張娟

摘 要：伴隨我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式不斷創(chuàng)新，“財(cái)務(wù)內(nèi)控管理”作為當(dāng)下我國(guó)企業(yè)發(fā)展重要核心，其重要性不言而喻。通過近年來大多研究發(fā)現(xiàn)，“財(cái)務(wù)內(nèi)控管理”的科學(xué)性對(duì)企業(yè)整體效率提升、財(cái)務(wù)管理運(yùn)行穩(wěn)定、預(yù)防及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)極為重要。本文針對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理問題與對(duì)策進(jìn)行分析研究，為下一步工作開展提供參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)? 財(cái)務(wù)內(nèi)控? 內(nèi)控管理制度

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）01（b）--02

現(xiàn)階段有關(guān)中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理問題與對(duì)策分析研究相對(duì)較少，基于該問題現(xiàn)狀，要求采取行之有效的方法對(duì)其進(jìn)行分析研究，如完善監(jiān)督職能、提升監(jiān)督人員綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理重視程度、構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系等，本次研究對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理問題與對(duì)策進(jìn)行分析，有十分重要的理論意義與實(shí)踐價(jià)值。

1 中小企業(yè)內(nèi)部控制概述

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)生存發(fā)展及規(guī)模壯大的重要保障，它是對(duì)企業(yè)內(nèi)部諸多機(jī)構(gòu)、環(huán)節(jié)、管理的有效控制，也是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部和諧運(yùn)行、效率提升及安全穩(wěn)固的重要手段。企業(yè)內(nèi)部控制主要以企業(yè)利益核心最大化為基準(zhǔn)，包括財(cái)務(wù)控制、人力控制、生產(chǎn)控制、技術(shù)控制、對(duì)外控制等。通過對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)及資料整理發(fā)現(xiàn)，我國(guó)企業(yè)“內(nèi)部控制”理念相對(duì)于西方國(guó)家起步較晚。通過數(shù)十年的演變發(fā)展與自我完善，已經(jīng)形成一套科學(xué)、合理、高效的內(nèi)部控制模式。其中，企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息化較為關(guān)聯(lián)，且互相影響[1-2]。

中小企業(yè)內(nèi)控管理體系包括如下內(nèi)容：

1.1 會(huì)計(jì)管理體系

會(huì)計(jì)工作及模式作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理重要基礎(chǔ)核心，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息統(tǒng)計(jì)、資金運(yùn)行保障與數(shù)據(jù)核算極為重要。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷創(chuàng)新，企業(yè)會(huì)計(jì)管理模式也日益突破，會(huì)計(jì)信息化就是基于網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代發(fā)展，應(yīng)運(yùn)而生的一種新型工作管理模式[1-2]。會(huì)計(jì)信息化不是單一片面的簡(jiǎn)單流程，而是更為科學(xué)、合理的系統(tǒng)布局。會(huì)計(jì)信息化是基于計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等設(shè)備技術(shù)，將傳統(tǒng)紙質(zhì)式財(cái)務(wù)管理進(jìn)行數(shù)字化呈現(xiàn)，規(guī)避了傳統(tǒng)紙質(zhì)式管理模式的諸多弊端[3-4]。

1.2 出納管理體系

（1）負(fù)責(zé)去銀行進(jìn)行空白票據(jù)領(lǐng)購(gòu)、保存及管理，同時(shí)辦理銀行存款等相關(guān)收付業(yè)務(wù)。

（2）確保銀行存款余額同銀行存款對(duì)賬單的統(tǒng)一。

（3）認(rèn)真對(duì)發(fā)票事項(xiàng)、金額等進(jìn)行填寫，保障每一張發(fā)票的完整規(guī)范填寫。

1.3 稽核管理體系

管理機(jī)構(gòu)具體職責(zé)：稽為考察、稽查;核為審核、核實(shí)及核查，可解釋為稽查其成數(shù)與審核其實(shí)在。簡(jiǎn)單來說，稽核是稽查、審核綜合的工作體現(xiàn)。其中，“審計(jì)”在其銀行中傳統(tǒng)稱呼為“稽核”。審計(jì)與稽核大致為相同基本含義，是指對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督檢查[5]。

