楊洋

【摘要】跟蹤審計(jì)指的是在項(xiàng)目實(shí)施所有階段對審計(jì)對象進(jìn)行的事前、事中和事后控制。對農(nóng)村扶貧政策開展跟蹤審計(jì)是效益審計(jì)的有益補(bǔ)充，可以借此對扶貧政策的落實(shí)情況進(jìn)行探索和分析，為提升扶貧經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性提供更多有價(jià)值的信息。

【關(guān)鍵詞】農(nóng)村扶貧政策;跟蹤審計(jì);審計(jì)困境;對策

近年來，國家財(cái)政針對農(nóng)村扶貧工作的投入不斷增多，人們對扶貧資金開展審計(jì)的訴求越來越強(qiáng)烈。為此，需要注重農(nóng)村扶貧審計(jì)工作的開展，借助跟蹤審計(jì)，不斷提高農(nóng)村扶貧資金的使用效率，讓扶貧資金發(fā)揮更大作用。跟蹤審計(jì)指的是在項(xiàng)目實(shí)施所有階段對審計(jì)對象進(jìn)行的事前、事中和事后控制。對農(nóng)村扶貧政策開展跟蹤審計(jì)是效益審計(jì)的有益補(bǔ)充，可以借此對扶貧政策的落實(shí)情況進(jìn)行探索和分析，為提升扶貧經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性提供更多有價(jià)值的信息。

一、農(nóng)村扶貧政策走向與審計(jì)的基本目標(biāo)

農(nóng)村扶貧工作的開展直接關(guān)系貧困人口的生活水平，也與國家穩(wěn)定和社會(huì)和諧直接相關(guān)，因此，需要審計(jì)部門針對農(nóng)村扶貧資金開展審計(jì)。在這一過程中，需要了解農(nóng)村扶貧政策的多樣性、扶貧項(xiàng)目擴(kuò)大化、財(cái)政扶貧投入主體化等特點(diǎn)，只有這樣，才能達(dá)到農(nóng)村扶貧的基本目標(biāo)——推動(dòng)項(xiàng)目扶貧發(fā)揮應(yīng)有效益、促使相關(guān)部門主動(dòng)履職擔(dān)責(zé)、促使扶貧資金合法合規(guī)使用、推進(jìn)社會(huì)保障扶貧公平公正。

（一）農(nóng)村扶貧政策的基本走向

第一，扶貧投入主體化。近年來，我國貧困地區(qū)對扶貧政策的要求越來越高，對資金的剛性需求也不斷增強(qiáng)，在很大程度上強(qiáng)化了政府投入的主體性與主導(dǎo)性，基層審計(jì)機(jī)關(guān)只有對此進(jìn)行認(rèn)真研判，才能以權(quán)責(zé)一致之原則，為農(nóng)村扶貧政策進(jìn)行跟蹤審計(jì)，最大限度地維護(hù)貧困地區(qū)和貧困群眾的切身利益。第二，農(nóng)村扶貧政策多元化。對農(nóng)村扶貧政策進(jìn)行跟蹤審計(jì)需要為貧困地區(qū)和貧困人口提供精準(zhǔn)幫扶服務(wù)，在推動(dòng)農(nóng)村扶貧開發(fā)的過程中，要準(zhǔn)確把握好新時(shí)代黨和國家關(guān)于扶貧開發(fā)的政策要求，將農(nóng)村扶貧政策的貫徹納入到常態(tài)審計(jì)監(jiān)督之中。期間，應(yīng)按照扶貧政策的多元化特征，分層次對扶貧政策之落實(shí)情況予以跟蹤審計(jì)，借此提升審計(jì)覆蓋范圍。第三，農(nóng)村扶貧范圍擴(kuò)大化。在農(nóng)村扶貧工作中，項(xiàng)目扶貧涉及的范圍越來越大，這不但與扶貧的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益有關(guān)，還關(guān)乎貧困地區(qū)的生態(tài)效益。按照這一思想，審計(jì)干部一般要關(guān)注扶貧項(xiàng)目的發(fā)展趨勢，積極促進(jìn)農(nóng)村扶貧政策的跟蹤審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目扶貧政策與措施的落實(shí)情況，以便為國家與地方政府精準(zhǔn)扶貧工作的開展提供有力依據(jù)。

