封玉娟

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)水平的提高，我國(guó)的基金公司得到快速發(fā)展，并且以證券投資基金為表率，這樣的舉措促使基金管理公司規(guī)模逐漸擴(kuò)大。隨著近年“老鼠倉(cāng)”的發(fā)生，這種違規(guī)操作體現(xiàn)了伴隨著基金公司業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)而發(fā)生的管理漏洞。近年來，我國(guó)的基金公司逐漸登上國(guó)際舞臺(tái)，內(nèi)部控制的重要性在基金公司中逐漸被重視。根據(jù)進(jìn)一步的審查探究不難發(fā)現(xiàn)，基金公司內(nèi)部產(chǎn)生了影響公司管理制度的不足而導(dǎo)致公司的生產(chǎn)周期、對(duì)象及規(guī)模受到了不同程度的影響。但總的來說，內(nèi)部控制方面的短板，會(huì)對(duì)基金公司經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生巨大的影響。所以進(jìn)一步加強(qiáng)公司的內(nèi)部監(jiān)管和控制，對(duì)我國(guó)基金公司的發(fā)展和成長(zhǎng)極為有利。形成一套符合我國(guó)特點(diǎn)的基金公司內(nèi)部制度，對(duì)我國(guó)基金公司國(guó)際化有著極大的幫助，并且能實(shí)現(xiàn)公司利益最大化。因此，文章就基金公司的自身特點(diǎn)，研究其內(nèi)部控制出現(xiàn)的各種問題，并對(duì)產(chǎn)生的原因展開詳細(xì)的分析，提出了培養(yǎng)內(nèi)部控制意識(shí)、健全內(nèi)部控制制度、強(qiáng)化內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制、加強(qiáng)公司文化建設(shè)等方面的改善對(duì)策。

關(guān)鍵詞：基金公司;內(nèi)部控制;監(jiān)督機(jī)制

一、引言

根據(jù)中基協(xié)統(tǒng)計(jì)，截至?2017?年年底，基金管理公司及其子公司、證券公司、期貨公司、私募基金管理機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)總規(guī)模約?53.6?萬億元。隨著大資管時(shí)代的到來，機(jī)遇和挑戰(zhàn)也隨之而來，并且對(duì)基金公司擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍也是一種無形的督促?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展使得基金資產(chǎn)在近幾年里得以快速發(fā)展，但同時(shí)其保密問題也是最重要的問題，委托代理關(guān)系紛繁復(fù)雜所以其安全隱患不可忽視，這使得違規(guī)利益輸送的非法行為的產(chǎn)生成為可能。

二、基金公司內(nèi)部控制管理存在的問題

1.?內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

公司管理層對(duì)內(nèi)部控制并沒有加以重視，缺少應(yīng)該具備的職業(yè)道德和規(guī)范。在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，由于各種成本的增加，導(dǎo)致公司對(duì)人力、物質(zhì)方面的支出進(jìn)行縮減，以達(dá)到利潤(rùn)最大化的目的。他們大多認(rèn)為內(nèi)部控制是可有可無的，并且并沒有對(duì)員工的個(gè)人素質(zhì)和專業(yè)技能進(jìn)行培訓(xùn)和提高，只把公司的經(jīng)濟(jì)效益放在首位。內(nèi)部控制制度如果實(shí)施，反而會(huì)對(duì)管理造成一定程度的不便，使員工的積極性受到打擊，并且員工辦事效率也隨之降低。公司管理者沒有形成對(duì)內(nèi)部控制的重視，無法做到將實(shí)踐與理論結(jié)合，使得公司的成長(zhǎng)和發(fā)展遇到障礙。

我國(guó)基金公司內(nèi)部控制目標(biāo)的制定和審查并沒有一個(gè)系統(tǒng)的規(guī)定，而且認(rèn)知程度也不高。內(nèi)部控制的明顯目標(biāo)為確保基金公司中法律法規(guī)執(zhí)行情況，這也極大程度上反映了政府所扮演的監(jiān)督者和制定規(guī)范者的角色，這標(biāo)志著政府近年來重大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和政績(jī)上的作為。從調(diào)查中不難總結(jié)出，較少數(shù)人在實(shí)踐過程中會(huì)將內(nèi)部控制作為自己的選擇這恰恰是被調(diào)查對(duì)象對(duì)內(nèi)部控制這一名詞沒有概念的真實(shí)體現(xiàn)，也反映了法律法規(guī)執(zhí)行情況，這與高層領(lǐng)導(dǎo)及管理人員的不重視有著重要的關(guān)系。

