任國保，何俊杰

(1.國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部學(xué)院長沙校區(qū)，湖南 長沙 410116；2.國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局， 湖南 長沙 410114)

我國是鞭炮焰火的發(fā)源地，也是世界上最大的鞭炮焰火生產(chǎn)國和出口國。湖南瀏陽、醴陵是全國的鞭炮焰火主產(chǎn)區(qū)。鞭炮焰火是湖南的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，有著悠久的歷史文化底蘊(yùn)，具有濃厚的民族特色，在組織財(cái)政收入、解決就業(yè)、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用。

一、湖南鞭炮焰火行業(yè)現(xiàn)狀

(一)工藝和人才領(lǐng)先，品牌價(jià)值較大

近年來湖南瀏陽、醴陵地區(qū)努力實(shí)現(xiàn)機(jī)械化生產(chǎn)，引火線生產(chǎn)線已全面使用自動(dòng)制引機(jī)，爆竹生產(chǎn)線也基本使用插引機(jī)、裝藥機(jī)、結(jié)鞭封裝機(jī)，較好的解決了安全以及環(huán)保問題。同時(shí)，在技術(shù)方面湖南領(lǐng)先于國內(nèi)，擁有大量經(jīng)驗(yàn)豐富的技術(shù)員、美術(shù)師、焰火燃放師、文藝策劃師等人才，創(chuàng)造了一大批有國內(nèi)甚至世界影響力的品牌。2008年瀏陽花炮商標(biāo)被馬德里國際商標(biāo)組織認(rèn)定為世界知名品牌，受到全球79個(gè)國家和地區(qū)保護(hù)，并榮獲了2009年最具競爭力地理標(biāo)志商標(biāo)稱號。2011年瀏陽花炮品牌以價(jià)值1028億元位居全國第七，成為湖南唯一進(jìn)入全國前十的文化品牌。2013年鞭炮焰火十大品牌影響力排行榜中，湖南占據(jù)九席。

(二)政府助力發(fā)展，燃放花炮文化

湖南地方政府對鞭炮焰火行業(yè)的發(fā)展和規(guī)范給予了支持,制訂了多項(xiàng)發(fā)展規(guī)劃并成立了專門的管理機(jī)構(gòu)，如瀏陽、醴陵等地方政府成立了鞭炮煙花管理局，專門協(xié)調(diào)處理產(chǎn)業(yè)發(fā)展問題。稅務(wù)部門組織湘贛邊毗鄰鞭炮焰火主產(chǎn)區(qū)的稅收管理協(xié)作會(huì)議，解決鞭炮焰火相關(guān)稅收征管問題。在地方政府的扶持下，瀏陽、醴陵等地區(qū)積極發(fā)展花炮文化。瀏陽市和醴陵市先后被國務(wù)院授予“中國煙花之鄉(xiāng)”和 “中國花炮之都”的榮譽(yù)稱號。瀏陽、醴陵多家公司先后承接2008年北京奧運(yùn)會(huì)、2009年國慶60周年慶典、2010年廣州亞運(yùn)會(huì)、2010年上海世博會(huì)、2014年北京APEC峰會(huì)、2016年杭州G20峰會(huì)、美國新年、獨(dú)立日等一系列焰火活動(dòng)。在2019年慶祝中華人民共和國成立70周年系列慶典活動(dòng)中，更是用高難度的焰火產(chǎn)品在首都上空書寫了“70”“人民萬歲”等字樣，展示了中華文化風(fēng)采和國家文化形象。經(jīng)多年的推廣和積累，花炮文化已逐步走出了中國，成為全世界不可或缺的精神體驗(yàn)。

二、鞭炮焰火行業(yè)存在的問題

(一)行業(yè)產(chǎn)銷量大，但效益不高

湖南鞭炮焰火行業(yè)規(guī)模效應(yīng)不足。一方面大企業(yè)不大，另一方面小企業(yè)太小，難以形成產(chǎn)業(yè)集群效應(yīng)。除瀏陽、醴陵外，沒有形成產(chǎn)業(yè)集群效應(yīng)。同時(shí)附加值不高，鞭炮焰火行業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的毛利為30%左右，批發(fā)特別是零售環(huán)節(jié)利潤可達(dá)40%。湖南鞭炮焰火企業(yè)以生產(chǎn)為主，成立專門銷售公司的不多，并且低水平重復(fù)建設(shè)多，行業(yè)惡性競爭嚴(yán)重。隨著非主產(chǎn)區(qū)鞭炮焰火產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，鞭炮焰火產(chǎn)品價(jià)格競爭嚴(yán)重，特別是在鞭炮產(chǎn)業(yè)，小規(guī)模企業(yè)產(chǎn)品同質(zhì)競爭尤其嚴(yán)重，行業(yè)利潤在逐年下降。