2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的主要問題

2.1 缺乏監(jiān)督職能

通過對(duì)我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控情況進(jìn)行調(diào)查分析后發(fā)現(xiàn)，在其管理中主要問題為缺乏監(jiān)督職能。財(cái)務(wù)內(nèi)控工作不是單一片面的簡(jiǎn)單流程，而是更為科學(xué)、合理的系統(tǒng)布局，需要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的體系監(jiān)督與制度維護(hù)。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中主要包括其階段性監(jiān)督、全程監(jiān)督與跟蹤監(jiān)督。在內(nèi)部控制活動(dòng)中需要對(duì)其活動(dòng)前、活動(dòng)中、活動(dòng)后進(jìn)行有效監(jiān)督。但部分中小企業(yè)由于其自身組織結(jié)構(gòu)不完善，不能及時(shí)履行監(jiān)督職能，這樣就導(dǎo)致中小企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中瓶頸性問題頻出[6-7]。

2.2 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系有待完善

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系是保障中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作順利開展的重要基礎(chǔ)，其重要性可想而知。管理模式相對(duì)傳統(tǒng)是當(dāng)下部分企業(yè)共同詬病之一，造成其如此的原因諸多，主要分為以下幾點(diǎn)：第一，企業(yè)缺乏創(chuàng)新意識(shí)，過度注重其盈利性、私立性。創(chuàng)新意識(shí)的缺乏導(dǎo)致部分企業(yè)決策者不愿進(jìn)行模式創(chuàng)新，因?yàn)樵谄鋭?chuàng)新過程中需要投入大量人力、財(cái)力，這些都是對(duì)企業(yè)成本的一種消耗。第二，會(huì)計(jì)信息化建設(shè)緩慢，影響信息化管理模式形成。在該過程中部分企業(yè)不能對(duì)自身問題進(jìn)行深挖，對(duì)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的流程、步驟、方法、技術(shù)等層面不了解、不掌握[8]。

2.3 缺少對(duì)內(nèi)控的重視程度

部分中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)重缺乏對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重視程度，缺乏主動(dòng)關(guān)注與執(zhí)行力度，不能及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行管理，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制無關(guān)緊要、可有可無，這種偏激性的思想態(tài)度對(duì)其財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展十分不利[9]。

2.4 工作人員綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平急需提升

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人員是其重要核心基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)發(fā)展、規(guī)模壯大十分重要。從企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行的角度來講，會(huì)計(jì)工作人員、管理人員作用非同小可。但通過對(duì)部分企業(yè)走訪調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，當(dāng)下工作人員業(yè)務(wù)水平普遍偏低，具體如下：第一，缺乏對(duì)信息技術(shù)的掌握了解，即信息理念不具備。第二，信息技術(shù)操作、基礎(chǔ)理論知識(shí)等較為缺乏，在實(shí)際工作中只是照搬、照做，無法獨(dú)立自主進(jìn)行技術(shù)性管理操作。第三，在內(nèi)部控制過程中員工責(zé)任心缺乏，即工作態(tài)度不明確[10]。

