汪敏

摘 要：伴隨著我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的飛速增長，作為金融機(jī)構(gòu)中兼具吸納資金和發(fā)放貸款的銀行，可以為國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)揮重要作用。因此，銀行需要更加嚴(yán)格地進(jìn)行自身的內(nèi)部監(jiān)管和風(fēng)險控制活動，使之能夠?yàn)殂y行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的良性發(fā)展提供有效幫助。但是，綜合現(xiàn)階段的銀行會計(jì)內(nèi)部控制工作表現(xiàn)，可以發(fā)現(xiàn)其工作中依舊存在諸多問題，所以需要會計(jì)人員進(jìn)行整體性問題分析，并進(jìn)行對應(yīng)策略的深入研究。

關(guān)鍵詞：銀行? 會計(jì)? 內(nèi)部控制? 必要性? 研究

一、現(xiàn)階段銀行內(nèi)部控制管理的不足

（一）內(nèi)部控制力度不足

從客觀的角度進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)當(dāng)前銀行在實(shí)際管理過程中，存在內(nèi)部控制管理力度不足的現(xiàn)狀。正是因?yàn)樯鐣l(fā)展速度的不斷提升，與之俱來的則是一系列的新興金融產(chǎn)品，無形之中也增加了銀行自身內(nèi)部控制的壓力。因?yàn)閷?yīng)金融業(yè)務(wù)和相關(guān)產(chǎn)品的監(jiān)管需要落實(shí)到會計(jì)人員處，所以銀行會計(jì)人員在進(jìn)行管理監(jiān)督的過程中，也便需要履行自己的職責(zé)，對相應(yīng)業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合性分析和管控。但是，對應(yīng)較復(fù)雜的金融業(yè)務(wù)，需要會計(jì)人員和其他部門人員進(jìn)行綜合處理。其中，不涉及到會計(jì)事項(xiàng)處理的問題，難以進(jìn)行及時有效的管控。

（二）會計(jì)處理存在風(fēng)險

對于銀行自身的會計(jì)人員來說，現(xiàn)階段銀行的眾多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，多是高風(fēng)險、高回報的業(yè)務(wù)。特別是關(guān)于信貸類主營業(yè)務(wù)中，其風(fēng)險因素更是自始至終都伴生其中。在會計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理過程中，因?yàn)閷τ谧陨斫?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理控制渠道相對單一，所以實(shí)際的賬務(wù)處理工作，多不能有效對風(fēng)險因素進(jìn)行更為有效的管理和控制。于是，銀行會計(jì)人員在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)處理過程中，即便能夠發(fā)現(xiàn)其中蘊(yùn)藏的風(fēng)險性因素，也很難進(jìn)行及時有效的風(fēng)險控制處理活動。因此，銀行會計(jì)人員在實(shí)際處理的相關(guān)業(yè)務(wù)中，會存在諸多風(fēng)險。

（三）內(nèi)部審計(jì)落實(shí)度低

當(dāng)前銀行的會計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部控制的主要手段，就是進(jìn)行定期的內(nèi)部審計(jì)活動。對于會計(jì)人員來說，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的操作手段和方法有很大的差異空間。銀行業(yè)的自我審計(jì)不同于銀保監(jiān)會的上層審計(jì)，這是一種基于自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的有效管控活動。對應(yīng)的審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容有很大的可調(diào)整性。因此，無形之中審計(jì)人員可以對銀行自身的相關(guān)主營業(yè)務(wù)活動能夠放寬審計(jì)尺度，但是對應(yīng)的審計(jì)實(shí)際效果便必然會有所降低。因此，這種內(nèi)部審計(jì)活動難以有效發(fā)揮自身的監(jiān)督價值，對應(yīng)的監(jiān)管行為落實(shí)也大打折扣。

二、有效提升其內(nèi)部控制管理的策略

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制力度

對于現(xiàn)階段的銀行會計(jì)人員來說，首要的經(jīng)濟(jì)管理任務(wù)就是強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制力度。這樣的內(nèi)部控制需要自上而下，給到相應(yīng)的管理壓力，并且使會計(jì)人員能夠切實(shí)體會到自己的管理力度和管理范疇的提升。也正是因?yàn)殂y行對于會計(jì)人員履行監(jiān)督管理職責(zé)的信任，能夠切實(shí)提升會計(jì)人員的管理積極性，并使得會計(jì)人員和各個合作部門之間能夠進(jìn)行更為頻繁的溝通，從而在實(shí)施整合管理的過程中，也便可以更加有效地增強(qiáng)自身的會計(jì)監(jiān)督管理力度。

（二）嚴(yán)密會計(jì)處理步驟

銀行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理過程中，需要會計(jì)人員切實(shí)嚴(yán)密全部的管理流程，這樣才能夠有效提升自身的管理時效性，且綜合提升自身的會計(jì)處理嚴(yán)密性。為了能夠切實(shí)提升銀行會計(jì)人員的管理力度，需要會計(jì)人員在審核相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時，能夠嚴(yán)格審核對應(yīng)事項(xiàng)的各個角度，篩選可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險性因素，用以有效提升銀行自身的監(jiān)督管理力度。也正是通過會計(jì)人員進(jìn)行極為嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督管控活動，最終能夠切實(shí)提升對于銀行經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險管控效率，最終切實(shí)提升銀行的財務(wù)處理時效性。

（三）改善內(nèi)部審計(jì)流程

基于銀行自身的內(nèi)部審計(jì)活動分析，需要財務(wù)人員明確“從上而下，嚴(yán)格管理，規(guī)避風(fēng)險”的原則。在審計(jì)人員對銀行自身進(jìn)行審計(jì)過程中，應(yīng)設(shè)計(jì)切合自身實(shí)際的審計(jì)管理流程，使審計(jì)活動能夠覆蓋銀行各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的方方面面。因?yàn)閷τ阢y行來說，審計(jì)活動需要起到明確經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合理性，并監(jiān)督糾正相關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合理性的作用。所以，銀行需不斷嚴(yán)格自身的財務(wù)審計(jì)流程，使之能夠自上而下，發(fā)揮有效的監(jiān)管作用，最終使銀行的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險降到最低。

三、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)階段的銀行管理活動中，需要會計(jì)人員能夠認(rèn)清當(dāng)前內(nèi)部風(fēng)險存在的事實(shí)，選取一系列合適且有效的監(jiān)管手段進(jìn)行綜合性管控，最終切實(shí)提升銀行自身的內(nèi)部控制效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]高輝.基于商業(yè)銀行內(nèi)控之上的風(fēng)險控制分析[J].金融經(jīng)濟(jì)，2018（16）：62-63.