(二)發(fā)展需加大投資，但融資難

安全生產(chǎn)、科技研發(fā)、專用運(yùn)輸車、行業(yè)整合等都需要加大投資，但由于行業(yè)的遇冷，一些銀行收緊針對鞭炮焰火企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)，企業(yè)融資不易。以醴陵市鞭炮為例，該市眾多的鞭炮焰火企業(yè)需要加大固定資產(chǎn)投資。據(jù)了解，通過換證審批興建新的符合標(biāo)準(zhǔn)的廠房一般需投入500萬元左右，購進(jìn)自動(dòng)裝藥生產(chǎn)線等鞭炮焰火機(jī)械也要數(shù)百萬元，部分企業(yè)資金缺乏，難以承受。而該市另一大支柱產(chǎn)業(yè)陶瓷的貸款余額則遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于鞭炮焰火企業(yè)。

(三)國內(nèi)競爭激烈，國際競爭中仍有差距

1.國內(nèi)競爭激烈。近年來湖南花炮在國內(nèi)鞭炮焰火市場上的占有率超過60%，江西、廣西等地的鞭炮焰火產(chǎn)品也正在崛起，其中江西省的鞭炮焰火產(chǎn)品在市場上的占有率30%左右，形成激烈競爭之勢。湖南省內(nèi)鞭炮焰火企業(yè)競爭力參差不齊，瀏陽花炮競爭力較強(qiáng)，醴陵鞭炮焰火則沒有明顯優(yōu)勢，省內(nèi)其他地區(qū)則明顯落后。

2.全球性品牌少。在國際上知名的鞭炮焰火品牌僅瀏陽花炮、熊貓煙花等，全球鞭炮焰火市場開拓仍有不足。某些出口企業(yè)貼國外經(jīng)銷商的品牌，沒有形成自己的品牌效應(yīng)。

3.某些技術(shù)與國際仍有差距。地方政府對基礎(chǔ)研發(fā)投入少，企業(yè)自身贏利能力弱，科研投入不足，技術(shù)創(chuàng)新力量弱。由于缺乏設(shè)計(jì)、編排、音樂、計(jì)算機(jī)等方面的高端人才，燃放控制技術(shù)等與世界頂尖水平有明顯差距。以安全環(huán)保為核心的新材料、新產(chǎn)品、新工藝、新機(jī)械的研發(fā)、推廣緩慢。

4.環(huán)保煙花市場推廣進(jìn)展緩慢。目前環(huán)保煙花發(fā)展仍處于初級發(fā)展階段，行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)尚未建立，環(huán)保藥物、環(huán)保原材料還有待改進(jìn)，生產(chǎn)和燃放各環(huán)節(jié)技術(shù)還不成熟，同時(shí)還面臨著成本和銷售價(jià)格雙高、消費(fèi)接受度低的問題。據(jù)了解，環(huán)保煙花的成本比普通煙花高出30%左右，從目前市場反響來看并不為大多消費(fèi)者所接受，產(chǎn)品創(chuàng)新的動(dòng)力仍然不足。

(四)安全生產(chǎn)問題仍然不容忽視

安全是鞭炮焰火的生命線。湖南鞭炮焰火生產(chǎn)的主要問題體現(xiàn)在意識較差，部分企業(yè)安全生產(chǎn)的意識不高，片面追求經(jīng)濟(jì)利益，對管理人員和工人安全培訓(xùn)不夠；設(shè)施落后，應(yīng)急管理部門對瀏陽花炮行業(yè)進(jìn)行暗訪后發(fā)現(xiàn)極個(gè)別企業(yè)超藥量作業(yè)、超量儲(chǔ)存、“四庫”不達(dá)標(biāo)、“三防”有瑕疵、安全距離不夠等隱患突出，其根本原因是小企業(yè)較多，無力達(dá)到安全生產(chǎn)要求。

(五)消費(fèi)稅稅目注釋修訂滯后

現(xiàn)行鞭炮、焰火消費(fèi)稅的稅目名稱、稅目注釋、產(chǎn)品分類是依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<消費(fèi)稅征收范圍注釋>的通知》(國稅發(fā)〔1993〕153號)執(zhí)行的，稅目名稱為鞭炮、焰火，產(chǎn)品分為13類。而現(xiàn)行的國家標(biāo)準(zhǔn)是國家質(zhì)檢總局和國家標(biāo)準(zhǔn)委2013年第2號中國國家標(biāo)準(zhǔn)公告發(fā)布的GB10631-2013(煙花爆竹 質(zhì)量與安全)，稅目名稱為煙花爆竹，產(chǎn)品分為9大類和19小類。該標(biāo)準(zhǔn)于2013年3月1日開始實(shí)施，代替舊的GB10631-2004。兩者的名稱、定義、分類均不一致，給納稅人在界定應(yīng)稅產(chǎn)品和生產(chǎn)管理上帶來諸多不便。

