張鳳元 呂平章

【摘 要】 金融安全是國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全穩(wěn)定的核心保障，是社會(huì)穩(wěn)健發(fā)展的重要基礎(chǔ)。目前國(guó)家高度重視金融安全問(wèn)題，把防范金融風(fēng)險(xiǎn)放到突出位置，采取了一系列措施加強(qiáng)金融監(jiān)管，防范和化解系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。文章對(duì) 2013—2018年審計(jì)署金融審計(jì)結(jié)果公告進(jìn)行匯總，分析了金融審計(jì)開(kāi)展的現(xiàn)狀、取得的效果以及存在的缺陷，從加大關(guān)注系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，健全金融審計(jì)問(wèn)責(zé)制度，搭建區(qū)塊鏈技術(shù)審計(jì)平臺(tái)，建立金融監(jiān)管協(xié)作機(jī)制等方面，提出了金融審計(jì)防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)現(xiàn)路徑。

【關(guān)鍵詞】 金融安全; 金融審計(jì); 系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)

【中圖分類號(hào)】 F239.65? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A? 【文章編號(hào)】 1004-5937（2020）08-0049-06

一、引言

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化，我國(guó)金融市場(chǎng)國(guó)際化程度的不斷加深，在新的形勢(shì)下我國(guó)金融行業(yè)面臨新的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素對(duì)金融體系造成的突發(fā)性、持續(xù)性、破壞性、不確定性的影響，具有復(fù)雜、系統(tǒng)、隱蔽、傳染等特征，一旦發(fā)生，將會(huì)對(duì)絕大多數(shù)金融機(jī)構(gòu)甚至整個(gè)金融市場(chǎng)普遍產(chǎn)生破壞性影響。為此，我國(guó)政府高度重視經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康發(fā)展和金融市場(chǎng)的安全穩(wěn)定。習(xí)近平總書(shū)記在黨的十九大報(bào)告中指出“健全金融監(jiān)管體系，守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的底線”?？梢?jiàn)，防范和化解系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國(guó)家金融安全，成為新時(shí)代背景下我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的一項(xiàng)重要任務(wù)。國(guó)家審計(jì)在服務(wù)國(guó)家治理中具有免疫系統(tǒng)的作用，要以其較強(qiáng)的獨(dú)立性、權(quán)威性、專業(yè)性等優(yōu)勢(shì)，在這場(chǎng)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)役中發(fā)揮重要作用。

二、金融審計(jì)的作用機(jī)理分析

（一）預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)

金融審計(jì)依靠其自身的綜合性、權(quán)威性、獨(dú)立性等優(yōu)勢(shì)，對(duì)金融機(jī)構(gòu)和金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)實(shí)施有效的監(jiān)督管理。在對(duì)金融機(jī)構(gòu)和金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審計(jì)過(guò)程中，若發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位中存在威脅國(guó)家金融體系安全的風(fēng)險(xiǎn)隱患時(shí)，就會(huì)及時(shí)發(fā)出預(yù)警和警報(bào)，將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題盡早解決，保證金融機(jī)構(gòu)和金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)能夠健康平穩(wěn)運(yùn)行[1]。金融審計(jì)在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后可以形成安全有效的防火墻，維持我國(guó)金融市場(chǎng)和金融行業(yè)的健康、安全、穩(wěn)定。

（二）揭示風(fēng)險(xiǎn)

金融審計(jì)對(duì)金融市場(chǎng)和金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面的監(jiān)督審計(jì)，能夠發(fā)現(xiàn)并揭示金融機(jī)構(gòu)中系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)隱患。具體而言，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)各大金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)工作，全面充分了解到被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性與合法性。金融審計(jì)通過(guò)多年的實(shí)踐工作，揭露了金融機(jī)構(gòu)中各種違法犯罪、違規(guī)經(jīng)營(yíng)、制度缺陷和管理漏洞等問(wèn)題，在保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融的健康運(yùn)行中發(fā)揮了重大作用[2]。

（三）抵御風(fēng)險(xiǎn)