2.?內(nèi)部控制制度不完善

由于基金公司規(guī)模有限，所以公司內(nèi)部架構(gòu)存在不合理、不完整的問題，并且管理人員人數(shù)較少，公司結(jié)構(gòu)分配不科學(xué)。由于缺少明確的規(guī)章制度，使得內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置并沒有一個(gè)相應(yīng)的制度準(zhǔn)則，員工權(quán)責(zé)不明，完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)沒有建立并實(shí)施，甚至有些企業(yè)的會(huì)計(jì)和出納由同一人擔(dān)任。公司內(nèi)部決策的執(zhí)行落實(shí)不到位，在有些特殊的工作崗位并沒有發(fā)揮其獨(dú)立性，沒有建立一個(gè)完善科學(xué)的制約機(jī)制和分工機(jī)制，使得人員分配不科學(xué)。良好的控制是以優(yōu)良的工作環(huán)境和高水平的人員素質(zhì)為基礎(chǔ)的，其中，中高層管理人員要加強(qiáng)自身修養(yǎng)，總結(jié)出一套適用于自身實(shí)際情況的科學(xué)管理辦法，并對(duì)員工實(shí)行綜合評(píng)價(jià)。另外，還要建立一個(gè)科學(xué)的員工評(píng)價(jià)體系和良好的企業(yè)文化，從而促進(jìn)公司內(nèi)部控制的合理化運(yùn)行。就目前基金公司存在問題的原因做出以下說明：公司內(nèi)部控制問題層出不窮，新頒布的制度在公司中難以落實(shí)，大多數(shù)基金公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)分割過細(xì)，使工作中的程序變得繁瑣，工作效率非常低。并且在公司內(nèi)部的橫向合作中，其員工之間的配合不被大家所重視，加之缺乏溝通，管理層和員工之間沒有互相交流看法和解決問題的途徑，這就像航行的貨輪失去舵手，失去了前進(jìn)的方向和動(dòng)力。

3.?監(jiān)督機(jī)制實(shí)施不到位

當(dāng)前，雖然一些企業(yè)設(shè)有內(nèi)部監(jiān)督部門，有的還成立了專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但多數(shù)是浪費(fèi)資源，這些部門實(shí)質(zhì)上沒起多大作用，其職能形同虛設(shè)，違背了企業(yè)實(shí)施監(jiān)督的初衷。在我國(guó)的基金公司中，一些人規(guī)則意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督并不重視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不能順利實(shí)施。為了確保企業(yè)內(nèi)部分工明確、各司其職，各崗位員工必須認(rèn)真負(fù)責(zé)，做好自己的工作以創(chuàng)造最佳效益，基金公司需要在一定時(shí)期內(nèi)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理研究，以便及時(shí)捕捉市場(chǎng)信息，以達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的目的。

一般來說，基金公司中的溝通可采取橫向模式，也可以采取自上而下或自下而上的模式。通過各類模式進(jìn)行有效溝通，及時(shí)反饋關(guān)鍵信息。對(duì)于基金公司來說，不僅需要建立內(nèi)控機(jī)制，還必須建立高效的溝通反饋機(jī)制。當(dāng)前，我國(guó)的很多基金公司內(nèi)控機(jī)制多是由審計(jì)監(jiān)督、自我檢測(cè)及外部審計(jì)三大關(guān)口共同構(gòu)成。雖然建立了關(guān)口，但實(shí)際監(jiān)督效果卻不理想，比如內(nèi)部出現(xiàn)監(jiān)管不力問題，造成自身監(jiān)督不到位;內(nèi)部審計(jì)結(jié)果并未引起企業(yè)高層重視，審計(jì)人員能力差，造成審計(jì)質(zhì)量不高等突出問題;當(dāng)前，還有一些基金公司內(nèi)部并沒有設(shè)立審計(jì)部門;有的即使設(shè)置了但也流于形式，外部監(jiān)督走過場(chǎng)、敷衍了事，沒有起到真正的作用。

