摘要：隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，市場(chǎng)環(huán)境對(duì)企業(yè)發(fā)展提出了更高要求，為進(jìn)一步提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，確定科學(xué)合理的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，引領(lǐng)企業(yè)不斷向更高層次邁進(jìn)，取得進(jìn)一步的發(fā)展，預(yù)算管理起到了關(guān)鍵性的決定作用。但是，在企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，存在對(duì)預(yù)算的重視程度不夠，測(cè)算依據(jù)不科學(xué)，預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行力不強(qiáng)，隨意性大，考核方式方法單一，監(jiān)督管控作用發(fā)揮不充分等現(xiàn)象。本文從國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的重要性，國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理面臨的困境及原因分析，國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理困境的改善對(duì)策方面闡述自己的一些觀點(diǎn)，以期提高預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)發(fā)展中的作用，助推預(yù)算管理工作，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：企業(yè);預(yù)算管理;困境;改善對(duì)策

中圖分類號(hào)：F279文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：2096-3157（2020）04-0043-02

一、國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)容及重要性

1.國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)容

預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)未來(lái)一定期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面測(cè)算和謀劃，通過(guò)采取科學(xué)、有效的管理措施，對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行合理配置，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行實(shí)施監(jiān)控、追蹤，及時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，出具分析報(bào)告，對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)反饋，適時(shí)提交會(huì)議研究，對(duì)實(shí)際執(zhí)行與目標(biāo)預(yù)算存在的差異進(jìn)行調(diào)整和考核，最終服務(wù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，助力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。

2.國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的分類

（1）經(jīng)營(yíng)預(yù)算是企業(yè)預(yù)算管理的根本，貫穿企業(yè)發(fā)展的始終。經(jīng)營(yíng)預(yù)算對(duì)國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，是經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵，包括銷售預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、人力資源預(yù)算等，企業(yè)需要采取科學(xué)營(yíng)銷方案，制定切實(shí)可行的營(yíng)銷策略，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品銷售市場(chǎng)、銷售價(jià)格、收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)進(jìn)行全面測(cè)算，根據(jù)測(cè)算情況確定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算，采取各種有效措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

（2）專門決策預(yù)算是企業(yè)預(yù)算管理的關(guān)鍵，關(guān)系企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。專門決策預(yù)算主要包括投融資決策預(yù)算等。投融資決策預(yù)算對(duì)國(guó)有企業(yè)而言，是重中之重，預(yù)算的準(zhǔn)確與否關(guān)系到?jīng)Q策者方案的制定實(shí)施，關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的成敗。企業(yè)通過(guò)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行預(yù)測(cè)，制定企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)，測(cè)算投資回報(bào)率，在投資回報(bào)率大于預(yù)定投資回報(bào)率的情況下，確定投資方案，根據(jù)企業(yè)自有資金多少，測(cè)算選擇低成本融資方案，從而以最低成本支出獲得最大的投資回報(bào)。因此，只有投融資預(yù)算科學(xué)合理，具有可操作性，才能保證投資效益最大化。

（3）財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)測(cè)，決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的實(shí)施。財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金流量預(yù)算、財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算等?，F(xiàn)金流量預(yù)算是指企業(yè)資金流入、資金流出與資金結(jié)存預(yù)算?，F(xiàn)金流量預(yù)算是企業(yè)生命周期長(zhǎng)短的關(guān)鍵。國(guó)有企業(yè)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況全面測(cè)算分析，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、融資活動(dòng)的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)估，只有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量充足的情況下，才能保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，才能對(duì)企業(yè)發(fā)展作出合理決策，把握市場(chǎng)動(dòng)向，引領(lǐng)企業(yè)發(fā)展方向。

3.預(yù)算管理的重要性

（1）預(yù)算管理有利于提高企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力，助力戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行調(diào)研，充分考慮企業(yè)發(fā)展面臨的內(nèi)外部環(huán)境因素，準(zhǔn)確評(píng)估企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、機(jī)遇與挑戰(zhàn)，確定科學(xué)合理的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)確定后，需要對(duì)目標(biāo)實(shí)施過(guò)程中可能遇到的各種情況進(jìn)行詳細(xì)預(yù)算，對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的后期實(shí)施進(jìn)行系統(tǒng)分析，對(duì)比預(yù)算與實(shí)際差異，發(fā)現(xiàn)與戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)存在的偏差，及時(shí)提醒管理層調(diào)整預(yù)算，提高企業(yè)戰(zhàn)略管理能力，確保預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一致，助力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（2）預(yù)算管理有利于優(yōu)化配置資源，降低成本費(fèi)用，提高企業(yè)效益。國(guó)有企業(yè)通過(guò)預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)資源全面掌握，合理調(diào)配現(xiàn)有資源，低成本、高質(zhì)量利用企業(yè)資源，提高企業(yè)資源利用率，避免資源的浪費(fèi)和閑置，對(duì)低效、無(wú)效資源進(jìn)行全面清理，使其退出使用狀態(tài)，優(yōu)化資源配置，從而降低企業(yè)成本費(fèi)用，提升企業(yè)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的保值增值，發(fā)揮企業(yè)資源的最大效益。