（二）農(nóng)村扶貧政策審計(jì)的基本目標(biāo)

第一，讓項(xiàng)目扶貧發(fā)揮更大效益。在對農(nóng)村扶貧政策進(jìn)行跟蹤審計(jì)的過程中，需要對農(nóng)村扶貧開發(fā)資金進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，這樣做的目的在于促進(jìn)扶貧政策能夠真正實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益，最大限度地讓貧困地區(qū)與貧困人口的脫貧步伐不斷加快，打造讓人民滿意的扶貧工程。第二，促使扶貧資金合法合規(guī)使用。為了取得更為理想的扶貧效果，在農(nóng)村扶貧開發(fā)資金的審計(jì)監(jiān)督過程中，一般要堅(jiān)持創(chuàng)新合法合規(guī)審計(jì)，始終在查處違法違規(guī)問題層面發(fā)力，借助扶貧資金管理使用合法合規(guī)審計(jì)，讓扶貧資金能夠安全、高效地運(yùn)行。第三，讓農(nóng)村扶貧政策更加公平和公正。在農(nóng)村扶貧政策的跟蹤審計(jì)中，應(yīng)立足當(dāng)前的社會(huì)關(guān)切，以維護(hù)貧困人口的現(xiàn)實(shí)利益為出發(fā)點(diǎn)，注重對農(nóng)村扶貧政策的跟蹤審計(jì)力度。然后借助持續(xù)的審計(jì)監(jiān)督，讓相關(guān)部門在提升扶貧資金管理績效的過程中，將重點(diǎn)置于公正扶貧與精準(zhǔn)扶貧方面。

二、農(nóng)村扶貧政策跟蹤審計(jì)存在的問題

針對農(nóng)村扶貧政策開展跟蹤審計(jì)就是以國家脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)略為統(tǒng)籌，針對農(nóng)村貧困群眾和利益相關(guān)者的利益訴求，讓審計(jì)在維護(hù)扶貧經(jīng)濟(jì)秩序和查錯(cuò)糾弊等方面發(fā)揮更大作用，達(dá)到精準(zhǔn)監(jiān)督、客觀披露和公允評價(jià)的目的。但是，由于多種因素的共同作用，農(nóng)村扶貧政策的實(shí)施并非一帆風(fēng)順，除了要面對與扶貧政策相關(guān)的審計(jì)缺失、關(guān)乎民生項(xiàng)目的審計(jì)不足的事實(shí)外，還應(yīng)對資金挪用現(xiàn)象未能得到遏制、政策落實(shí)全流程審計(jì)缺位等問題作出積極反應(yīng)，否則貧困地區(qū)的落后面貌和貧困群眾的生產(chǎn)、生活條件都無法得到改善。

（一）關(guān)乎民生項(xiàng)目的審計(jì)不足

對農(nóng)村扶貧政策進(jìn)行跟蹤審計(jì)的構(gòu)成中，由于扶貧政策類型的不同，審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)也不同，有些關(guān)注貧困地區(qū)的衛(wèi)生健康和飲水安全，有些關(guān)注貧困人口的教育扶智等微觀層面的問題。這樣看來，不同的扶貧政策對資金量的需求不同，所產(chǎn)生效果的隱性和顯性不同，能否受到社會(huì)各界的關(guān)注和認(rèn)可也不盡相同。但是，有一點(diǎn)是相同的——對貧困人群的切身利益都會(huì)產(chǎn)生直接影響?？墒?，在政績觀的影響下，一些扶貧政策在落實(shí)的過程中，由于責(zé)任主體和審計(jì)監(jiān)督對象的“不配合”，使得跟蹤審計(jì)無法取得理想的成效，即便在部分扶貧項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)了問題，也受到了人們的關(guān)注，但在處理的過程中卻會(huì)因?yàn)槿藶橐蛩氐挠绊懚苤鼐洼p，那些真正“接地氣”的扶貧項(xiàng)目反倒無法得到?jīng)Q策者的重視，不論是扶貧資金還是其他資源都相對較弱。