4.?公司文化建設(shè)環(huán)節(jié)薄弱

文化是一個(gè)企業(yè)的靈魂，更是成長(zhǎng)中的基金公司發(fā)展的支柱。企業(yè)在探索構(gòu)建特色文化進(jìn)程中，總會(huì)或多或少出現(xiàn)一些問題，這些問題一般都有不認(rèn)真、不精確的特征，此類問題的出現(xiàn)不僅和建設(shè)工作有關(guān)，更和企業(yè)職工對(duì)團(tuán)隊(duì)的認(rèn)知有關(guān)。

在基金公司的發(fā)展進(jìn)程中，企業(yè)文化沒有得到高度重視，其很大原因和企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)于自身文化認(rèn)知不足有關(guān)。因此，在進(jìn)行企業(yè)文化建設(shè)過程中，不能僅局限于通俗的形象廣告、員工文娛、社會(huì)公益等活動(dòng)，還必須深入企業(yè)的精髓，體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的愿景等等。然而，在企業(yè)發(fā)展實(shí)際中，企業(yè)文化內(nèi)涵（經(jīng)營(yíng)理念以及經(jīng)營(yíng)方式）沒有得到足夠的重視，因此企業(yè)文化的最根本、最精華的部分被人們忽視了。在現(xiàn)實(shí)工作中，還有一些基金公司對(duì)于自身形象的定位比較模糊，企業(yè)形象建設(shè)還停留在理論層面，有的企業(yè)將文化宣傳放在統(tǒng)一公司標(biāo)識(shí)、員工服裝等瑣碎工作上，認(rèn)為這就是在建立自身形象，這種膚淺的文化宣傳無法從員工內(nèi)心深處構(gòu)建起強(qiáng)大的文化凝聚力，也無法起到建設(shè)先進(jìn)企業(yè)文化的作用。

一般來說，企業(yè)的文化代表著企業(yè)的核心本質(zhì)、發(fā)展理念、價(jià)值觀念、戰(zhàn)略目標(biāo)、行為方式及所堅(jiān)持的發(fā)展信念等等，是企業(yè)發(fā)展的核心思想，對(duì)于基金公司來說也是這樣。因此，在基金公司的發(fā)展中，必須清晰認(rèn)識(shí)企業(yè)文化對(duì)自我發(fā)展的影響，從而高度重視文化自身的文化建立工作。由于文化較為抽象，因此較容易被人忽略，但其精神力量對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響卻是非常強(qiáng)大的。當(dāng)前，我國(guó)很多的基金公司對(duì)文化建設(shè)重視不夠，這也是企業(yè)內(nèi)控機(jī)制不能持久運(yùn)行的根本原因之一。

三、加強(qiáng)基金公司內(nèi)部控制管理的對(duì)策建議

1.?培養(yǎng)內(nèi)部控制意識(shí)

基金公司由于自身特點(diǎn)，管理層可以有效掌握企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，公司高層的內(nèi)控意識(shí)也會(huì)直接影響到每個(gè)員工。因此，基金公司高管的內(nèi)控意識(shí)可以直接影公司內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行情況，只有管理層的意識(shí)提高，才能引導(dǎo)員工提高內(nèi)控意識(shí)，并進(jìn)一步完善相關(guān)制度，從而營(yíng)造更佳的企業(yè)運(yùn)行環(huán)境。

對(duì)于基金公司來說，無論是領(lǐng)導(dǎo)還是員工都應(yīng)重視內(nèi)部控制工作的開展，樹立“人人負(fù)責(zé)”的理念。首先，領(lǐng)導(dǎo)是指揮官，內(nèi)部控制工作的順利開展離不開管理層的積極配合，要想做好內(nèi)控工作，就要發(fā)揮好領(lǐng)導(dǎo)的帶頭作用，參與到基金業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)。強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制基本知識(shí)的學(xué)習(xí)，抓住公司管理核心，必要時(shí)可定期開展相關(guān)會(huì)議，正確指導(dǎo)內(nèi)部控制工作。同時(shí)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)分析和糾正內(nèi)部控制過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，做到查漏補(bǔ)缺?？梢越梃b國(guó)外先進(jìn)科技手段，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、評(píng)估、反饋一體化系統(tǒng)，隨時(shí)做好應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)工作。

