組織開(kāi)展會(huì)計(jì)控制相關(guān)的研討會(huì)或者座談會(huì)，對(duì)目前工作中存在的問(wèn)題或者不足之處進(jìn)行廣泛的討論，集思廣益解決問(wèn)題，同時(shí)還要融入新的會(huì)計(jì)理念以及新的會(huì)計(jì)管理模式，不斷調(diào)整會(huì)計(jì)控制的思路，提升整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量。會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的提升是保證內(nèi)部會(huì)計(jì)制度加以完善的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)必須對(duì)其加以重視。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行具有十分重要的作用，能夠保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，同時(shí)還能夠降低企業(yè)的運(yùn)行成本，提升企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力，進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。首先，企業(yè)必須重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，同時(shí)還要建立健全各項(xiàng)制度，包括預(yù)算制度、審批和監(jiān)督制度等，確保會(huì)計(jì)控制能夠有序運(yùn)行。此外，企業(yè)還要加大對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和教育力度，提升會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，會(huì)計(jì)人員也要不斷學(xué)習(xí)，運(yùn)用新的會(huì)計(jì)管理理念以及模式，明確崗位職責(zé)，提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平。

（作者單位為大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所<特殊普通合伙>河南分所）

參考文獻(xiàn)

[1] 薛國(guó)紅.企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問(wèn)題及解決措施探究[J].中國(guó)商論，2020（05）：188-189.

[2] 邊順瑩.新時(shí)期企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制策略研討[J].中國(guó)市場(chǎng)，2020（05）：151-152.

[3] 趙瑞珍.探究強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作的有效措施[J].納稅，2020，14（04）：141.

[4] 尹光.淺析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足及改進(jìn)策略[J].納稅，2020，14（06）：137.