（3）預(yù)算管理有利于企業(yè)精準(zhǔn)營(yíng)銷，提升企業(yè)管理水平。預(yù)算管理是提升企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)精準(zhǔn)營(yíng)銷的首要環(huán)節(jié)。挖潛增效、降本控費(fèi)、開源節(jié)流、管理提升、提質(zhì)增效等一系列措施的提出，都是基于企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)，通過(guò)采取一系列的管理措施，提升企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)精細(xì)化管理，最終達(dá)到精準(zhǔn)營(yíng)銷，管理創(chuàng)效，全面完成企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

（4）預(yù)算管理有利于提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，強(qiáng)化內(nèi)部控制有效實(shí)施。預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要組成部分，企業(yè)對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)所能承受的范圍之內(nèi)，確定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，對(duì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)制定具體管控措施，形成企業(yè)內(nèi)部控制制度。而風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的有效結(jié)合，需要預(yù)算管理做橋梁，通過(guò)對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估，確定科學(xué)的預(yù)算管理指標(biāo)，對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行量化，采取與之相應(yīng)的控制措施，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)的全面完成，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，合理保證內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理面臨的困境

1.預(yù)算管理思想意識(shí)薄弱，制度體系不夠健全

對(duì)預(yù)算管理不夠重視，沒有意識(shí)到預(yù)算管理的重要性。企業(yè)對(duì)預(yù)算管理宣傳不到位，員工對(duì)預(yù)算管理概念模糊，錯(cuò)誤的認(rèn)為預(yù)算管理就是銷售管理、費(fèi)用管理、利潤(rùn)管理，就是財(cái)務(wù)一個(gè)部門的事，對(duì)預(yù)算管理沒有一個(gè)系統(tǒng)的全面的理解，企業(yè)對(duì)預(yù)算管理沒有完整的制度體系和信息控制系統(tǒng)。企業(yè)雖然設(shè)立了預(yù)算管理委員會(huì)，委員會(huì)下設(shè)了辦公室，但是，由于各單位管理人員對(duì)預(yù)算管理不夠重視，配合度不高，預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算管理作用發(fā)揮不全面。

2.預(yù)算編制準(zhǔn)備工作不充分，缺乏合理依據(jù)

預(yù)算管理是一個(gè)不斷積累，不斷完善的過(guò)程，企業(yè)編制預(yù)算大多時(shí)間要求比較緊，一些單位管理人員忙于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，對(duì)預(yù)算重視程度不夠，為了完成任務(wù)，不從實(shí)際情況編制預(yù)算，提供的預(yù)算數(shù)據(jù)沒有詳細(xì)的測(cè)算依據(jù)，預(yù)算管理委員會(huì)辦公室對(duì)各單位上報(bào)的預(yù)算無(wú)法做到一一核對(duì)，導(dǎo)致編制的預(yù)算不準(zhǔn)確，造成資金分配不合理，要么預(yù)算松弛，不能提高資金使用效率;要么預(yù)算緊張，不能保證單位的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，最終只能是調(diào)整預(yù)算，無(wú)法保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，預(yù)算管理形同虛設(shè)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，不能發(fā)揮預(yù)算的管理作用。

3.預(yù)算執(zhí)行力不合理，不能提前謀劃，統(tǒng)籌安排

預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)下達(dá)，各部門、各單位就應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行，提前謀劃，統(tǒng)籌安排，均衡發(fā)生。由于預(yù)算執(zhí)行不合理，各單位不考慮企業(yè)的整體運(yùn)行，各自為政，不提前規(guī)劃，往往是年初不執(zhí)行，年中看情況，年終搞突擊，導(dǎo)致企業(yè)資金不能合理配置，資金使用效率低下，不能充分發(fā)揮資金的創(chuàng)效作用。

4.績(jī)效考核不全面，方式方法單一，激勵(lì)機(jī)制不健全

預(yù)算編制、執(zhí)行、控制與考核是預(yù)算管理的流程，只有預(yù)算編制合理、執(zhí)行到位、控制措施有力，激勵(lì)約束機(jī)制健全，才能確保全面預(yù)算指標(biāo)的完成。企業(yè)預(yù)算激勵(lì)約束機(jī)制不健全，績(jī)效考核指標(biāo)只停留在銷售、費(fèi)用、利潤(rùn)上面，考核方式方法單一，一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)沒有納入考核，不能引起員工的高度重視，獎(jiǎng)罰制度不明確，甚至有些只有罰沒有獎(jiǎng)，不能激勵(lì)員工的積極性，員工管理潛能得不到充分發(fā)揮和挖掘，績(jī)效考核作用不能得以發(fā)揮。

三、國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理面臨困境的原因分析

1.外部環(huán)境因素造成預(yù)算管理困境

由于科學(xué)技術(shù)不斷創(chuàng)新，市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，新能源、新技術(shù)替代步伐加劇，編制的預(yù)算不能適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化，預(yù)算調(diào)整成為常態(tài)，預(yù)算的剛性約束明顯減弱，剛性約束與柔性管理需要高度融合，以確保預(yù)算的全面完成。