其次，公司員工的共同參與也至關(guān)重要。優(yōu)秀的員工并不是一味的聽從上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的工作指示，而是強(qiáng)調(diào)工作中發(fā)揮其主觀能動(dòng)性。對(duì)公司內(nèi)部控制的制度條例和執(zhí)行情況要有基本的認(rèn)識(shí)，同時(shí)提出自己的意見和看法，避免被動(dòng)的執(zhí)行任務(wù)。內(nèi)部控制是否能有效的開展，取決于管理層和全體員工的共同努力，只有公司上下齊心協(xié)力，樹立良好的內(nèi)部控制意識(shí)，才能將內(nèi)部控制工作落實(shí)到位。

2.?健全內(nèi)部控制制度

當(dāng)前，我國(guó)正朝市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)方向邁進(jìn)，公司管理也應(yīng)積極適應(yīng)現(xiàn)代化進(jìn)程，其中最關(guān)鍵的一點(diǎn)是，企業(yè)必須積極構(gòu)建高效的內(nèi)控機(jī)制。它不僅可以進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的管理行為，還可以有效保障企業(yè)的財(cái)務(wù)及運(yùn)行，確保各類審核的合法性。在企業(yè)發(fā)展中，其內(nèi)控機(jī)制涉及范圍非常廣泛，它涵蓋了所有的人、物、技術(shù)等方面，貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)，因此企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制并不能由領(lǐng)導(dǎo)層完全掌控，也不能只讓公司的財(cái)務(wù)部門掌握，雖然各類規(guī)章制度是用來約束人的，但有制度才能有規(guī)則，企業(yè)才能正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，必須探索構(gòu)建一種規(guī)范的、嚴(yán)格的企業(yè)文化，進(jìn)而形成對(duì)企業(yè)方方面面的“軟控制”。任何企業(yè)都需要一定的內(nèi)控機(jī)制，尤其是在企業(yè)發(fā)展壯大過程中，必須探索建立完整的控制架構(gòu)，以推進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在控制中，可將企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)按照企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)部門責(zé)任進(jìn)行分解，從而確保發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)必須分工明確，每個(gè)層級(jí)都清楚自身的職責(zé)并可以調(diào)動(dòng)一切力量予以完成，組織控制法相當(dāng)于建立授權(quán)、牽制和實(shí)施的先決條件，同時(shí)也可以影響企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的有效性。

3.?強(qiáng)化內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制

為進(jìn)一步增強(qiáng)基金公司的管控，必須要在監(jiān)督方面有針對(duì)性的加強(qiáng)。一方面，必須要從將其引入到制度層面，通過有效的內(nèi)部控制機(jī)制，使相關(guān)監(jiān)督工作能夠得到有效的落實(shí)與執(zhí)行，以增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性;另一方面，基金公司要在專業(yè)人才的引進(jìn)與培養(yǎng)方面給予高度的重視，增強(qiáng)決策層與管理層管理人員的綜合素質(zhì)，使之能夠從整體上有所提升。站在公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度看，對(duì)于公司的高層領(lǐng)導(dǎo)，其作為整個(gè)公司發(fā)展的引路者，其作用不僅表現(xiàn)在內(nèi)部控制方面，其行為對(duì)于員工也是存在一定影響的。所以，對(duì)于公司的領(lǐng)導(dǎo)層，更要在管理理念上符合時(shí)代發(fā)展的主流，擁有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與憂患意識(shí)，充分考慮到影響公司正常經(jīng)營(yíng)的各種因素，并有針對(duì)性的制定方案加以解決。

