李秀梅

摘 要 習(xí)近平總書記提出“教育是國之大計、黨之大計”，在新時期，要實現(xiàn)中華民族的偉大復(fù)興和繁榮昌盛，應(yīng)重視教育事業(yè)的發(fā)展。教育單位是我國培養(yǎng)人才的主力軍，對提升我國國民綜合素質(zhì)、實現(xiàn)人才強國目標至關(guān)重要。行政事業(yè)單位由國家財政提供支持，是公益性的組織，要保障對國家財政資金的高效利用，最大限度地發(fā)揮教育資源的價值和效益，需要重視反饋和評價內(nèi)控管理的有效性，及時披露內(nèi)部管理中存在的問題，以優(yōu)化管理。行政事業(yè)單位通過構(gòu)建完善的內(nèi)控評價體系，從單位層面和業(yè)務(wù)層面評價內(nèi)控管理活動，不僅可以保證內(nèi)控有效性，防范內(nèi)部風(fēng)險，還可以提高單位的教學(xué)質(zhì)量和教學(xué)效益。本文探析行政事業(yè)單位內(nèi)控的有效性，并提出保障內(nèi)控評價有效性的對策，為教育單位的管理優(yōu)化提供借鑒。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 有效性

一、行政事業(yè)單位提高內(nèi)控有效性的意義

行政事業(yè)單位具有公益性質(zhì)，重視行政事業(yè)單位內(nèi)控有效性的提升，可以促使單位明確自身定位、優(yōu)化管理模式，通過評價內(nèi)控制度的合理性、科學(xué)性，能夠梳理單位管理體系和業(yè)務(wù)流程，提升服務(wù)效率。提升內(nèi)控有效性的意義主要表現(xiàn)在以下幾個方面：其一，保證單位財會信息的真實性和完整性。行政事業(yè)單位通過加強內(nèi)控管理，提升內(nèi)控有效性，一方面可以加強對財會工作全過程的管控和評價，如會計核算等，確保財會信息的準確性;另一方面通過內(nèi)控評價，可以及時發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)控管理中存在的缺陷，及時制定調(diào)整優(yōu)化措施，防范運營風(fēng)險和資產(chǎn)風(fēng)險。[1]其二，監(jiān)督制度實施。內(nèi)控評價是行政事業(yè)單位內(nèi)控制度貫徹落實的保障手段，科學(xué)的內(nèi)控評價能夠強化全面監(jiān)督，保障單位政策、法令、制度等的高效落實，提升內(nèi)控管理水平。其三，提升服務(wù)質(zhì)量和效率。資金管理是單位活動的關(guān)鍵，通過完善的內(nèi)控評價體系，可以強化單位資金收支管控，保證單位資金合理流動，發(fā)揮其最大價值和效益，提升服務(wù)效率。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的不足

影響行政事業(yè)單位內(nèi)控效果的因素主要表現(xiàn)在以下幾個方面：其一，內(nèi)控管理意識薄弱。內(nèi)控管理是現(xiàn)代單位強化監(jiān)督作用、提升管理效果的重要工具，然而當(dāng)前部分單位對內(nèi)控管理重要性的認識不足，片面認為內(nèi)控是一種束縛，加強內(nèi)控管理會使決策、執(zhí)行的效率下降，忽視了內(nèi)控的積極作用，沒有認識到加強內(nèi)控能夠有效防范內(nèi)控風(fēng)險、提升內(nèi)控管理有效性;同時部分管理人員不注重更新內(nèi)控理念，仍以傳統(tǒng)內(nèi)控管理的視角看待當(dāng)前單位內(nèi)控管理問題，因而無法為單位內(nèi)控管理提出可行性建議。其二，缺乏有效的監(jiān)督機制。監(jiān)督體系不健全主要表現(xiàn)在兩方面，一方面單位缺乏完善的權(quán)責(zé)分配體系，崗位權(quán)責(zé)設(shè)置不合理，導(dǎo)致權(quán)責(zé)利無法協(xié)調(diào)統(tǒng)一，缺乏責(zé)任追究制度，無法對全員形成制約;另一方面沒有健全的審計監(jiān)督機制，不注重定期開展內(nèi)部自查、內(nèi)控評價活動，導(dǎo)致單位管理中存在的問題無法得到及時的披露，引發(fā)風(fēng)險。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控有效性的提升對策

（一）打造良好的內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境是單位各項經(jīng)濟活動有序開展的基礎(chǔ)，提升內(nèi)控有效性的首要任務(wù)是優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。其一，單位應(yīng)重視完善內(nèi)部管理機制，在完善組織架構(gòu)的過程中應(yīng)遵循我國內(nèi)控法規(guī)、制度的要求，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》為依據(jù)，梳理單位的運營機制，確保決策、執(zhí)行、監(jiān)督三者有機分離，既相互協(xié)調(diào)又相互制約，明確崗位權(quán)責(zé)，避免工作中出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象。其二，增強全員內(nèi)控意識。單位內(nèi)控有效性能否提升，關(guān)鍵在于全員對內(nèi)控的認識和態(tài)度，因此應(yīng)重視加強內(nèi)控宣傳，將內(nèi)控管理思想與單位文化相結(jié)合，調(diào)動全員參與內(nèi)控，發(fā)揮全員作用。[2]其三，實施關(guān)鍵崗位責(zé)任制管理（歸口管理）。單位內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)直接影響內(nèi)控效果，因此應(yīng)重視細化關(guān)鍵崗位的權(quán)責(zé)分配，明確到人，可以制定完善的績效考核制度，促使關(guān)鍵崗位工作人員積極落實自身工作職責(zé)，提升工作效率和質(zhì)量。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)控評價體系