三、推進(jìn)鞭炮焰火產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收思考

隨著國內(nèi)民眾環(huán)保意識的增強(qiáng)，一些城市禁燃禁售限放，導(dǎo)致鞭炮焰火市場需求不斷萎縮，全國已有674個(gè)城市實(shí)行禁放或者限放鞭炮焰火，國內(nèi)市場需求嚴(yán)重萎縮。而中美貿(mào)易摩擦的持久交鋒，外部形勢不確定性增強(qiáng)，加大了企業(yè)對輸美產(chǎn)品加征關(guān)稅的憂慮，外需也面臨著較大困難。但中國積淀千年的鞭炮焰火情結(jié)和燃放傳統(tǒng)沒有改變，現(xiàn)代社會(huì)各種大型活動(dòng)和慶典場合也離不開鞭炮焰火營造的喜慶氛圍，還可以通過鞭炮焰火文化引導(dǎo)新的需求形成，再加上國內(nèi)陸續(xù)退出鞭炮焰火生產(chǎn)的省份較多，生產(chǎn)規(guī)模得到控制，從而使鞭炮焰火產(chǎn)業(yè)的發(fā)展有了廣闊的市場和發(fā)展前景。在此背景下，鞭炮焰火產(chǎn)業(yè)急需加速轉(zhuǎn)型升級，并爭取政策支持，走出一條安全與環(huán)保的發(fā)展之路，繼續(xù)領(lǐng)跑全球鞭炮焰火產(chǎn)業(yè)。

(一)調(diào)整消費(fèi)稅稅率

維持企業(yè)適度利潤是涵養(yǎng)稅源的需要。目前鞭炮焰火企業(yè)的名義稅負(fù)較高，特別是消費(fèi)稅稅率偏高。過高的消費(fèi)稅稅率嚴(yán)重壓縮了企業(yè)的利潤空間，部分企業(yè)甚至出現(xiàn)虧損經(jīng)營，在一定程度上挫傷了企業(yè)依法納稅的積極性。鞭炮焰火的消費(fèi)需求與居民的收入呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，而且屬于娛樂、儀式性消費(fèi)品，低收入者消費(fèi)率高，并且對稅收政策的敏感度較低，稅收負(fù)擔(dān)更多是由低收入者負(fù)擔(dān)，具有累退性，為此應(yīng)當(dāng)適當(dāng)降低現(xiàn)有的稅率水平。如果將鞭炮焰火消費(fèi)稅稅率降為10%，既有利于企業(yè)保持適度經(jīng)營利潤，做大做強(qiáng)，進(jìn)而涵養(yǎng)稅源，又有助于提升納稅人的稅法遵從度，減少稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

(二)后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并改為共享稅或地方稅

按照2019年9月國務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方稅收劃分改革推進(jìn)方案》精神，可把鞭炮焰火消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)后移至銷售環(huán)節(jié)，并將消費(fèi)稅預(yù)算級次調(diào)整，由目前中央占100%改為中央與地方的共享，或直接改為地方稅。一是可以減少鞭炮生產(chǎn)企業(yè)因繳納消費(fèi)稅及附加稅資金占用壓力，盤活企業(yè)資金，促進(jìn)鞭炮產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展；二是緩解營改增后地方財(cái)政出現(xiàn)的收入減少困境；三是改變征稅環(huán)節(jié)有利于解決稅基地區(qū)分布不均衡問題，有利于統(tǒng)一各地不同的管理模式，減少因地區(qū)差異帶來的稅負(fù)不公。此外，調(diào)整消費(fèi)稅預(yù)算級次還有利于鼓勵(lì)地方政府積極為煙花鞭炮行業(yè)營造更好的營商環(huán)境，刺激鞭炮產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

