文| 吳成芝

眾所周知，企業(yè)所得稅是計(jì)算過程最為復(fù)雜，且內(nèi)涵最為豐富的一個(gè)稅種，其作用十分明顯，在發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿作用的同時(shí)也能夠體現(xiàn)出公平的理念，為企業(yè)之間的公平競爭奠定了基礎(chǔ)，提供了保障，因此，對新企業(yè)所得稅法的研究具有重大現(xiàn)實(shí)意義。

新企業(yè)所得稅法在實(shí)施中所產(chǎn)生的影響

1.降低企業(yè)納稅成本。在對新企業(yè)所得稅法的解讀中可以清楚的了解到稅率有了明確的規(guī)定，其中降低稅率能夠有效減少企業(yè)的稅收壓力。其中，在之前企業(yè)所采取的稅率是33%，當(dāng)然也根據(jù)企業(yè)類型針對性的給予不同的優(yōu)惠政策，在實(shí)施新企業(yè)所得稅法之后，其稅率在25%左右，這樣一來則進(jìn)一步增強(qiáng)了企業(yè)之間的競爭力。從另外一個(gè)角度分析，當(dāng)前我國對外資企業(yè)采取了眾多的優(yōu)惠政策，這樣一來外資企業(yè)來我國投資的積極性有所提高，這對我國企業(yè)發(fā)展具有推動(dòng)性。還有便是，之前我國對部分企業(yè)所實(shí)行的稅率政策比較低，在實(shí)施新企業(yè)所得稅法之后，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)有所加重，為解決這一現(xiàn)象，我國則實(shí)施低稅率過渡照顧的方式，以此保證企業(yè)在新稅收環(huán)境下的可持續(xù)發(fā)展。在新企業(yè)所得稅法將長期待攤費(fèi)用、固定資產(chǎn)、投資資產(chǎn)等進(jìn)行了扣除，這同樣也是新稅法的重點(diǎn)，是減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的重要內(nèi)容。

2.為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造公平競爭的環(huán)境。新企業(yè)所得稅法提出之后，在稅收優(yōu)惠政策方面有所調(diào)整，且還將國內(nèi)外的企業(yè)所得稅法進(jìn)行了統(tǒng)一化標(biāo)準(zhǔn)，這種背景下，外貿(mào)出口以及國內(nèi)資金等得到了確保，可以進(jìn)一步推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。除此之外，在新企業(yè)所得稅法中還針對所得稅制度進(jìn)行了調(diào)整，將以往不同企業(yè)的稅收制度進(jìn)行了整合，不僅具備靈活性，而且還進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)稅法的合理性，讓稅法更加合理、透明。這樣一來可以為企業(yè)公平競爭奠定基礎(chǔ)，是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的重要載體。

3.稅務(wù)局意識有待加強(qiáng)。在實(shí)施新企業(yè)所得稅法之后，稅務(wù)部門便對稅務(wù)流程加以重視，與此同時(shí)，對企業(yè)的服務(wù)意識也更加重視。其中在之前的發(fā)展下，有非常多的地區(qū)為了吸納稅源，只對大企業(yè)加以關(guān)注，甚至還給與大企業(yè)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，這種背景下對中小企業(yè)的發(fā)展造成了限制。在實(shí)施新企業(yè)所得稅法之后，中小企業(yè)收益最大，特別是中小企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員在學(xué)習(xí)新稅法之后，對自己應(yīng)該享受的權(quán)利有所了解，且還會利用靈活的新稅法知識對自己的權(quán)益進(jìn)行保護(hù)，讓中小企業(yè)在更好的環(huán)境中發(fā)展與進(jìn)步。

4.不征稅收入加以明確。在之前，有非常多的單位并非通過自身的生產(chǎn)經(jīng)營獲得資金，比如像政府財(cái)政部門與行政事業(yè)單位等，從屬性上分析，這些單位屬于服務(wù)型單位，是由政府撥款獲得資金的。但是對于一般企業(yè)而言，其征稅的資金是財(cái)政資金的重要來源，如果對這些企業(yè)進(jìn)行征稅，那么則會導(dǎo)致征稅重復(fù)。正因?yàn)槿绱?，國家在調(diào)整新企業(yè)所得稅法中便對其進(jìn)行了綜合衡量，對其不征稅，由此可以避免非經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的各類經(jīng)濟(jì)利益。

5.實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化建設(shè)的保障。早在之前國家便提出了“降低稅率、擴(kuò)大稅基、稅收中性、嚴(yán)格征管”的政策，并實(shí)現(xiàn)了對稅收制度的改革，在邁入新時(shí)代之后，特別是在受到經(jīng)濟(jì)全球化的影響下，各個(gè)國家根據(jù)實(shí)際的情況針對性的提出了符合國情的減稅制度，所以在全球出現(xiàn)了稅制改革的熱潮。新企業(yè)所得稅法的調(diào)整，不僅順應(yīng)了時(shí)代發(fā)展的要求，而且也在一定程度上為我國稅收現(xiàn)代化建設(shè)奠定了基礎(chǔ)。尤其是新政策的推出將會引導(dǎo)更多的資金流向我國的中西部，對提高中西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有推動(dòng)性，能夠進(jìn)一步減小東部、中西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)差距。

新企業(yè)所得稅法實(shí)施中的對策

第一是要加強(qiáng)稅收征管，并堵塞稅收漏洞，在新時(shí)期企業(yè)所得稅納稅人經(jīng)營的多元化以及避稅手段的多樣化，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要不斷提高業(yè)務(wù)素養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的密切配合。第二是要完善地方稅體系，要將地方稅建立在穩(wěn)定可靠的財(cái)源基礎(chǔ)之上，且地方稅體系的運(yùn)行需要在法律的規(guī)范與約束下進(jìn)行，要盡可能的減少征管中所存在的主觀隨意現(xiàn)象。第三是完善稅收優(yōu)惠制度，要盡可能的向中部與西部進(jìn)行傾斜，其中新稅法要根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，借鑒國際上的成功案例，在遵循“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的要求下，實(shí)現(xiàn)對稅收政策進(jìn)行調(diào)整，盡可能的轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的新型格局。當(dāng)然，因?yàn)樵诙惙ㄖ兄灰?guī)定優(yōu)惠政策的原則，對于優(yōu)惠政策的具體對象與具體內(nèi)容需要根據(jù)實(shí)際的情況，按照企業(yè)所得稅法所規(guī)定的原則后明確。

結(jié)語

綜上所述，在當(dāng)前不斷完善的市場體制下，我國稅法為了適應(yīng)不斷變化的發(fā)展環(huán)境，新稅法的推出在一定程度上對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了改善，這不僅有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變，也實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，對企業(yè)發(fā)展而言具有重大現(xiàn)實(shí)意義。除此之外，在未來的發(fā)展進(jìn)程中，新企業(yè)所得稅法實(shí)施中還需要依據(jù)完善的法律法規(guī)進(jìn)行約束，且還需要多個(gè)部門的探討與聯(lián)合，這樣才能保證新企業(yè)所得稅法的完善。