吳玲

隨著我國現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，一些高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃方面也有很大的突破。隨著企業(yè)的管理水平的不斷提高，公司會在稅收籌劃的要求不斷提高。然而，在目前我國大多數(shù)的高新技術(shù)企業(yè)在稅收管理這方面，發(fā)展不是很完善，還有待改進(jìn)。因此，財務(wù)管理工作人員有責(zé)任不斷改進(jìn)與之有關(guān)的操作技術(shù)和方法。同時，不僅要時時注意具體的操作，還要仔細(xì)觀察操作細(xì)節(jié)，避免重大錯誤和安全隱患的出現(xiàn)，以免給公司造成不必要的責(zé)任。本文章是從財務(wù)管理的角度出發(fā)，對高科技企業(yè)的稅收籌劃做了簡要分析。

一、稅收籌劃和財務(wù)管理

稅收與財務(wù)的關(guān)系是非常緊密的，他們的聯(lián)系主要表現(xiàn)有以下兩點：一是對于財務(wù)管理來說，稅收籌劃是很具體的的表現(xiàn)形式，它的工作質(zhì)量能夠有效地把公司的財務(wù)管理水平體現(xiàn)出來，會直接影響公司的市場策略以及財務(wù)管理的工作水準(zhǔn)。一般來說承擔(dān)公司的稅收是公司的管理人員。稅收是公司在貿(mào)易和生產(chǎn)中獲得的凈利潤中需要上繳政府的固定支出。在具體的稅收籌劃過程中，主要來自準(zhǔn)確可靠和最新的相關(guān)財務(wù)信息。所以，在此過程中，必須要在恰當(dāng)?shù)臅r間選擇最佳的解決方案。二是需要從財務(wù)注冊登記和稅務(wù)注冊登記兩方面進(jìn)行合理有效的分析，在各個程序上進(jìn)行仔細(xì)核算，隨后運用財務(wù)管理來科學(xué)有效地實施的合理的避稅行為，避免財務(wù)風(fēng)險。

二、高新技術(shù)企業(yè)目前的稅收籌劃現(xiàn)狀

從近幾年的情況來，隨著中國國民素質(zhì)的增高、納稅人關(guān)于稅收意識的增強(qiáng)以及國家財政環(huán)境的完善，稅收籌劃逐漸引起了很多企業(yè)管理人員的關(guān)注。對于很多企業(yè)來說，尤其是高新技術(shù)的企業(yè)，他們在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的重要性已經(jīng)逐漸顯現(xiàn)，企業(yè)對于稅收籌劃方面的欲望和認(rèn)知逐漸在增強(qiáng)。從目前中國高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃的情況來看，主要在以下兩個方面表現(xiàn)：

（一）稅收籌劃的方式單一，缺乏多樣性

目前，高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃的主要方式是選擇在會計的方式和稅收政策優(yōu)惠的兩個主要領(lǐng)域。很多公司的稅收籌劃者已經(jīng)逐漸意識到了，如果能夠選擇會計方式并延遲納稅，就能夠在不降低企業(yè)稅收總額的情況下獲得相應(yīng)的節(jié)稅收益;如果能夠充分運用國家相關(guān)稅收的優(yōu)惠政策，是能夠避免高稅率、減少公司的稅基或者能夠直接減少部分的稅額。

同時，為了獲得企業(yè)資金的時間價值，避免企業(yè)落入相關(guān)稅收的陷阱和避免涉稅風(fēng)險，也應(yīng)要是稅收籌劃的重要手段。

（二）稅收籌劃目標(biāo)缺乏策略

高新技術(shù)企業(yè)的當(dāng)前的稅收籌劃過程中，通常只是簡單地將稅收負(fù)重作為確定企業(yè)稅收方案的唯一指標(biāo)，而沒有從企業(yè)價值最大化入手。所以，有策略的稅收籌劃一定會從整個企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，要考慮到企業(yè)地整體稅負(fù)的降低。僅僅是簡單地降低稅收成本很有可能會導(dǎo)致整個企業(yè)的財務(wù)管理工作混亂，以及企業(yè)的運營機(jī)制失衡。

三、財務(wù)管理對高新技術(shù)企業(yè)中稅收籌劃的影響

（一）財務(wù)管理的目標(biāo)對稅收籌劃產(chǎn)生的影響

企業(yè)通過稅收籌劃，使得應(yīng)納稅額變成了備受限制的財務(wù)目標(biāo)，以使得企業(yè)的凈利潤得到最大化，減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法是要能夠提供財務(wù)擔(dān)保，實現(xiàn)稅收零繳。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程時，必須確保在適當(dāng)?shù)那闆r下進(jìn)行適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略調(diào)整，這不僅僅是為了減少稅收，而且還要確保操作是合法合規(guī)的，在企業(yè)低成本的投資的時候，不能為了增加股東財富去做些冒險的事情，有時候可能會導(dǎo)致很大地成本損失，所有還要考慮到企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的成本，以及規(guī)劃和開發(fā)工作所產(chǎn)生的人力成本，盡可能為公司帶來更多的收益計劃。

（二）財務(wù)管理對象對稅收籌劃產(chǎn)生的影響

就實際操作而言，價值管理實際上是指財務(wù)管理，特別是資金管理，對象是公司，尤其是對公司的稅收客體來說，是稅收以及各種行政費用的承擔(dān)主體，稅收使得他們?nèi)狈x擇余地。如何繳納稅收已經(jīng)成為公司一定要考慮的問題，如果他們由于經(jīng)營不善等原因不能按時繳納稅收，那么該公司直接影響的就是公司品牌的聲譽和形象，在今后的企業(yè)的發(fā)展中會處于劣勢，甚至將受到相關(guān)政府部門的處罰。