（二）政策落實(shí)全流程審計(jì)缺位

按照經(jīng)驗(yàn)，對農(nóng)村扶貧政策進(jìn)行跟蹤審計(jì)的過程中，將政策資金流向全過程視為審計(jì)監(jiān)管的焦點(diǎn)，能夠起到很好的預(yù)防與約束效果?？墒?，單純關(guān)注貨幣資金這一量化指標(biāo)或者觀測點(diǎn)，勢必會(huì)在跟蹤審計(jì)工作中不斷放大資金表象這一數(shù)字符號，繼而無視扶貧政策深層次的決策背景與現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)含義。而實(shí)際情況是，對我國現(xiàn)有的農(nóng)村扶貧政策進(jìn)行跟蹤審計(jì)中，審計(jì)人員對大額扶貧資金習(xí)慣依托財(cái)務(wù)賬簿憑證與有關(guān)原始資料開展審計(jì)工作，或者借助審計(jì)查賬復(fù)核形式，得出常規(guī)化的審計(jì)結(jié)論，而這對農(nóng)村扶貧政策來說，所得到的信息是十分有限的，也會(huì)由于數(shù)據(jù)的枯燥與平面化，讓扶貧決策的作用無法得到充分釋放。

（三）與扶貧政策相關(guān)的審計(jì)缺失

對農(nóng)村扶貧政策進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，需要對不同貧困人口予以細(xì)分。但是，在審計(jì)慣性的作用下，審計(jì)人員習(xí)慣以量化的經(jīng)濟(jì)扶貧資源來反映扶貧成效，甚至在跟蹤審計(jì)實(shí)踐中借助人均收入等簡單的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對扶貧對象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評判。這樣做雖然便于操作，也具有較高的客觀性，可是由于扶貧政策跟蹤審計(jì)屬于系統(tǒng)工程范疇，任何單獨(dú)的審計(jì)模式或者任何偏向一方的審計(jì)手段都無法達(dá)到理想的效果。此外，對農(nóng)村扶貧政策進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，部分審計(jì)人員的政策水平與宏觀視野相對受限，這對跟蹤審計(jì)工作的開展帶來巨大挑戰(zhàn)，會(huì)在很大程度上削弱跟蹤審計(jì)的效果。

三、加強(qiáng)農(nóng)村扶貧政策跟蹤審計(jì)的策略

對農(nóng)村扶貧政策進(jìn)行跟蹤審計(jì)，需要最大限度地借助審計(jì)的專業(yè)優(yōu)勢與相對獨(dú)立的監(jiān)督地位，對農(nóng)村扶貧政策及其精神實(shí)質(zhì)進(jìn)行深度掌握，對扶貧工作的內(nèi)在邏輯和脈絡(luò)進(jìn)行全面理解，在政策層面、資金層面和績效層面上開展監(jiān)督工作，以此提升扶貧政策和脫貧對象之間的契合度，提升措施和脫貧效果之間的支撐度，最終讓脫貧對象的滿意度得到顯著提升。而為了達(dá)到這一目標(biāo)，不但要強(qiáng)化對扶貧政策效果的監(jiān)督、注重扶貧過程的審計(jì)監(jiān)督，還應(yīng)強(qiáng)化扶貧項(xiàng)目跟蹤審計(jì)、注重扶貧審計(jì)整改落實(shí)，依據(jù)農(nóng)村扶貧政策類型和自身特征，分門別類地進(jìn)行精準(zhǔn)審計(jì)，借此提升貧困農(nóng)民的收入水平、促進(jìn)貧困農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面發(fā)展。