內(nèi)控評價的對象是內(nèi)控有效性，因此行政事業(yè)單位應(yīng)重視構(gòu)建完善的內(nèi)控評價體系，從單位層面和業(yè)務(wù)層面評價，保證內(nèi)控目標的實現(xiàn)。行政事業(yè)單位要保證內(nèi)控的有效性，應(yīng)注重合理設(shè)計內(nèi)控評價流程，促進評價活動有序開展，確保單位內(nèi)控管理問題真實披露。第一，重視成立內(nèi)控評價小組。單位開展內(nèi)控評價應(yīng)明確評價主體，建立內(nèi)控評價小組，由評價小組負責(zé)內(nèi)控評價工作的牽頭及組織開展;內(nèi)控評價小組在開展評價活動前，需根據(jù)單位工作重點和關(guān)鍵風(fēng)險點，制定翔實的評價工作計劃，為評價工作提供指導(dǎo)。第二，明確內(nèi)控評價的范圍和內(nèi)容。評價活動要有側(cè)重點，確保既能抓住重點，又能全面評價;單位可以從兩個方面展開評價，一方面從管理層面，評價單位權(quán)責(zé)分配體系、內(nèi)控制度制定、內(nèi)控信息化建設(shè)等方面，另一方面從單位業(yè)務(wù)層面，評價單位的資產(chǎn)管理、預(yù)算業(yè)務(wù)、收支活動等。評價活動要全面搜集整理資料，并形成評價底稿和內(nèi)控缺陷匯總表。第三，重視內(nèi)控評價方法的選擇。內(nèi)控評價方法主要有比較分析法、實地查驗法、穿行測試法，單位在評價時可根據(jù)評價需求和實際情況選擇合理的方法。第四，重視內(nèi)控報告的編制。內(nèi)控報告是對單位內(nèi)控結(jié)果的真實反映，因此在編制報告時應(yīng)根據(jù)程序和要求，保證報告內(nèi)容的詳盡。

（三）構(gòu)建完善的風(fēng)險評估機制

行政事業(yè)單位加強風(fēng)險評估，可以及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、化解風(fēng)險，提升單位的風(fēng)險應(yīng)對能力。基于此，單位應(yīng)構(gòu)建完善的風(fēng)險評估體系，具體應(yīng)包括以下幾個方面：其一，明確評估目標。只有明確評估目標，評估才更具針對性，單位可以從資金目標、財務(wù)信息完整性目標、公共服務(wù)目標等方面，評估分析風(fēng)險會給單位帶來的損失。其二，重視風(fēng)險的識別和分析。行政事業(yè)單位可以制定風(fēng)險清單，羅列單位普遍存在的風(fēng)險和關(guān)鍵崗位，根據(jù)風(fēng)險清單分析評估單位的各項業(yè)財活動，形成風(fēng)險框架。單位在分析風(fēng)險時，可以綜合采用定量分析與定性分析的方法，判定各種風(fēng)險發(fā)生的概率和影響程度，以確定重大風(fēng)險和關(guān)鍵風(fēng)險點，單位可以對風(fēng)險的危害性進行分級，優(yōu)先處理高風(fēng)險事項。[3]其四，引入風(fēng)險預(yù)警機制。單位可以結(jié)合信息化分析系統(tǒng)，將單位的風(fēng)險識別納入系統(tǒng)，設(shè)置風(fēng)險權(quán)重、風(fēng)險系數(shù)，以及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、采取應(yīng)對措施。

（四）建立健全收支管控制度體系

資金活動是行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的重點，因此單位應(yīng)重視完善收支管控制度體系。首先，制定完善的收支管理制度。行政事業(yè)單位應(yīng)明確各項支出的范圍和方向，支出款項需以預(yù)算為準，嚴禁無預(yù)算行為，收入應(yīng)及時入賬，確保單位資金利用的有效性。其二，規(guī)范授權(quán)審批。行政事業(yè)單位應(yīng)明確審批權(quán)限，禁止越權(quán)審批行為，在審批時應(yīng)嚴格按照程序，遵循審核標準，不符合標準的不予審批;對收入業(yè)務(wù)的辦理，應(yīng)確保每個環(huán)節(jié)均有負責(zé)人簽字確認，同時要定期與收款人核對賬目，確保賬實相符。其三，單位應(yīng)加強對資金的管控和監(jiān)督，定期核查，確保單位資金的合理使用，提升資金利用率。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)是一個長期的動態(tài)過程，要求行政事業(yè)單位在評價內(nèi)控有效性時，要注重嚴格按照設(shè)計程序，確保內(nèi)控評價的合理性和規(guī)范性。在新時期，對行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理提出了更高的標準，這要求行政事業(yè)單位與時俱進，不斷改革和完善內(nèi)控評價體系，優(yōu)化和完善內(nèi)控管理機制，重視對單位運營活動和業(yè)務(wù)活動的全方位評價和管控，具體應(yīng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面。單位在評價內(nèi)控有效性時，應(yīng)以內(nèi)控基本原理為前提，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》及其配套指引為依據(jù)，確保內(nèi)控設(shè)計涵蓋單位所有關(guān)鍵業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)，遵循全面性、客觀性、重要性原則，從而保證內(nèi)控評價報告的真實性，為單位的運營活動和決策活動提供科學(xué)依據(jù)，推動行政事業(yè)單位良性發(fā)展。

（作者單位為響水縣港城中學(xué)）

參考文獻

[1] 唐洋，黃冠，薛之騫.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建要素研究[J].商業(yè)會計，2019（14）.

[2] 王春莉.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策分析[J].中國經(jīng)貿(mào)，2018（22）.

[3] 石鳳.新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].財會學(xué)習(xí)，2017（19）：250.