徐大詔 江蘇財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院

在現(xiàn)如今日漸激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，每年都會(huì)出現(xiàn)企業(yè)面臨破產(chǎn)的現(xiàn)象。這些企業(yè)之所以發(fā)展不下去，主要是因?yàn)閮?nèi)部控制制度不健全。內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)管理中是一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容，它需要全體企業(yè)人員的參與，需要企業(yè)各個(gè)部門的溝通，需要針對(duì)企業(yè)的現(xiàn)狀以及出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，所以也是一個(gè)非常復(fù)雜且長(zhǎng)期的工作。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述

中小企業(yè)的內(nèi)部控制是指在一定環(huán)境下，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為了防止管理漏洞，保護(hù)資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營(yíng)效率，達(dá)到企業(yè)管理目標(biāo)，保證企業(yè)合法正常的經(jīng)營(yíng)發(fā)展而在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的各種程序和方法。內(nèi)部控制需要企業(yè)根據(jù)自身的特點(diǎn)，進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)以及人員的設(shè)置，在權(quán)力的責(zé)任分配上可以相互制約，對(duì)企業(yè)中重要業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)格控制，以效益最大化為原則。

二、中小企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題

（一）管理層缺乏內(nèi)控意識(shí)以及科學(xué)的內(nèi)控理念

縱觀我國(guó)的中小型企業(yè)，一般經(jīng)營(yíng)管理權(quán)都集中在少數(shù)高層管理者手上，他們?cè)谄髽I(yè)中基本是屬于最具有權(quán)威性的，他們所做的一些決策會(huì)影響企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，但是這些管理者大多人情關(guān)系、親屬關(guān)系很多，使得內(nèi)部控制工作無(wú)法在企業(yè)中很好的開(kāi)展。雖然我國(guó)一直提倡各個(gè)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)，而且也頒布了內(nèi)控基本規(guī)范，但是就目前而言，企業(yè)中的管理者管理企業(yè)大多是憑借自己的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和主觀意識(shí)，不能掌握新式的管理理念，對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)薄弱、不夠重視，所以依然有許多企業(yè)的內(nèi)部控制流于形式，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度并沒(méi)有發(fā)揮它的作用。但其實(shí)在現(xiàn)如今日漸激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，也有一部分的中小型企業(yè)在嘗試使用內(nèi)部控制制度，但是由于沒(méi)有科學(xué)的內(nèi)控理念，無(wú)法從自身實(shí)際出發(fā)去制定適合本企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，甚至有的企業(yè)會(huì)單純的認(rèn)為內(nèi)部控制只是某一個(gè)部門的事情，或是盲目的照搬大企業(yè)的內(nèi)部控制制度，所以在這種情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)也是沒(méi)有辦法達(dá)到理想效果的。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不全面

相對(duì)于內(nèi)控建設(shè)起步早的西方國(guó)家，我國(guó)在這方面的起步是比較晚的，這就使得國(guó)內(nèi)的中小型企業(yè)較遲才開(kāi)始內(nèi)部控制的建設(shè)實(shí)施。隨著時(shí)代的發(fā)展，雖然部分中小型企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始建立并應(yīng)用一些較為基本的內(nèi)部控制制度，這也提高了這些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平。但是，對(duì)于大部分的中小型企業(yè)而言，在發(fā)展過(guò)程中更注重甚至于過(guò)度注重企業(yè)的利益，不經(jīng)常關(guān)注利益增長(zhǎng)比較緩慢的企業(yè)活動(dòng)，所以很多企業(yè)還沒(méi)有建設(shè)全面完善的內(nèi)部控制制度，甚至于沒(méi)有內(nèi)部控制的一些管理機(jī)制理論，有的企業(yè)中的內(nèi)部控制太過(guò)于片面，將財(cái)務(wù)制度完全當(dāng)作內(nèi)部控制制度實(shí)施，建立的內(nèi)部控制制度只針對(duì)財(cái)務(wù)人員，企業(yè)其他的部門等都沒(méi)有得到控制監(jiān)督；有的過(guò)于廣泛，完全按照較為成功的一些企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并不適合本企業(yè)的實(shí)際情況。

