蘇會靈

摘 要：從高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的審計(jì)對象、時(shí)效的特殊性方面展開論述，基于高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識不到位、先離后審存在滯后性、審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全、審計(jì)人員的綜合素質(zhì)需進(jìn)一步提高、相關(guān)部門的合力作用沒有得到有效發(fā)揮、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不足等幾個(gè)方面，分析高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題，從加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宣傳力度、營造審計(jì)氛圍、健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方式、重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用、建立健全各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)配套制度、重視審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等幾個(gè)方面給出提高高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的建議。

關(guān)鍵詞：高校;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);特征;問題;建議

中圖分類號：F239? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）36-0078-02

2019年7月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了修訂后的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），并發(fā)出通知，指出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是中國特色社會主義審計(jì)監(jiān)督制度的重要組成部分，要求各級黨委和政府要加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，抓好《規(guī)定》的學(xué)習(xí)貫徹。為了響應(yīng)兩辦的號召，把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度化推行，進(jìn)一步建立和完善高校的領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督和管理機(jī)制，高校積極開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)勢在必行。

一、高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特征

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為審計(jì)的一種，本身就有一定的特殊性，由于高校是一個(gè)學(xué)術(shù)性較強(qiáng)的單位，很多領(lǐng)導(dǎo)干部都是學(xué)術(shù)專家，從而導(dǎo)致高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在審計(jì)對象和審計(jì)時(shí)效方面有區(qū)別于一般審計(jì)和其他單位審計(jì)的獨(dú)特特征。

1.審計(jì)對象的特殊性。一方面，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)對象是領(lǐng)導(dǎo)干部，表面上是對“人”的審計(jì)，而在具體的審計(jì)過程中，既要對人進(jìn)行審計(jì)，也要對其管轄范圍內(nèi)的事情進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)報(bào)告中要清晰標(biāo)明被審計(jì)人員在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，并要對其所負(fù)責(zé)單位的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行評價(jià)。這樣就大大區(qū)別于財(cái)務(wù)收支等審計(jì)方式對事不對人的情況，那么在開展審計(jì)工作的時(shí)候就要注意工作的方式方法。另一方面，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部多為二級單位的黨政負(fù)責(zé)人，而高校由于單位的特殊性，其二級單位的行政負(fù)責(zé)人既包括各個(gè)學(xué)院的黨政負(fù)責(zé)人，也包括校辦企業(yè)等下屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體的負(fù)責(zé)人。由于經(jīng)濟(jì)實(shí)體和各學(xué)院的負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任差異很大，就使得高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容相當(dāng)豐富，既包含對財(cái)經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容，也包含有領(lǐng)導(dǎo)干部廉政建設(shè)的內(nèi)容，從而對審計(jì)人員提出了更高的要求，也是其在審計(jì)方法上表現(xiàn)出獨(dú)有的特征。

2.審計(jì)時(shí)效的特殊性。一方面，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)。其審計(jì)的時(shí)間范圍是以領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任該職務(wù)的時(shí)間為起點(diǎn)，離任的時(shí)間為結(jié)點(diǎn)。審計(jì)的具體內(nèi)容是該時(shí)間范圍內(nèi)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。另一方面，高校的院系負(fù)責(zé)人一般都是學(xué)術(shù)領(lǐng)域的專家，職位的可替代性差，任職時(shí)間一般較長，在一個(gè)崗位上任職七八年，甚至十年以上的大有人在，從而使高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間范圍很長，需要審計(jì)的各種經(jīng)濟(jì)決策、管理資料以及會計(jì)資料很多，有些資料可能因?yàn)槟甏眠h(yuǎn)已無法查詢或無從追蹤了解，從而導(dǎo)致審計(jì)的時(shí)效性相對較差。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

1.很多高校對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識不到位。目前，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的宣傳力度不夠，校園內(nèi)沒有形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)氛圍。很多教職工沒有對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)形成正確的認(rèn)知。一方面有人認(rèn)為對某個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是該領(lǐng)導(dǎo)干部犯錯(cuò)誤了，另一方面也有人認(rèn)為對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是走過場的形式主義，無論是“左”的認(rèn)識還是右的認(rèn)識都對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利開展造成了障礙。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在滯后性，先離后審現(xiàn)象普遍。由于我國領(lǐng)導(dǎo)干部的升遷、調(diào)動(dòng)等管理事項(xiàng)都是相對保密的，導(dǎo)致高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中“先離任，后審計(jì)”的現(xiàn)象普遍存在，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)候，該領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)提拔或者離開了工作單位。干部任命和審計(jì)相互脫節(jié)，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部在審計(jì)的過程中不能有效的配合，審計(jì)查出的問題不能及時(shí)落實(shí)整改，使領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督功能大打折扣。

3.審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計(jì)》的相關(guān)規(guī)定，對于規(guī)模較大的高校，應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備足夠的內(nèi)部審計(jì)人員。目前，很多高校沒有單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，專職的審計(jì)人員只有1—2名，人員配備不足;同紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公的居多，削弱了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)效果。另一方面，由于大部分高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員和經(jīng)費(fèi)配備上要服從學(xué)校的安排，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只有建議權(quán)，使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到一定的影響。

4.審計(jì)人員的綜合素質(zhì)需進(jìn)一步提高。審計(jì)工作是綜合性較強(qiáng)的工作，要求審計(jì)人員具備較強(qiáng)的審計(jì)業(yè)務(wù)能力和綜合分析能力。由于審計(jì)機(jī)構(gòu)的非獨(dú)立性，審計(jì)人員相對較少，很多高校的審計(jì)人員都是財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)崗的人員，缺少專業(yè)的審計(jì)知識和信息技術(shù)知識，到達(dá)審計(jì)崗位后，不重視審計(jì)業(yè)務(wù)知識的系統(tǒng)培訓(xùn)，導(dǎo)致審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，不能很好地滿足開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的需要。