金融審計(jì)不僅要發(fā)現(xiàn)和揭示被審計(jì)單位存在的問(wèn)題與潛在的風(fēng)險(xiǎn)，更要針對(duì)這些問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)查找相關(guān)因素，分析本質(zhì)原因，提出能夠解決問(wèn)題、防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可行性建議和措施。在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題之后，金融機(jī)構(gòu)的組織內(nèi)部能夠形成一道免疫系統(tǒng)，防止相同的問(wèn)題再次發(fā)生，這充分說(shuō)明金融審計(jì)具有抵御風(fēng)險(xiǎn)的作用。

三、金融審計(jì)開(kāi)展的現(xiàn)狀分析

（一）審計(jì)目標(biāo)強(qiáng)調(diào)維護(hù)金融安全

1995年以前，金融監(jiān)管部門一般只將財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合規(guī)性作為審計(jì)審查的重心，將維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的金融監(jiān)管作為根本目標(biāo)，以服務(wù)國(guó)家治理。近年來(lái)，隨著我國(guó)金融體制改革的步伐加快，審計(jì)機(jī)關(guān)在金融審計(jì)目標(biāo)體系范圍內(nèi)開(kāi)始逐漸關(guān)注防范金融風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和推動(dòng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新。本文對(duì)審計(jì)署近年的金融審計(jì)目標(biāo)定位情況進(jìn)行了梳理，發(fā)現(xiàn)審計(jì)署的金融審計(jì)目標(biāo)從最初的保障被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的效益性，提升到揭示系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)金融體系安全、保證政策貫徹落實(shí)、提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力等。如表1所示。

（二）審計(jì)內(nèi)容和對(duì)象有所拓寬

黨的十八大以后，審計(jì)署在金融審計(jì)工作中不僅拓展了業(yè)務(wù)范圍，而且延伸了審計(jì)對(duì)象的范圍。審計(jì)署除了關(guān)注被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，還關(guān)注了被審計(jì)單位其他方面的內(nèi)容。審計(jì)署的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍由最初的存款、貸款、票據(jù)等基本業(yè)務(wù)，逐漸延伸到被審計(jì)單位對(duì)國(guó)家政策的貫徹落實(shí)、廉潔從業(yè)情況以及被審計(jì)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控等情況。到2018年，審計(jì)署開(kāi)始關(guān)注金融機(jī)構(gòu)相關(guān)制度的建設(shè)情況和管理體系的完善情況，在審計(jì)內(nèi)容中又增加了公司治理和內(nèi)部管理情況。如表2所示。

金融審計(jì)對(duì)象在數(shù)量上有所提升，在種類上也有所拓展。對(duì)比審計(jì)署2013年和2018年審計(jì)結(jié)果公告（如表3和表4所示），發(fā)現(xiàn)審計(jì)署對(duì)金融機(jī)構(gòu)審計(jì)對(duì)象的數(shù)量不斷增多。2013年，審計(jì)署對(duì)國(guó)家開(kāi)發(fā)投資公司僅重點(diǎn)審計(jì)了1家單位，對(duì)中國(guó)進(jìn)出口銀行審計(jì)了10家單位。到2018年，審計(jì)署對(duì)中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行和中國(guó)中信集團(tuán)審計(jì)對(duì)象的范圍拓展到10家、8家和37家單位，此外審計(jì)的對(duì)象范圍還納入了一些二級(jí)單位，如工銀租賃公司、農(nóng)銀匯金公司、中信信托公司等。

（三）審計(jì)技術(shù)方法不斷創(chuàng)新

隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈等技術(shù)的不斷發(fā)展，當(dāng)前計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)已逐漸成熟，具有安全性、準(zhǔn)確性、高效性、便捷性等特點(diǎn)，已逐漸應(yīng)用到金融審計(jì)的各個(gè)領(lǐng)域。另外，一些地方審計(jì)機(jī)關(guān)建立了完善的大數(shù)據(jù)共享中心、大數(shù)據(jù)審計(jì)指揮中心和大數(shù)據(jù)化審計(jì)應(yīng)用平臺(tái)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行總體評(píng)估、系統(tǒng)分析、深入研究，分散核實(shí)并精準(zhǔn)定位，提升審計(jì)工作的精準(zhǔn)度和效率度。由于金融審計(jì)的對(duì)象具有特殊性，主要是銀行、證券、保險(xiǎn)等金融機(jī)構(gòu)，因此在金融審計(jì)工作中要應(yīng)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，采取具有針對(duì)性、可行性的審計(jì)方法。