（三）企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)不完善

為了促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制的實(shí)施，建立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)是必要的，在企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，即使制定的相關(guān)制度是比較完整的，但如果企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)不完善，便會(huì)出現(xiàn)制度很好卻沒(méi)有人執(zhí)行的現(xiàn)象。企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)是企業(yè)中專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制管理的機(jī)構(gòu)，對(duì)于中小企業(yè)而言，由于其企業(yè)規(guī)模較小、人員數(shù)量較少、資金有限等各種問(wèn)題，又要控制成本又要維持企業(yè)的基本運(yùn)行，對(duì)于部門和崗位的設(shè)置都比較少，組織機(jī)構(gòu)都不是很完善，沒(méi)有辦法成立獨(dú)立的部門，很多中小型企業(yè)中還會(huì)有部分員工身兼數(shù)職，這也便會(huì)導(dǎo)致當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，難以劃分職責(zé)，企業(yè)可以成立內(nèi)部控制管理小組，從企業(yè)中抽調(diào)專業(yè)人員。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力不夠

影響我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)不是很好的原因除了制度的結(jié)構(gòu)問(wèn)題，還有一個(gè)重要的原因就是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不夠，在整個(gè)內(nèi)部控制的建設(shè)當(dāng)中，制度的制定以及執(zhí)行是最必需的條件，一個(gè)內(nèi)部控制建設(shè)再合理的企業(yè)，如果執(zhí)行力不夠，沒(méi)有人為此執(zhí)行，也只是空乏其談。但是我國(guó)許多的中小型企業(yè)都是由個(gè)人管理領(lǐng)導(dǎo)的，所以會(huì)出現(xiàn)管理者權(quán)威過(guò)大的現(xiàn)象，而且由于我國(guó)傳統(tǒng)的人情文化，使得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在處理事情時(shí)很難做到不顧及人情，這種人情文化會(huì)大大地阻礙企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，無(wú)法真正的實(shí)施落實(shí)，使得內(nèi)部控制體系失去作用。

（五）企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

在實(shí)際的企業(yè)工作當(dāng)中，許多中小企業(yè)對(duì)于市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)是認(rèn)識(shí)不充分的，忽視風(fēng)險(xiǎn)管理工作的建設(shè)，企業(yè)里沒(méi)建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警就很難預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，在面臨市場(chǎng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，無(wú)法及時(shí)采取措施，企業(yè)也就沒(méi)有辦法實(shí)施好內(nèi)部控制，從而使得公司面臨一定的經(jīng)濟(jì)損失，陷入手足無(wú)措的地步。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效對(duì)策

（一）增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)

我國(guó)的中小型企業(yè)數(shù)量較多，每個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)方式各不相同，所以很難存在一套適用于所有中小型企業(yè)的內(nèi)部控制制度。雖然每個(gè)企業(yè)的所適用的內(nèi)控制度各不相同，但是所運(yùn)用的內(nèi)控意識(shí)與理念是相通的。企業(yè)中的管理層領(lǐng)導(dǎo)者和普通員工都應(yīng)該重視并積極參與本企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)，指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)以及體系構(gòu)建，應(yīng)用科學(xué)的內(nèi)部控制理念。中小企業(yè)應(yīng)先制定明確可行的內(nèi)控目標(biāo)，及時(shí)根據(jù)自身的發(fā)展情況以及外部情況進(jìn)行目標(biāo)的合適調(diào)整。各個(gè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)控的全面性和重要性原則，將內(nèi)部控制貫穿于每個(gè)工作環(huán)節(jié)中。企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)員工的內(nèi)控意識(shí)，要調(diào)動(dòng)員工的積極性，讓員工們積極參與，引導(dǎo)他們?cè)诠ぷ髦幸惨袃?nèi)控意識(shí)，以使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加協(xié)調(diào)高效。