5.相關(guān)部門的合力作用沒有得到有效發(fā)揮。根據(jù)《規(guī)定》，各級黨委和政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議制度。聯(lián)席會有審計(jì)、紀(jì)檢、組織等部門人員組成，發(fā)揮各自的專業(yè)和部門的優(yōu)勢，形成工作合力。目前多數(shù)高校還未按要求建立聯(lián)席會議制度，審計(jì)部門還處于獨(dú)立工作狀態(tài)，不能實(shí)現(xiàn)資源共享和協(xié)同合作。

6.審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不足。很多高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)報(bào)告，一般只向委托部門和被審計(jì)人的主管領(lǐng)導(dǎo)及所在部門公示，審計(jì)結(jié)果在有限的范圍內(nèi)公開。同時(shí)由于被審計(jì)人員大多已經(jīng)退休、調(diào)離或者升遷，導(dǎo)致審計(jì)意見和審計(jì)建議落實(shí)不力，從而使審計(jì)的權(quán)威與警示作用大大降低。

三、提升高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的建議

1.加大校園內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宣傳力度，營造審計(jì)氛圍。充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宣傳，讓大家明白經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在監(jiān)督干部的同時(shí)，也是對領(lǐng)導(dǎo)干部的一種保護(hù)。同時(shí)審計(jì)部門可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定、程序、被審計(jì)單位需要提供資料印成宣傳手冊，在校園內(nèi)進(jìn)行宣傳。與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門緊密結(jié)合，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容滲透到干部提拔的組織談話和干部任前談話環(huán)節(jié)，提高領(lǐng)導(dǎo)干部對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)識，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的教育和預(yù)防作用。

2.開展全方位的、多種組織形式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。靈活運(yùn)用先審后離、先離后審、離任審計(jì)和任中審計(jì)方式，開展全方位的、多種組織形式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)包括任中審計(jì)、先審后離和先離后審，這三種方式都是對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施審計(jì)的有效方法。審計(jì)部門要主動(dòng)與組織人事、紀(jì)檢等部門協(xié)商，合理制訂年度審計(jì)計(jì)劃，爭取做到換屆必審。同時(shí)對于任期已滿三年的領(lǐng)導(dǎo)干部，可以酌情安排任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，采取任前監(jiān)督、任中控制、離任評價(jià)相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)方式。

3.強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用情況，是審計(jì)作用發(fā)揮的關(guān)鍵，為此要重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用和轉(zhuǎn)化。首先，通過建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開制度，并把其納入干部任職公示的內(nèi)容，增強(qiáng)干部監(jiān)督管理的力度，提高審計(jì)監(jiān)督效果;其次，要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一整套資料進(jìn)行歸檔整理，建立數(shù)據(jù)庫，使其成為組織人事檔案的一個(gè)組成部分，成為考核干部的重要依據(jù)。

4.建立健全各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)配套制度。建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)部控制制度，首先，制定明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序規(guī)范、高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)范實(shí)施審計(jì)，減少審計(jì)工作的隨意性;其次，明確對屆滿、提拔、調(diào)任的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)問題的干部，明確如何追責(zé)、追責(zé)范圍、追責(zé)內(nèi)容和追責(zé)主體。結(jié)合學(xué)校實(shí)際，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)。由于高校各院部的負(fù)責(zé)人，學(xué)術(shù)性較強(qiáng)，對財(cái)經(jīng)法規(guī)并不熟悉，而且學(xué)校為非營利性單位，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相對較少，所以要建立明確區(qū)分主管責(zé)任與直接責(zé)任、集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)。建立與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察、組織部門的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)各部門之間的信息互通、資源共享、使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)上下貫通、左右連接的工作格局，充分發(fā)揮各職能部門的合力作用。

5.重視審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，有效提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。較高的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，需要高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍做基礎(chǔ)。首先，要根據(jù)單位的實(shí)際情況組建一支以財(cái)務(wù)和審計(jì)專業(yè)的人員為主，計(jì)算機(jī)專業(yè)人員為輔，專兼結(jié)合的審計(jì)隊(duì)伍。日常工作的開展過程主要依靠專職審計(jì)人員來完成，在領(lǐng)導(dǎo)干部換屆的時(shí)候，調(diào)配臨時(shí)的兼職人員充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中，以確?？焖儆行У赝瓿扇蝿?wù)。其次，審計(jì)人員要加強(qiáng)自身建設(shè)，不斷參與各種審計(jì)培訓(xùn)，自覺學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)知識，在不斷學(xué)習(xí)中提高理論知識水平，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作質(zhì)量。

四、結(jié)語

在當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度化的社會背景下，要有效提高高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和水平，就必須充分認(rèn)識到高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性，分析當(dāng)前高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題，從營造校園審計(jì)氛圍入手，讓領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的嚴(yán)肅性，開展任中和離任相結(jié)合的全方位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)方式，重視審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)配套制度，重視審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，有效提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)等，從而有效提升高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量和水平，減少廉政風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)高校健康快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]? 錢華.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究[J].財(cái)會通訊，2011，（5）.

[2]? 李軍.新時(shí)代高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)探討[J].武漢商學(xué)院學(xué)報(bào)，2018，（3）.