檢查控制法是指企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制制度的過程中，通過管理和監(jiān)督對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行收集并以此實(shí)現(xiàn)有效控制的一種方法。通過引入這種方法，可以使管理目標(biāo)更為有效的達(dá)成，對(duì)于內(nèi)部控制貫徹與落實(shí)的情況實(shí)施檢查，并形成相應(yīng)的評(píng)價(jià);另外，還需要將評(píng)估結(jié)果以檢測(cè)報(bào)告這種書面的形式進(jìn)行編制和上報(bào)，其中包括與公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)容，尤其是有針對(duì)性的提出整改意見，使內(nèi)部獎(jiǎng)懲機(jī)制與績(jī)效體系能夠更趨完善，以此增強(qiáng)員工在工作中的熱情，使內(nèi)部控制機(jī)制所發(fā)揮的作用更加充分的反映出來。如果公司領(lǐng)導(dǎo)有瀆職、玩忽職守等行為，下屬也必然會(huì)受到不同程度的影響，甚至效仿這樣的行為，使公司內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境陷入一種混亂的狀態(tài)，進(jìn)而影響到公司的正常發(fā)展。

4.?加強(qiáng)公司文化建設(shè)

基金公司在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的過程中，必然會(huì)逐步形成屬于自身的經(jīng)營(yíng)理念與經(jīng)營(yíng)模式，久而久之便形成了屬于公司自身的公司文化，其中包括企業(yè)主流的價(jià)值觀，這是一種內(nèi)化于企業(yè)的精神與象征。不過，對(duì)于優(yōu)秀企業(yè)文化的形成，并非是朝夕之間就可以實(shí)現(xiàn)，必須要經(jīng)過公司的持久努力去經(jīng)營(yíng)和建設(shè)。一方面，要使中小公司擁有正確的核心價(jià)值觀;另一方面，要圍繞核心業(yè)務(wù)不斷開拓出屬于自身更具影響力的品牌。對(duì)于基金公司而言，核心價(jià)值觀所涉及的內(nèi)容是多方面的，如質(zhì)量保證、生產(chǎn)安全、市場(chǎng)營(yíng)銷、服務(wù)水平、創(chuàng)新機(jī)制等，因而必須要綜合各個(gè)方面嚴(yán)格落實(shí)和執(zhí)行，通過品牌建設(shè)、品牌運(yùn)作、品牌效應(yīng)等使自身品牌能夠擁有更高的影響力，進(jìn)而擴(kuò)大市場(chǎng)中的受眾群體。

一個(gè)公司的公司文化代表著其基本特征、規(guī)章制度、價(jià)值觀念、經(jīng)營(yíng)理念、人文環(huán)境、行為方式、思維角度以及所堅(jiān)持的發(fā)展信念等等，基金公司亦是如此。因此在基金公司的發(fā)展過程中，必須清楚的認(rèn)識(shí)到公司文化對(duì)公司發(fā)展的影響，從而重視公司文化建立工作。由于公司文化一直處于較為抽象，隱蔽的部分因此較為容易被人們忽略，但文化的精神層面力量對(duì)公司發(fā)展的影響卻不容忽視。當(dāng)前我國(guó)基金公司不重視公司文化建設(shè)的還有很多這也是中小企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不能夠有效運(yùn)作的根本原因之一。

四、結(jié)論

本文在進(jìn)行研究的過程中，主要圍繞基金公司內(nèi)部控制管理展開，基于組織結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息溝通等方面為著眼點(diǎn)，努力使公司的內(nèi)部控制水平有相應(yīng)的改善和提升，從而促進(jìn)基金公司能夠得到進(jìn)一步的發(fā)展。通過公司內(nèi)部控制機(jī)制的不斷完善，可以使公司內(nèi)部監(jiān)督水平與財(cái)務(wù)信息質(zhì)量水平均有所增強(qiáng)，進(jìn)而從整體上使公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率有所提升，而也能夠更加充分的反映出一個(gè)公司的治理水平。公司若要獲得長(zhǎng)久的發(fā)展，對(duì)于內(nèi)部控制管理工作必須要予以重視，這也是公司開展其他方面工作的一個(gè)先決條件。

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（作者單位：北京順鑫建投基金管理有限公司）