（二）建立科學(xué)合理的組織體系，加大內(nèi)部控制執(zhí)行力

企業(yè)中的崗位體系要設(shè)置合理，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況和具體從事的業(yè)務(wù)設(shè)置不同的組織機(jī)構(gòu)。在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)該明確劃分各個(gè)部門的工作與職責(zé)，要科學(xué)、清晰且協(xié)調(diào)。在一些不相容的崗位和職位，比如計(jì)劃和采購(gòu)、會(huì)計(jì)和出納等這些崗位上時(shí)，必須要做到相互分離但又相互制約，而且在一些關(guān)鍵崗位如財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，為了防止出現(xiàn)徇私舞弊的情況，不能一個(gè)人長(zhǎng)期任職，要定期進(jìn)行人員更換并且可以不定期的進(jìn)行檢查。企業(yè)部門的負(fù)責(zé)人不僅要嚴(yán)格履行自身的職責(zé)，而且要監(jiān)督管理部門員工的工作。在重點(diǎn)業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)上，為了企業(yè)資產(chǎn)的安全，需要科學(xué)合理的授權(quán)審批流程，嚴(yán)格把控，避免審批的權(quán)力過(guò)度集中或者隨意性較大的問(wèn)題，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。針對(duì)當(dāng)前企業(yè)中執(zhí)行力度弱，企業(yè)應(yīng)該避免傳統(tǒng)因素，避免管理者高度權(quán)威或受人情文化影響，這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)以身作則，在日常工作中嚴(yán)格按照企業(yè)的規(guī)章制度，不因?yàn)樽陨砩矸莞闾厥?。企業(yè)中可以制定適度的獎(jiǎng)懲措施，將責(zé)任落實(shí)到人，定期的內(nèi)控執(zhí)行力考核，并針對(duì)結(jié)果對(duì)員工獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，做好相應(yīng)的激勵(lì)措施以提升員工們的積極性。

（三）建立健全企業(yè)監(jiān)督體系

企業(yè)要想內(nèi)部控制制度能夠健全，需要內(nèi)部監(jiān)督找出企業(yè)中的弊端并改進(jìn)。首先在監(jiān)督機(jī)制上要進(jìn)行強(qiáng)化，在各個(gè)部門之間的責(zé)任明確之后，要增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和員工的執(zhí)行度，強(qiáng)化企業(yè)的問(wèn)責(zé)制度，為了避免出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)互相推脫責(zé)任，要設(shè)置督察制度，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)要責(zé)任到相關(guān)人員。為了保證企業(yè)中的有效溝通和執(zhí)行能力，確保每一次的工作指令都能夠及時(shí)得到有效的回應(yīng)，要加強(qiáng)企業(yè)中的閉環(huán)管理。其次企業(yè)要加強(qiáng)監(jiān)督意識(shí)，提高監(jiān)督的水平，使每個(gè)人在監(jiān)督他人的同時(shí)也監(jiān)督自己，知道怎么進(jìn)行監(jiān)督，不僅僅在同部門里監(jiān)督，也要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)中其他部門的監(jiān)督。監(jiān)督只是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，最終還需要對(duì)問(wèn)題有效地解決改進(jìn)，所以企業(yè)還需要加強(qiáng)對(duì)實(shí)施結(jié)果的分析與評(píng)價(jià)，不斷改正內(nèi)部控制制度，使之能夠適應(yīng)企業(yè)的運(yùn)行并提高效率。

（四）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

目前我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)甚是激烈，在如此激烈的市場(chǎng)中，企業(yè)若想長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制工作就需要運(yùn)用科學(xué)的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估規(guī)避，如果沒(méi)有完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管理方面的工作會(huì)受到較大的阻礙。企業(yè)需按照自身的情況對(duì)財(cái)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估結(jié)果出來(lái)后，根據(jù)不同的等級(jí)類別，建立相對(duì)應(yīng)的解決策略。企業(yè)中建立的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制一定要符合本企業(yè)的現(xiàn)狀，可以請(qǐng)相關(guān)的專業(yè)人士來(lái)幫助建設(shè)，有了完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，才能保證企業(yè)的內(nèi)部控制的管理工作，減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)意外損失。

四、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)于我國(guó)中小企業(yè)而言，若想長(zhǎng)期發(fā)展，內(nèi)部控制的建設(shè)是非常關(guān)鍵的，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)不好將會(huì)是阻礙企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的最主要因素之一，而有效的內(nèi)部控制可以預(yù)防企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提高有極大的促進(jìn)作用。