（四）審計(jì)報(bào)告內(nèi)容更加詳細(xì)

目前金融審計(jì)報(bào)告中的內(nèi)容較以前更加詳細(xì)、具體。以審計(jì)署對(duì)某金融機(jī)構(gòu)披露的事項(xiàng)為例：2013年第14號(hào)公告僅顯示5條審計(jì)查出問(wèn)題，包括3項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理、1項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債損益和1項(xiàng)財(cái)務(wù)管理，并且將違規(guī)發(fā)放貸款、違規(guī)發(fā)放補(bǔ)貼補(bǔ)貼、發(fā)票管理不規(guī)范、內(nèi)部控制體系不健全等不同的違規(guī)問(wèn)題整合在一個(gè)事項(xiàng)中，沒(méi)有分類，沒(méi)有條理地披露。而2018年第40號(hào)公告中，審計(jì)報(bào)告披露的審計(jì)事項(xiàng)更為詳細(xì)、具體規(guī)范，將審查出的違規(guī)問(wèn)題根據(jù)不同特征進(jìn)行分類，條理清晰，一目了然，包括10項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理、5項(xiàng)公司治理和內(nèi)部管理問(wèn)題、3項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控問(wèn)題和2項(xiàng)廉潔從業(yè)方面的問(wèn)題。如表5所示。

四、金融審計(jì)開(kāi)展的效果分析

（一）揭示被審計(jì)單位存在的問(wèn)題

經(jīng)過(guò)多年的金融審計(jì)工作，審計(jì)署對(duì)于一些政策性銀行、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)行業(yè)等金融機(jī)構(gòu)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)并揭示了被審計(jì)單位的一系列問(wèn)題，主要包括預(yù)算執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算和辦理違規(guī)業(yè)務(wù)等方面。同時(shí)，審計(jì)署針對(duì)這些問(wèn)題提出整改建議和應(yīng)對(duì)措施，對(duì)被審計(jì)單位存在漏洞的地方，加強(qiáng)監(jiān)督管理，防止錯(cuò)誤再次發(fā)生。被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果和審計(jì)建議，對(duì)揭露的問(wèn)題進(jìn)行整改處理，彌補(bǔ)漏洞、完善制度、改正錯(cuò)誤、依法懲治相關(guān)人員等，保障金融行業(yè)的安全穩(wěn)定和健康發(fā)展。如表6所示。

（二）防止系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生

審計(jì)署就金融機(jī)構(gòu)對(duì)于國(guó)家宏觀金融政策的貫徹落實(shí)情況、企業(yè)內(nèi)部控制情況、風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，督促被審計(jì)單位加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，完善內(nèi)部控制體系，以防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并查出一些單位存在違法支出、違規(guī)經(jīng)營(yíng)、貪污腐敗等問(wèn)題，將一批重大違法犯罪問(wèn)題線索移送紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)，維護(hù)了金融市場(chǎng)的安全穩(wěn)定，也防止了系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)。如表7所示，在2018年第42號(hào)公告中，審計(jì)署在審計(jì)過(guò)程中查出的32條違法違紀(jì)案件中有5條與金融機(jī)構(gòu)有關(guān)，占比高達(dá)15.63%，涉及金融機(jī)構(gòu)數(shù)量7個(gè)，覆蓋了商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、投資公司等機(jī)構(gòu)，其主要問(wèn)題包括非法吸收公眾存款、違規(guī)出借同業(yè)結(jié)算賬戶、違法發(fā)放貸款、非法騙取企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金等。

五、金融審計(jì)存在的缺陷分析

（一）對(duì)創(chuàng)新型金融業(yè)務(wù)審計(jì)不強(qiáng)

隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融行業(yè)中創(chuàng)新型金融產(chǎn)品的不斷出現(xiàn)，各類銀行金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)也在不斷創(chuàng)新升級(jí)，業(yè)務(wù)范圍不斷拓展延伸。由于金融機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新業(yè)務(wù)存在著規(guī)避金融監(jiān)管、違背金融政策等問(wèn)題，因此，金融審計(jì)應(yīng)當(dāng)全面了解銀行業(yè)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及形式，包括銀行理財(cái)業(yè)務(wù)、同業(yè)業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)等，對(duì)銀行的創(chuàng)新業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，以此防范金融行業(yè)中由創(chuàng)新型業(yè)務(wù)引發(fā)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國(guó)家金融體系的安全。然而當(dāng)前金融審計(jì)的大部分內(nèi)容還是集中在傳統(tǒng)的存款、貸款、結(jié)算、票據(jù)等常規(guī)業(yè)務(wù)，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的理財(cái)、表外、同業(yè)等創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)明顯不夠。

（二）對(duì)系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注不夠

盡管國(guó)家審計(jì)署在金融審計(jì)工作中非常重視金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)管控問(wèn)題，在審計(jì)結(jié)果公告中也多次提到其內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)管控方面存在漏洞，并提出了完善的整改建議，然而金融審計(jì)工作所關(guān)注的內(nèi)容卻僅僅停留在銀行單一領(lǐng)域或單一層面的風(fēng)險(xiǎn)，缺乏對(duì)系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注。通過(guò)審計(jì)署對(duì)金融機(jī)構(gòu)的案例分析發(fā)現(xiàn)，金融審計(jì)的主要內(nèi)容集中在金融機(jī)構(gòu)的違規(guī)貸款業(yè)務(wù)、違規(guī)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，以及內(nèi)部控制缺陷和風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，金融業(yè)務(wù)錯(cuò)綜復(fù)雜，金融產(chǎn)品推陳出新，銀行、證券、保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)的混合經(jīng)營(yíng)更是屢見(jiàn)不鮮，因此金融市場(chǎng)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)不再局限于單一的領(lǐng)域或單一層面，而是面臨多樣化、隱蔽式、傳染性、嚴(yán)重性的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)一旦爆發(fā)將迅速波及到整個(gè)金融體系，進(jìn)而危及國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融安全穩(wěn)定。

（三）績(jī)效審計(jì)方面涉及的較少

目前績(jī)效審計(jì)理念深入人心，在績(jī)效審計(jì)的要求下，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)銀行的審計(jì)不能局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)等方面，不能僅僅以滿足于被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)真實(shí)性、合法性，也要將被審計(jì)單位的效益性作為金融審計(jì)目標(biāo)。金融審計(jì)應(yīng)當(dāng)全面、客觀地監(jiān)督評(píng)價(jià)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益情況，針對(duì)相關(guān)問(wèn)題提出改進(jìn)建議，促使被審計(jì)單位完善經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)效益。然而，結(jié)合審計(jì)公告發(fā)現(xiàn)，審計(jì)署對(duì)金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)和評(píng)價(jià)工作中，仍局限于資產(chǎn)的真實(shí)性、經(jīng)營(yíng)的合法性、內(nèi)部管理與風(fēng)險(xiǎn)管控等方面，缺少對(duì)經(jīng)營(yíng)績(jī)效方面的評(píng)價(jià)和監(jiān)督。在現(xiàn)實(shí)工作中，金融審計(jì)人員缺乏必要的績(jī)效審計(jì)意識(shí)，又缺少統(tǒng)一的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，這就難以客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)績(jī)效水平，導(dǎo)致績(jī)效審計(jì)工作層層受阻。

（四）查出的部分問(wèn)題重復(fù)出現(xiàn)

被審計(jì)單位中查出的問(wèn)題反復(fù)出現(xiàn)，這會(huì)大大降低金融審計(jì)的工作成效。透過(guò)審計(jì)署發(fā)布的審計(jì)結(jié)果公告可以發(fā)現(xiàn)，金融機(jī)構(gòu)存在部分問(wèn)題重復(fù)出現(xiàn)甚至有些嚴(yán)重問(wèn)題反復(fù)出現(xiàn)的情況，盡管金融機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)過(guò)程中查出的問(wèn)題能夠認(rèn)真對(duì)待，積極采取措施落實(shí)整改，但是卻無(wú)法避免整改后的問(wèn)題再次發(fā)生，這樣就影響了金融審計(jì)抵御和防范風(fēng)險(xiǎn)的功能。屢審屢犯已經(jīng)成為社會(huì)普遍關(guān)注的問(wèn)題，要從根本上解決就要嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)問(wèn)責(zé)制。然而，我國(guó)在審計(jì)問(wèn)責(zé)方面還處于萌芽階段，各方面機(jī)制不夠健全，又缺乏必要的法律支撐，這就無(wú)法有效解決問(wèn)題，所以審計(jì)查出的問(wèn)題總會(huì)重復(fù)出現(xiàn)。