(三)修訂消費(fèi)稅稅目注釋

可結(jié)合消費(fèi)稅立法，參照GB10631-2013國標(biāo)對鞭炮焰火稅目予以修訂，以確保與現(xiàn)行國標(biāo)一致，促使納稅人更好地理解和遵守?zé)熁ū裣M(fèi)稅政策，可將稅目名稱修改為煙花爆竹。還可參照國標(biāo)將煙花爆竹的定義表述修改為煙花爆竹是以煙火藥為主要原料制成,引燃后通過燃燒或爆炸,產(chǎn)生光、聲、色、型、煙霧等效果,具有易燃易爆危險(xiǎn)的物品。將征收范圍和分類的表述修改為本稅目征收范圍包括各種煙花爆竹。通常分為9類，即爆竹類、噴花類、旋轉(zhuǎn)類、升空類、吐珠類、玩具類、禮花類、架子煙花類、組合煙花類。

(四)加大地方政府支持，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)統(tǒng)籌發(fā)展

1.盡早制訂適應(yīng)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況的鞭炮焰火行業(yè)發(fā)展規(guī)劃。引導(dǎo)行業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級，支持產(chǎn)業(yè)內(nèi)部進(jìn)行兼并重組，做大做強(qiáng)，形成具有規(guī)模優(yōu)勢、營銷優(yōu)勢的企業(yè)集團(tuán)，扶持培育具有核心競爭力的行業(yè)領(lǐng)軍企業(yè)。

2.著力解決產(chǎn)業(yè)發(fā)展突出問題。解決安全生產(chǎn)問題，強(qiáng)制推行安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，不達(dá)標(biāo)準(zhǔn)不準(zhǔn)生產(chǎn)；加大安全生產(chǎn)監(jiān)管力度，要敢于犧牲部分眼前利益來換取產(chǎn)業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展；解決融資問題，地方政府牽頭組織銀企對接，推行企業(yè)間聯(lián)保貸款；解決技術(shù)研發(fā)問題，當(dāng)前要重點(diǎn)解決焰火燃放控制技術(shù)、環(huán)保煙花的原材料問題。焰火燃放控制技術(shù)落后反映的不僅是某些鞭炮焰火技術(shù)的落后，而且與我國精密控制相關(guān)工業(yè)技術(shù)密切相關(guān)，建議國家列入科技攻關(guān)計(jì)劃。企業(yè)要進(jìn)一步加強(qiáng)環(huán)保煙花及其原材料的技術(shù)研發(fā)，找到既能符合安全環(huán)保要求，又能降低成本的材料，推動(dòng)環(huán)保煙花的銷售。解決產(chǎn)區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展問題，加強(qiáng)跨省主產(chǎn)區(qū)的協(xié)調(diào)，交流產(chǎn)業(yè)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)、問題，協(xié)調(diào)共同發(fā)展鞭炮焰火產(chǎn)業(yè)。

3.引導(dǎo)建立行業(yè)協(xié)會(huì)地區(qū)協(xié)調(diào)機(jī)制，協(xié)調(diào)內(nèi)外貿(mào)事宜，避免惡性競爭，提高出口盈利水平。加強(qiáng)行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營秩序整治，重點(diǎn)整頓偷逃稅費(fèi)、無序惡意競爭、制假販假售假等違法違規(guī)行為，建立并完善黑名單制度，對鞭炮焰火企業(yè)違法違規(guī)事實(shí)進(jìn)行社會(huì)公示，加大社會(huì)曝光力度，強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督。

(五)加快鞭炮焰火推進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)突破發(fā)展

推動(dòng)產(chǎn)業(yè)由粗放型擴(kuò)張向內(nèi)涵式發(fā)展轉(zhuǎn)變，具體要實(shí)現(xiàn)六個(gè)轉(zhuǎn)變。

1.從手工作坊式生產(chǎn)向機(jī)械標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)轉(zhuǎn)型。鞭炮焰火生產(chǎn)要全部實(shí)現(xiàn)機(jī)械化，實(shí)現(xiàn)人藥分離，人機(jī)隔離，通過機(jī)械化達(dá)到安全化；鞭炮焰火要實(shí)現(xiàn)全面標(biāo)準(zhǔn)化，投資建廠要建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化廠房，生產(chǎn)要通過質(zhì)量認(rèn)證體系，生產(chǎn)的鞭炮焰火產(chǎn)品要符合或高于國家標(biāo)準(zhǔn)，出口產(chǎn)品要符合出口國標(biāo)準(zhǔn)。

2.從小而全式生產(chǎn)向?qū)I(yè)分工協(xié)作轉(zhuǎn)型。投資專業(yè)高效的生產(chǎn)線，提高產(chǎn)能，努力打造明星產(chǎn)品，通過專業(yè)化達(dá)到規(guī)?；?，通過專業(yè)化實(shí)現(xiàn)行業(yè)內(nèi)部的分工協(xié)作，避免行業(yè)重復(fù)建設(shè)，避免同業(yè)同質(zhì)惡性競爭。