3 完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理積極對(duì)策建議

3.1 完善監(jiān)督職能

針對(duì)當(dāng)下中小企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理問題，應(yīng)對(duì)其監(jiān)督職能進(jìn)行完善。首先，應(yīng)該建立職能監(jiān)督機(jī)制，從制度角度出發(fā)，對(duì)各項(xiàng)監(jiān)督職能進(jìn)行完善，明確監(jiān)督工作人員職責(zé)與義務(wù)，不斷強(qiáng)化監(jiān)督人員的監(jiān)督意識(shí)。其次，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的實(shí)時(shí)監(jiān)督，通過對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)前、活動(dòng)中、活動(dòng)后的全面監(jiān)督，威懾與規(guī)范了財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員的工作態(tài)度、職業(yè)意識(shí)，并起到提升業(yè)務(wù)水平、實(shí)踐技能的實(shí)際作用。最后，建立跟蹤式監(jiān)督體系，將以往的靜態(tài)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)閯?dòng)態(tài)監(jiān)督，對(duì)資金去向、財(cái)務(wù)調(diào)度、審批流程等進(jìn)行跟蹤監(jiān)督[11]。

3.2 構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系

通過對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控問題進(jìn)行分析后，構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系尤為重要。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系不是單一片面的簡(jiǎn)單流程，而是更為科學(xué)、合理的系統(tǒng)布局。具體如下：第一，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)體系，主要針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)性，加大其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分類、風(fēng)險(xiǎn)處理等模式建設(shè)。第二，建立精細(xì)化管理模式，從細(xì)節(jié)入手對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)管理等工作進(jìn)行全面優(yōu)化，加強(qiáng)其細(xì)節(jié)性、微小性問題排除。第三，建立信息化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，基于網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)不斷應(yīng)用布局，建立數(shù)據(jù)庫(kù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，如云技術(shù)、大數(shù)據(jù)分析技術(shù)等，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控信息的共享與傳輸[12]。

3.3 加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理重視程度

相關(guān)中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重視程度，將企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)作與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中去。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)生存及發(fā)展影響頗大，必須對(duì)其進(jìn)行重視。領(lǐng)導(dǎo)需要將其納入日常管理執(zhí)行中去，并將其指示精神與優(yōu)化力度進(jìn)行由上至下的執(zhí)行貫徹。對(duì)可能存在的形式流程、應(yīng)付態(tài)度進(jìn)行剔除，提升其對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的時(shí)效性。

3.4 提升監(jiān)督人員綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平

第一，定期、定時(shí)舉行相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以信息時(shí)代為基礎(chǔ)，對(duì)監(jiān)督人員的專業(yè)能力、基礎(chǔ)理論等進(jìn)行鞏固提升，并將“精準(zhǔn)監(jiān)督”理念進(jìn)行貫徹，將監(jiān)督工作的重要實(shí)質(zhì)進(jìn)行重新定位詮釋。第二，提升監(jiān)督人員職業(yè)素養(yǎng)，將企業(yè)監(jiān)督工作作為重中之重，不斷強(qiáng)化監(jiān)督工作人員的思想觀念，嚴(yán)謹(jǐn)杜絕“等拖靠”現(xiàn)象，樹立監(jiān)督人員的精工意識(shí)。第三，應(yīng)該從新技術(shù)、新軟件、新工具入手，提升監(jiān)督工作人員的實(shí)際操作水平，可以通過激勵(lì)考核、業(yè)務(wù)比武、校企合作等方式側(cè)重對(duì)信息化人才的培養(yǎng)與引進(jìn)。因此，提升人員綜合素質(zhì)不是“想當(dāng)然”，而是要將具體工作落到實(shí)處，通過政府、學(xué)校、科研、企業(yè)等多方面加強(qiáng)優(yōu)秀技術(shù)人才的引進(jìn)與培養(yǎng)。

4 結(jié)語

綜上所述，通過對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理問題與對(duì)策進(jìn)行分析，主要包括：中小企業(yè)內(nèi)部控制概述、中小企業(yè)內(nèi)控管理體系，其包括會(huì)計(jì)管理體系、出納管理體系、稽核管理體系、中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的主要問題、完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理積極對(duì)策建議，其包括完善監(jiān)督職能、提升監(jiān)督人員綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理重視程度、構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系等，從多方面、多角度對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理問題與對(duì)策進(jìn)行闡明，為下一步工作開展奠定基礎(chǔ)。

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