六、金融審計(jì)防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)現(xiàn)路徑

（一）加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新型業(yè)務(wù)的審計(jì)

加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)新型業(yè)務(wù)的審計(jì)，是在經(jīng)濟(jì)新時(shí)代的背景下有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保障經(jīng)濟(jì)金融安全的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)改進(jìn)金融審計(jì)工作思路，創(chuàng)新金融審計(jì)工作方式，努力學(xué)習(xí)有關(guān)銀行創(chuàng)新業(yè)務(wù)的知識(shí)，在審計(jì)工作中加大對(duì)銀行創(chuàng)新業(yè)務(wù)的關(guān)注和投入。將金融審計(jì)的范圍由原來(lái)銀行的傳統(tǒng)型業(yè)務(wù)拓寬至銀行的創(chuàng)新性業(yè)務(wù)，包括網(wǎng)上銀行、表外業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)和理財(cái)業(yè)務(wù)等。針對(duì)一些商業(yè)銀行創(chuàng)新業(yè)務(wù)可以展開(kāi)專項(xiàng)調(diào)查，全面掌握這些銀行創(chuàng)新業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和發(fā)展?fàn)顩r，另外要注意銀行在創(chuàng)新業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中是否存在因管理不當(dāng)或違規(guī)操作而引發(fā)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)[3]。

（二）加大關(guān)注系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)

系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)極具蔓延性與破壞性，對(duì)金融市場(chǎng)和金融行業(yè)的發(fā)展影響極大，甚至威脅到國(guó)家金融體系的安全。金融審計(jì)在本質(zhì)上具有預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、揭示風(fēng)險(xiǎn)和抵御風(fēng)險(xiǎn)的功能，能夠在防范金融市場(chǎng)中的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮重要作用，然而在金融審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)許多金融機(jī)構(gòu)問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)隱患較多，其主要原因之一就是對(duì)金融機(jī)構(gòu)中存在系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域關(guān)注不夠。為此，金融審計(jì)應(yīng)該加大關(guān)注金融機(jī)構(gòu)中可能引發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的典型問(wèn)題，加大審查存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的金融領(lǐng)域。要樹(shù)立全面的審計(jì)思想和全局的審計(jì)思維，充分利用現(xiàn)代化高科技審計(jì)技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)督監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)金融審計(jì)防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)金融管理績(jī)效審計(jì)

今后金融審計(jì)工作要樹(shù)立管理績(jī)效審計(jì)理念，擺脫過(guò)去僅僅關(guān)注被審計(jì)單位財(cái)務(wù)真實(shí)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)、制度健全、內(nèi)控完善的思維方式，要在審計(jì)計(jì)劃中明確績(jī)效審計(jì)目標(biāo)、績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容和績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員要提高績(jī)效審計(jì)意識(shí)，關(guān)注商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效水平，建立健全商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，以此來(lái)指導(dǎo)金融績(jī)效審計(jì)工作的開(kāi)展[4]。在對(duì)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)時(shí)要結(jié)合相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不僅要評(píng)價(jià)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效水平，還要通過(guò)各項(xiàng)指標(biāo)來(lái)考核、評(píng)價(jià)主要領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（四）健全金融審計(jì)問(wèn)責(zé)制度

金融機(jī)構(gòu)屢審屢犯、相同問(wèn)題重復(fù)出現(xiàn)似乎是一個(gè)共性問(wèn)題，要從根本上解決問(wèn)題、清除頑疾，必須從商業(yè)銀行的體制機(jī)制、政策執(zhí)行情況方面分析原因并提出解決對(duì)策，要完善銀行的管理制度、監(jiān)管制度、審計(jì)監(jiān)督制度[5]。金融審計(jì)不只是單純地完成審計(jì)任務(wù)工作，還要解決審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并且要采取恰當(dāng)?shù)拇胧╊A(yù)防相同問(wèn)題的重復(fù)出現(xiàn)。因此，要建立健全金融審計(jì)問(wèn)責(zé)制度，切實(shí)落實(shí)問(wèn)責(zé)機(jī)制，追究被審計(jì)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，加大對(duì)監(jiān)管失職、屢審屢犯行為的處罰力度，從而解決根本問(wèn)題，提高國(guó)家金融審計(jì)的工作效率和實(shí)施效果。

