■王 歡

（夏津縣財政局）

1 事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1.1 財務(wù)內(nèi)部控制重視程度不夠

事業(yè)單位實施財務(wù)內(nèi)部控制，目的在于規(guī)范和約束自身經(jīng)濟行為，確保財政撥款能夠得到合理分配、高效利用，從而更好地提高社會公共服務(wù)質(zhì)量和效率。在事業(yè)單位財務(wù)管理過程中，要想順利實施財務(wù)內(nèi)部控制，必先加強相關(guān)工作人員的財務(wù)內(nèi)控意識，為后續(xù)開展財務(wù)內(nèi)控制度奠定思想基礎(chǔ)。然而，縱觀我國事業(yè)單位的財務(wù)管理情況，可以發(fā)現(xiàn)大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)和管理者對財務(wù)內(nèi)部控制工作不夠重視，只因為國家依照相關(guān)規(guī)定和政策對單位進行財政撥款，并且國家審計部門或中介機構(gòu)對單位的資金使用進行年度審計，所以部分領(lǐng)導(dǎo)干部認為單位財務(wù)內(nèi)控制度的存在沒有必要，有國家審計部門把關(guān)，單位內(nèi)部不會出現(xiàn)嚴重的財政問題。也正是因為單位領(lǐng)導(dǎo)以及中層干部的不重視，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制工作不具備良好的思想基礎(chǔ)，其逐漸演變成財務(wù)部門的主要責任，長此以往將給單位財務(wù)工作留下潛在的風險和隱患。

1.2 財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

雖然擁有了建設(shè)財務(wù)內(nèi)控制度的重要政策依據(jù)，我國大多數(shù)事業(yè)單位也并未結(jié)合自身實際情況建立起完善的財務(wù)內(nèi)控制度。因此，事業(yè)單位經(jīng)常出現(xiàn)以下問題：如財務(wù)人員的工作職責不明確，一個員工兼任多個崗位，不相容職務(wù)未進行分離，究其原因是不具備健全的輪崗制度；針對會計票據(jù)和印章的管理，沒有建立相應(yīng)的管理規(guī)范，導(dǎo)致出納成為票據(jù)、印章的唯一保管人；缺乏預(yù)算管理制度，嚴重阻礙預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行相結(jié)合；未對固定資產(chǎn)進行定期清查，沒有規(guī)范資產(chǎn)的歸口管理同時明確資產(chǎn)使用責任；在物資采購管理方面，仍未制定明確的規(guī)定和制度，事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)常出現(xiàn)未按照政府相關(guān)規(guī)定對某些固定資產(chǎn)進行集中采購或直接投入使用并未執(zhí)行驗收的采購資產(chǎn)等情況。正是因為缺乏健全的財務(wù)內(nèi)控制度的約束，這些財務(wù)問題才會層出不窮，部分財務(wù)人員甚至會借助制度漏洞進行一些違規(guī)操作，短期來看會影響事業(yè)單位的日常經(jīng)濟活動，長遠來看將嚴重危害國家經(jīng)濟安全。

1.3 財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足

隨著事業(yè)單位的快速發(fā)展，其業(yè)務(wù)往來愈加頻繁，不論是承接一些終點工程項目的建設(shè)，還是重視科技研發(fā)轉(zhuǎn)而對部分科研項目進行投資，都使得單位內(nèi)部資金流入和流出的速度加快，資金量也不斷加大。這些項目的資金流都要經(jīng)過單位內(nèi)部的審計環(huán)節(jié)，由于受到體制關(guān)系的影響，許多事業(yè)單位在財務(wù)的審核層面都處于被動地位，甚至流于形式，單位內(nèi)部的監(jiān)督機制不健全，使得審計監(jiān)督力度不足，最終導(dǎo)致審計的功能效用無法得到最大程度的發(fā)揮。在此種情況下，部分有權(quán)人員利用制度漏洞與項目開發(fā)商或投資商進行權(quán)錢交易的機會大大增加，單位內(nèi)部易滋生腐敗現(xiàn)象，這將嚴重影響項目后續(xù)的建設(shè)質(zhì)量，同時不利于單位樹立為社會服務(wù)的積極影響，更不利于單位實現(xiàn)長遠健康發(fā)展。