（三）財務(wù)管理職能對稅收籌劃產(chǎn)生的影響

一般在公司的財務(wù)管理工作中，財務(wù)規(guī)劃是很重要的，稅收籌劃能夠使得財務(wù)規(guī)劃標(biāo)準(zhǔn)化以及改善公司的戰(zhàn)略部署。實際上，一個成功的公司的正常運行和持續(xù)發(fā)展都是離不開財務(wù)規(guī)劃的。財務(wù)規(guī)劃對于公司稅收負(fù)擔(dān)的計劃和實施來說是具有重要意義的操作過程。狹義的稅收規(guī)劃，屬于功能性決策，對決策的規(guī)劃則旨在最大程度地提高公司收益。

四、在財務(wù)管理的基礎(chǔ)上，高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃主要策略

（一）靈活有效地運用于稅收環(huán)境

對于納稅人來說，企業(yè)稅費特征非常復(fù)雜，并且存在著很大差異。不同類型的公司之間也存在許多差異，因此可以進(jìn)行恰當(dāng)?shù)倪M(jìn)行財務(wù)規(guī)劃。特別是，不少國有企業(yè)在稅收負(fù)擔(dān)上有不同的差異和聯(lián)系。這些差異及聯(lián)系可以為公司開展有效的稅收籌劃創(chuàng)造良好條件。另一點就是稅收優(yōu)惠政策，在持續(xù)增加稅收優(yōu)惠的背景下，納稅人政府會對高科技行業(yè)大力的支持，這樣的扶持下就能夠企業(yè)管理者獲得了更大的發(fā)揮空間，并能夠從政策中持續(xù)受益。這是一個為稅收籌劃工作鋪平道路的絕好機(jī)會。

（二）靈活處理會計工作

如果高新技術(shù)公司想要繼續(xù)發(fā)展壯大，就需要強(qiáng)化財務(wù)管理工作。高新技術(shù)公司的發(fā)展是一定會與財務(wù)工作有關(guān)，但是目前來說，我國的高新技術(shù)企業(yè)在會計以及稅收的管理方面存在的態(tài)度有較大差異。如果是按照有關(guān)規(guī)定的會計準(zhǔn)則來進(jìn)行納稅的調(diào)整和管理，那么高新技術(shù)公司將能夠更靈活地管理財務(wù)工作計劃，更好地處理稅收工作。更為具體地來說，高新技術(shù)公司在靈活得規(guī)劃公司負(fù)債以及稅收主要體現(xiàn)在：提前要準(zhǔn)確判斷全部生產(chǎn)設(shè)備的所需成本，并及時有效地將確認(rèn)和折舊好這些無形資產(chǎn)。高新技術(shù)公司在計算成本支出和利潤時，要注意計算技術(shù)、研究和開發(fā)的成本，然后對不同的支出進(jìn)行分類和具體核算。

（三）財務(wù)管理為高新技術(shù)公司的稅收籌劃奠定基礎(chǔ)

在我國現(xiàn)代的市場經(jīng)濟(jì)中，很多公司都面臨著一個非常重要的問題，即如何對公司進(jìn)行有效的管理，為了解決這個問題，財務(wù)管理的作用已經(jīng)發(fā)生了很大變化：從最開始的算盤核算賬房，已經(jīng)成為了市場管理者，是能夠在商業(yè)營銷決策中起著重要作用的人。在當(dāng)今的大公司中，利潤不僅來自商品銷售，還來自于成本的控制和可用資源的增加等部分，財務(wù)管理通常在公司的業(yè)務(wù)決策分析中能夠發(fā)揮重要作用。對于希望強(qiáng)化公司的管理而言，如何有效控制稅收和降低生產(chǎn)成本已逐漸成為關(guān)鍵點，這就使稅收管理規(guī)劃的標(biāo)準(zhǔn)會逐漸越來越嚴(yán)格。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃和財務(wù)管理工作時，必須確保財務(wù)和會計的可靠性以及財務(wù)管理工作的科學(xué)合理性，并逐步提高整個公司的管理水平。公司需要制定有效合理的稅收籌劃制度，財務(wù)人員應(yīng)對財務(wù)管理的工作進(jìn)行科學(xué)合理區(qū)域劃分，以便財務(wù)管理工作的水平可以達(dá)到高質(zhì)量和高標(biāo)準(zhǔn)來完成公司布置地任務(wù)，同時也能確保各種信息的可靠性。這一整個流程也就是企業(yè)提高自身管理水平地一個必經(jīng)過程。隨著很多高新技術(shù)公司的飛速發(fā)展，他們逐漸了解財務(wù)管理工作在整個企業(yè)管理的重要性，并為公司地稅收籌劃管理奠定了良好的基礎(chǔ)。

五、結(jié)語

總而言之，從實際應(yīng)用的視角來看，基于公司財務(wù)管理中的稅收籌劃，不斷加強(qiáng)稅收審計，以及還要規(guī)避風(fēng)險。這不僅可以減輕公司的稅收負(fù)擔(dān)，而且可以改善公司的管理和加強(qiáng)公司的盈利能力，在刺激公司發(fā)展方面可以發(fā)揮重要的作用。同時，在企業(yè)管理的過程中，企業(yè)的管理者還必須根據(jù)實際情況，實時了解相關(guān)財政政策的變化，根據(jù)實際稅收的情況，有效應(yīng)對市場經(jīng)濟(jì)的變化、科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)增長的挑戰(zhàn)。（作者單位：思特沃克軟件技術(shù)（成都）有限公司）