2.企業(yè)管理體制形成預(yù)算管理困境

國(guó)有企業(yè)大多實(shí)行國(guó)家參股，集團(tuán)管理模式，由于企業(yè)規(guī)模大，分公司、子公司分布廣，業(yè)務(wù)繁雜，各省市政策各異，管理難度大，預(yù)算編制雖然采取的是“自上而下、上下結(jié)合”的預(yù)算編制方法，由于層級(jí)單位多，預(yù)算編制工作量大，理解能力不同，編制的預(yù)算良莠不齊，導(dǎo)致預(yù)算管理作用發(fā)揮存在差異。

四、國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理困境的改善對(duì)策

1.加大預(yù)算管理的宣傳力度，建立健全預(yù)算管理制度

加大預(yù)算的宣傳力度，使每位員工都能了解預(yù)算的重要性，從思想上、行動(dòng)上引起每位員工的高度重視，同時(shí)，成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，形成金字塔式的預(yù)算管理體系，思想上、組織上保障預(yù)算管理工作。完善預(yù)算管理制度，明確各單位預(yù)算管理職責(zé)，形成上下聯(lián)動(dòng)的預(yù)算管理模式，使每位員工有章可循，確保預(yù)算管理工作順利開展。

2.預(yù)算編制科學(xué)合理，有理有據(jù)

預(yù)算管理部門提前安排，設(shè)置科學(xué)合理的預(yù)算模板，力求預(yù)算模板取數(shù)方便，通俗易懂，取得的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)有利于預(yù)算管理，做到好填、易懂、助攻、落地。在預(yù)算編制方面，采取“自上而下，自下而上，上下結(jié)合”的預(yù)算編制方法，將預(yù)算編制下放至每個(gè)業(yè)務(wù)單元，動(dòng)員員工積極參與，挖掘潛力，通過(guò)對(duì)歷年的實(shí)際情況進(jìn)行分析，對(duì)未來(lái)年度的市場(chǎng)情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，運(yùn)用詳細(xì)的測(cè)算工具，做到全員參與、全范圍覆蓋、全過(guò)程跟蹤，把一切收入裝進(jìn)預(yù)算的籠子，一切支出放進(jìn)預(yù)算的盤子，編制科學(xué)有效、切實(shí)可行、具有可操作性的全面預(yù)算目標(biāo)，為確保預(yù)算目標(biāo)任務(wù)的完成奠定基礎(chǔ)。

3.預(yù)算執(zhí)行跟蹤預(yù)警，及時(shí)反饋，均衡開支，提高資金使用效率

一是預(yù)算目標(biāo)任務(wù)編制下達(dá)后，各業(yè)務(wù)單元要對(duì)目標(biāo)任務(wù)分解下達(dá)至每位員工，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)任務(wù)從增量擴(kuò)效、提質(zhì)創(chuàng)效、管理提效、挖潛增效、降費(fèi)增效等方面制定措施，達(dá)到提質(zhì)增效、精細(xì)管理的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。二是加強(qiáng)過(guò)程控制，根據(jù)年度制定的預(yù)算目標(biāo)，將各項(xiàng)指標(biāo)分解到每個(gè)月份，通過(guò)對(duì)每月預(yù)算指標(biāo)的完成情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，考慮企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，適時(shí)糾正預(yù)算偏差，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)任務(wù)。

4.建立嚴(yán)格的預(yù)算指標(biāo)考核體系，獎(jiǎng)罰分明

建立健全預(yù)算指標(biāo)考核體系，細(xì)化各指標(biāo)所占比重，考核分值，考核流程，考核頻率。同時(shí)引入獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，獎(jiǎng)罰分明，督促員工參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，發(fā)揮員工的聰明才智，提升員工的管理能力。具體可以采取年初合理下達(dá)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，與各單位簽訂預(yù)算管理責(zé)任書，通過(guò)分月度下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，對(duì)預(yù)算指標(biāo)完成情況予以跟進(jìn)，月度分析預(yù)算執(zhí)行情況，并予以通報(bào)，季度結(jié)束后進(jìn)行預(yù)警、總結(jié)、考核，年度終了進(jìn)行清算，與員工業(yè)績(jī)考核掛鉤，確保預(yù)算指標(biāo)的完成。

五、總結(jié)

預(yù)算管理是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過(guò)程，是加強(qiáng)企業(yè)管理的有效手段，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，準(zhǔn)確判斷影響企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境因素，采用科學(xué)的預(yù)算編制方法，運(yùn)用預(yù)算編制工具，編制合理的全面預(yù)算管理指標(biāo)，不斷提高預(yù)算的執(zhí)行力。加強(qiáng)預(yù)算控制與監(jiān)督，適時(shí)分析與反饋信息，強(qiáng)化預(yù)算的考核獎(jiǎng)懲力度，實(shí)行全方位全流程診斷，挖掘員工的管理能力和創(chuàng)效能力，提高員工參與預(yù)算管理的積極性，確保預(yù)算指標(biāo)的全面完成，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)奠定基礎(chǔ)，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

寇春梅，供職于中國(guó)石油甘肅酒泉銷售分公司。