1.4 財務(wù)內(nèi)部控制人員專業(yè)素質(zhì)不高

由于財務(wù)內(nèi)部控制工作對相關(guān)工作人員的專業(yè)素質(zhì)要求較高，因此事業(yè)單位需要的財務(wù)內(nèi)部控制人員應(yīng)當是具備扎實的專業(yè)基礎(chǔ)和豐富從業(yè)經(jīng)驗的人才，同時要求他們具備高尚的職業(yè)道德。然而，目前來看，我國大多數(shù)事業(yè)單位并未設(shè)立獨立的財務(wù)內(nèi)控審計機構(gòu)，甚至沒有安排專人負責單位財務(wù)內(nèi)控工作，此類崗位多為財務(wù)人員兼任。由于事業(yè)單位財務(wù)人員屬于體制內(nèi)，相對于其他企業(yè)財務(wù)而言，工作較為穩(wěn)定，故不存在人員競爭情況，在此種工作環(huán)境下，單位財務(wù)人員的工作積極性不高，責任心不強，也就無心去提高自身的專業(yè)水平。此外，單位財務(wù)部門不乏年紀較大的老員工，專業(yè)知識較為陳舊，同時自身更新能力和接受新事物的能力較弱，擴充財務(wù)專業(yè)知識儲備的愿望不強烈，導(dǎo)致事業(yè)單位財務(wù)部門人員的整體專業(yè)素質(zhì)較低，無法適應(yīng)經(jīng)濟新常態(tài)下事業(yè)單位對財務(wù)內(nèi)部控制專業(yè)人才的需要。

2 事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的有效對策

2.1 增強事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制意識

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的建立和有效實施取決于領(lǐng)導(dǎo)管理層的高度責任意識和財務(wù)內(nèi)控意識。因此，事業(yè)單位要強化相關(guān)人員的財務(wù)內(nèi)部控制意識，明確財務(wù)人員的職責，營造良好的財務(wù)內(nèi)部控制氛圍。具體而言，單位領(lǐng)導(dǎo)者要充分認識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要意義，重視財務(wù)內(nèi)控制度的建立和有效實施，加大對財務(wù)內(nèi)控工作的人力和物力投入，領(lǐng)導(dǎo)者的重視同樣能對部分有意進行違規(guī)操作的工作人員起到威懾作用，從而在單位內(nèi)部營造遵規(guī)守紀、各司其職的良好風氣。此外，單位領(lǐng)導(dǎo)者要組織相關(guān)工作人員參與財務(wù)內(nèi)部控制制度的教育和培訓(xùn)，并對員工個人學(xué)習情況進行評價考核，采取獎懲措施來激發(fā)他們的工作積極性，以此提高單位整體財務(wù)內(nèi)控思想覺悟。與此同時，不論是單位領(lǐng)導(dǎo)還是一般員工，都要主動學(xué)習政府頒發(fā)的《行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范》和其他相關(guān)制度，加深對財務(wù)內(nèi)控工作的理解和認識，這樣才能為建立適用于單位的財務(wù)內(nèi)控制度添磚加瓦，從而實現(xiàn)上下一心為單位財務(wù)內(nèi)控目標而努力。

2.2 完善事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度

在財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立方面，單位應(yīng)當以政府頒布的相關(guān)規(guī)章制度為依據(jù)，以解決自身實際財務(wù)問題為導(dǎo)向，建立起更為完善的財務(wù)內(nèi)控制度，同時注重與之配套的輔助制度（如內(nèi)部牽制制度、責任追究制度）的建立，不斷健全單位財務(wù)內(nèi)控體系。在單位財務(wù)內(nèi)控制度的建立與實施過程中，單位領(lǐng)導(dǎo)者要結(jié)合單位實際情況，吸納全體員工的意見和建議，真正建立起科學(xué)的、合理的、可行性高的財務(wù)內(nèi)控制度，確保單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展有制度可循。此外，要對財務(wù)人員的崗位職責做出明確規(guī)定，實行一人一崗、不相容職務(wù)顯著分離的制度，賦予員工更為具體的責任，以此增強員工之間的互相監(jiān)督，避免出現(xiàn)財務(wù)問題時員工互相推卸責任的情況。另外，單位領(lǐng)導(dǎo)者要對財務(wù)內(nèi)控工作流程進行優(yōu)化，嚴加管理單位的各項經(jīng)濟活動，從而促進單位的長遠健康發(fā)展。