3.從分散生產(chǎn)向產(chǎn)業(yè)集群化轉(zhuǎn)型。吸引原料供應(yīng)、造紙、機(jī)械、印刷等相關(guān)產(chǎn)業(yè)聚集，鼓勵(lì)發(fā)展鞭炮焰火經(jīng)營貿(mào)易，建設(shè)鞭炮焰火原輔材料交易中心、物流中心，建設(shè)全球規(guī)模最大、標(biāo)準(zhǔn)最高的鞭炮焰火大市場，加速推進(jìn)產(chǎn)業(yè)安全環(huán)?？萍际痉秷@、國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、文化主題公園、國家級花炮出口質(zhì)量安全示范區(qū)、國際花炮展示交易中心、產(chǎn)權(quán)服務(wù)中心等重點(diǎn)項(xiàng)目，形成完整的鞭炮焰火產(chǎn)業(yè)鏈條，打造成全球最強(qiáng)鞭炮焰火產(chǎn)業(yè)集群。

4.從家庭式管理向現(xiàn)代化管理轉(zhuǎn)型。在大中型企業(yè)中引入股份制經(jīng)營模式，引入現(xiàn)代企業(yè)管理模式，提高管理水平，提高決策能力。

5.控制煙花燃放污染，向環(huán)保煙花轉(zhuǎn)型。加強(qiáng)低感度、低爆能等安全型煙花藥劑和新型環(huán)保產(chǎn)品的研發(fā)，降低對環(huán)境的破壞，實(shí)現(xiàn)“有聲有響不爆炸，有光有色無污染”的目標(biāo)。

6.推動(dòng)煙花從單純?nèi)挤判拖蚬δ芏鄻有娃D(zhuǎn)型。將煙花與玩具、日常用品、文化創(chuàng)意產(chǎn)品相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品二次利用，增強(qiáng)產(chǎn)品文化內(nèi)涵，提高產(chǎn)品附加值。

(六)拓展?fàn)I銷領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)復(fù)合發(fā)展

鼓勵(lì)鞭炮焰火企業(yè)從生產(chǎn)型向生產(chǎn)貿(mào)易型轉(zhuǎn)變，大力進(jìn)軍貿(mào)易營銷領(lǐng)域，打通市場流通環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)最大利潤。

1.營銷品牌化。探索連鎖經(jīng)營模式，支持知名優(yōu)質(zhì)企業(yè)聯(lián)合組建對內(nèi)、對外的貿(mào)易集團(tuán)，實(shí)行品牌直銷，在各地設(shè)立品牌直銷店、專賣店，占領(lǐng)流通環(huán)節(jié)，減少中間環(huán)節(jié)，提升品牌形象，獲取品牌效益。

2.營銷信息化。促進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+花炮”的融合，建設(shè)鞭炮焰火產(chǎn)業(yè)互聯(lián)網(wǎng)平臺，開展研發(fā)設(shè)計(jì)、專業(yè)物流等網(wǎng)絡(luò)服務(wù)；推動(dòng)電子商務(wù)應(yīng)用，建立國內(nèi)、國外的鞭炮焰火直銷網(wǎng)絡(luò)，為產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供更廣闊的市場空間；創(chuàng)新升級電子防偽信息系統(tǒng)和開發(fā)完善其它相關(guān)信息服務(wù)系統(tǒng)，將產(chǎn)品防偽及操作展示、行業(yè)和企業(yè)信息及品牌介紹、在線銷售和售后服務(wù)等功能納入其中，引領(lǐng)鞭炮焰火企業(yè)品牌化、信息化、復(fù)合化發(fā)展。

(七)打造焰火新文化，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展

要在繼承和弘揚(yáng)鞭炮焰火歷史文化的基礎(chǔ)上打造鞭炮焰火新文化，發(fā)掘新需求。將煙花產(chǎn)品的燃放與音樂藝術(shù)有機(jī)結(jié)合起來，讓人們在欣賞煙花時(shí)達(dá)到“視覺+聽覺”的復(fù)合美感享受；開發(fā)鞭炮焰火文化新領(lǐng)域，將部分煙花產(chǎn)品打造成工藝品、藝術(shù)品，增強(qiáng)藝術(shù)性、收藏性；建設(shè)鞭炮焰火文化網(wǎng)絡(luò)平臺，利用網(wǎng)絡(luò)平臺將中國鞭炮焰火文化推向全球，找準(zhǔn)與歐美當(dāng)?shù)匚幕钠鹾宵c(diǎn)，促進(jìn)文化的融合，形成有內(nèi)涵、有特色的國際鞭炮焰火文化，引發(fā)國際市場新的需求。