（五）提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

審計(jì)人員綜合能力的高低直接影響了金融審計(jì)的工作效率和工作質(zhì)量，在金融審計(jì)工作中不僅需要?jiǎng)?chuàng)新高效的工作方法，而且需要豐富的綜合專業(yè)知識(shí)。為適應(yīng)當(dāng)前的金融審計(jì)工作，需要打造一支綜合素質(zhì)高、專業(yè)能力強(qiáng)、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)的金融審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)人員要充分把握國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)和金融市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)，從全局出發(fā)分析和看待問(wèn)題，在金融審計(jì)工作中要具備較高的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，善于觀察研究，敢于揭示問(wèn)題，科學(xué)決策，找準(zhǔn)發(fā)力點(diǎn)，發(fā)揮金融審計(jì)防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融安全的作用。

（六）搭建區(qū)塊鏈技術(shù)審計(jì)平臺(tái)

區(qū)塊鏈作為新技術(shù)，為國(guó)家金融審計(jì)工作的創(chuàng)新和發(fā)展帶來(lái)了有效途徑和難得機(jī)遇。利用區(qū)塊鏈技術(shù)的優(yōu)勢(shì)建立我國(guó)金融審計(jì)的應(yīng)用平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)信息的綜合分析、統(tǒng)一處理，有利于金融審計(jì)工作信息化建設(shè)，極大提高了金融審計(jì)的工作質(zhì)量。這個(gè)應(yīng)用平臺(tái)包括金融審計(jì)數(shù)據(jù)采集、資源收集、綜合分析和結(jié)果訪問(wèn)等層面，工作分準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告三個(gè)階段，審計(jì)人員可通過(guò)認(rèn)證權(quán)限實(shí)時(shí)查看被審計(jì)單位的相關(guān)信息。如圖1所示。

（七）建立金融監(jiān)管協(xié)作機(jī)制

加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)同其他監(jiān)管部門協(xié)作是實(shí)現(xiàn)金融監(jiān)管，防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，維護(hù)國(guó)家金融體系安全的重要舉措。因此，要建立包括審計(jì)機(jī)關(guān)、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾等在內(nèi)的多主體、多層次的金融監(jiān)管協(xié)作機(jī)制，充分發(fā)揮每一個(gè)層次對(duì)金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管作用，有效防范化解系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，從而保證我國(guó)金融行業(yè)的安全、穩(wěn)定、健康發(fā)展。這個(gè)監(jiān)管協(xié)作體系由政府部門、審計(jì)機(jī)關(guān)、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾構(gòu)成。其中審計(jì)機(jī)關(guān)在協(xié)作體系中發(fā)揮核心作用，金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度對(duì)該體系起基礎(chǔ)作用，社會(huì)媒體則對(duì)該協(xié)作體系起外部監(jiān)督作用[6]。如圖2所示。

七、結(jié)論

金融審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)中的重要組成部分，是國(guó)家治理中的免疫系統(tǒng)之一，能夠在新的形勢(shì)下發(fā)揮其特有的作用，有效防范和化解系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。本研究通過(guò)分析審計(jì)署發(fā)布的審計(jì)結(jié)果公告，得出結(jié)論：在今后的金融審計(jì)工作中，要加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新型業(yè)務(wù)的審計(jì)，加大關(guān)注系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，健全金融審計(jì)問(wèn)責(zé)制度，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，同時(shí)要搭建區(qū)塊鏈技術(shù)審計(jì)平臺(tái)，建立金融監(jiān)管協(xié)作機(jī)制，以促進(jìn)工作更好地開(kāi)展，充分發(fā)揮金融審計(jì)防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的作用?！?/p>

【參考文獻(xiàn)】

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