（一）注重扶貧過程的審計(jì)監(jiān)督

按照農(nóng)村扶貧政策跟蹤審計(jì)的實(shí)際情況，要重點(diǎn)整改扶貧政策論證當(dāng)中不充分、不嚴(yán)謹(jǐn)、不客觀、不合法的問題，對扶貧政策實(shí)施中出現(xiàn)的不合理項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容要進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，對政策落實(shí)滯后、扶貧項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)展緩慢以及難以實(shí)施的問題要進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。此外，要對貧困鄉(xiāng)鎮(zhèn)集中安置點(diǎn)和已完成搬遷入住戶數(shù)、人數(shù)等進(jìn)行跟蹤審查，督促有關(guān)責(zé)任鄉(xiāng)鎮(zhèn)全面跟進(jìn)整改。比如，要對跟蹤審計(jì)當(dāng)中出現(xiàn)的貧困鄉(xiāng)村村級公路維修工程進(jìn)行綜合審查，對村支部書記直接承建問題以及個(gè)別安置小區(qū)住宅工程項(xiàng)目違規(guī)問題進(jìn)行查處，對易地扶貧搬遷集中安置點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的公示、公開不到位問題進(jìn)行整改和處理，保證扶貧政策能夠在陽光下操作和推進(jìn)，最大限度地提升公平和公正。

（二）注重扶貧審計(jì)整改落實(shí)

在對農(nóng)村扶貧政策進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，審計(jì)部門要明確審計(jì)工作的責(zé)任，強(qiáng)化整改督促檢查，按照法律要求向社會(huì)公告審計(jì)結(jié)果與整改情況，要求審計(jì)對象切實(shí)進(jìn)行整改落實(shí)，及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反饋審計(jì)整改情況。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)構(gòu)建跟蹤審計(jì)整改檢查機(jī)制，通過形成合力保證審計(jì)工作取得成效。同時(shí)，應(yīng)對跟蹤審計(jì)項(xiàng)目建立審計(jì)問題清單制度，對審計(jì)整改工作認(rèn)識(shí)和工作不到位情況進(jìn)行約談和整改，對審計(jì)對象的主要負(fù)責(zé)人要予以處理，保證農(nóng)村扶貧政策能夠落地生根。

（三）強(qiáng)化對扶貧政策效果的監(jiān)督

為了讓農(nóng)村扶貧政策跟蹤審計(jì)取得實(shí)效，需要對建檔立卡貧困人員進(jìn)行有針對性的“對待”，以此反映貧困村、貧困戶與貧困人口的實(shí)際情況，借此為精準(zhǔn)扶貧攻堅(jiān)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。期間，要針對對扶貧搬遷、雨露計(jì)劃培訓(xùn)等扶貧政策的受益對象進(jìn)行審計(jì)核查;對由于信息沒有及時(shí)共享而產(chǎn)生的國家獎(jiǎng)助學(xué)金和寄宿生生活費(fèi)補(bǔ)助無法依據(jù)規(guī)定發(fā)放的建檔立卡貧困地區(qū)的初高中學(xué)生以及義務(wù)教育階段寄宿生進(jìn)行跟蹤審計(jì)，對發(fā)現(xiàn)的問題要堅(jiān)決進(jìn)行糾正。

參考文獻(xiàn)：

[1]杜婕.加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督 護(hù)航精準(zhǔn)扶貧[J].現(xiàn)代工業(yè)經(jīng)濟(jì)和信息化，2017（8）：35-36.

[2]官偉立等.基層審計(jì)監(jiān)督助力精準(zhǔn)扶貧的實(shí)踐路徑[J].學(xué)習(xí)月刊，2017（8）：19-20.

[3]柯成杰.基層審計(jì)推動(dòng)農(nóng)村扶貧開發(fā)的方略謀劃[J].審計(jì)月刊，2016（4）：21-23.

[4]趙為平等.扶貧專項(xiàng)資金存在的問題及審計(jì)重點(diǎn)[J].審計(jì)與理財(cái)，2013（10）：17-18.

[5]朱智鴻.扶貧政策跟蹤審計(jì)探析[J].?審計(jì)與鑒證，2017（10）：75-79.

【本文系榆林學(xué)院廉政研究專項(xiàng)（17LZ-18）、榆林市社科聯(lián)專項(xiàng)項(xiàng)目（YLSKGH2018-04）的階段性成果】

（作者單位：榆林學(xué)院管理學(xué)院）