2.3 加大事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督力度

只有加強事業(yè)單位對財務(wù)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督，才能確保財務(wù)內(nèi)控制度的有效實施。在財務(wù)內(nèi)控的實施過程中，單位要設(shè)立專門的財務(wù)內(nèi)控審計機構(gòu)，安排專業(yè)的審計人員負責此類工作，同時明確規(guī)定內(nèi)部審計機構(gòu)的運行不受其他部門的限制，表明該機構(gòu)具有高度獨立性，以此提高審計人員決策的權(quán)威性，真正發(fā)揮審計工作的價值。另外，事業(yè)單位在監(jiān)督財務(wù)內(nèi)控實施情況的同時，應(yīng)當對各部門的職責和權(quán)限做一個明確規(guī)定，制定內(nèi)部監(jiān)督的工作流程和運行要求，讓審計人員得以監(jiān)督財務(wù)內(nèi)控工作的實施情況，從而及時發(fā)現(xiàn)并解決單位財務(wù)內(nèi)控過程中存在的問題，為單位的健康穩(wěn)定發(fā)展提供有效保障。此外，為加強財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督力度，事業(yè)單位可借助外部監(jiān)督的力量，通過建立信息共享平臺的手段，實現(xiàn)單位各項財務(wù)信息的公開透明，讓社會公眾以及新聞媒體參與到單位的內(nèi)部監(jiān)督中來，以使單位相關(guān)人員能夠規(guī)范和約束自身行為，防止內(nèi)部腐敗現(xiàn)象的滋生。

2.4 提高財務(wù)內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)

在事業(yè)單位中，財務(wù)內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)高低直接影響到財務(wù)內(nèi)控工作的質(zhì)量和效率。因此，事業(yè)單位要不斷提高財務(wù)內(nèi)部控制人員的專業(yè)水準，并從以下幾個方面入手：第一，加強職業(yè)道德和專業(yè)培訓(xùn)，強化財務(wù)內(nèi)控人員關(guān)于愛崗敬業(yè)、遵紀守法的思想教育，通過定期專業(yè)培訓(xùn)和考核來提高內(nèi)控人員的專業(yè)水平。同時加強與行業(yè)優(yōu)秀單位的溝通與交流，讓員工在此過程中學(xué)習和借鑒財務(wù)內(nèi)控的成功經(jīng)驗，不斷提高自身的業(yè)務(wù)能力。第二，在大數(shù)據(jù)的時代背景下，大部分事業(yè)單位都引進了計算機系統(tǒng)來實現(xiàn)會計信息的電算化，以往的人工記賬已被時代淘汰。因此，事業(yè)單位要組織財務(wù)內(nèi)控人員參與計算機操作培訓(xùn)，特別是年紀較大的員工，不斷提高他們的計算機操作能力，并以此作為此類崗位招聘人才的硬性條件。第三，事業(yè)單位要積極引入現(xiàn)代企業(yè)管理模式，引進企業(yè)競爭機制，讓財務(wù)內(nèi)控人員產(chǎn)生危機感，從而提高他們的工作積極性，同時增強他們的工作責任感，以使年長員工能夠主動更新專業(yè)知識。第四，事業(yè)單位要積極引進復(fù)合型人才，即具有扎實的財務(wù)內(nèi)控專業(yè)知識、豐富的財務(wù)管理經(jīng)驗并且熟悉計算機操作的應(yīng)用型人才，給思想陳舊、長期不變的財務(wù)內(nèi)控團體注入新鮮血液，擴充單位的人才庫，為單位開展財務(wù)內(nèi)控工作提供專業(yè)人才儲備力量。

總 結(jié)

總而言之，不論是在促進國家經(jīng)濟發(fā)展層面，還是在提供社會公共服務(wù)層面，事業(yè)單位都發(fā)揮著重要作用。由于實施財務(wù)內(nèi)控制度，不僅能夠規(guī)范和約束單位的經(jīng)濟行為，還可以規(guī)避財務(wù)風險，維護國家經(jīng)濟安全。因此，事業(yè)單位要增強員工的財務(wù)內(nèi)控意識和責任意識，通過定期組織專業(yè)培訓(xùn)，不斷提高財務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)水準，同時建立起完善的財務(wù)內(nèi)控制度，加大內(nèi)部監(jiān)督力度，從而構(gòu)建起良好的單位財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，以此幫助單位獲得更高的經(jīng)濟效益和社會效益，為單位實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展保駕護航。