吳涼熙

摘要：本文從醫(yī)院運營和醫(yī)療市場發(fā)展兩個方面，探討了民營醫(yī)院內部控制機制的重要作用，結合實際案例對醫(yī)院內部控制問題進行探討，并從風險審計、預算管理、資產(chǎn)評估等方面提出了醫(yī)院內部控制機制的優(yōu)化路徑。

關鍵詞：民營醫(yī)院;內部控制;機制優(yōu)化

要保證民營醫(yī)院始終高效、有序運作，從而取得經(jīng)濟上的健康發(fā)展，需要加強建設內部控制機制。確認內部控制機制在醫(yī)院運營過程中的重要作用，尋求機制優(yōu)化路徑，可以使醫(yī)院內部因不規(guī)范操作造成的腐敗、責任相互推諉等問題得到解決，減少因管理不善造成的經(jīng)濟損失，繼而為醫(yī)院長久發(fā)展提供保障。

民營醫(yī)院內部控制機制的重要作用

1.提升醫(yī)院運營水平

伴隨國家醫(yī)療改革工作的不斷深入，民營醫(yī)院面臨較大的經(jīng)營壓力，在追求效益當先的同時，需要創(chuàng)造社會效益。加強內部控制機制建設，需要采取與時代發(fā)展相適應的內部管理手段，保證醫(yī)院高效運營，在降低服務成本的同時，獲得更多利潤。實施內部控制機制，保證醫(yī)院藥品、服務供給得到有效監(jiān)管，嚴格管理質量和價格，為民眾提供優(yōu)質服務的同時，避免出現(xiàn)價格虛高問題，進而提升醫(yī)院整體運營水平。

2.推動醫(yī)療市場發(fā)展

一些醫(yī)院為獲得更多利潤，過于看重利益創(chuàng)造，而忽視內部管理，在市場監(jiān)管日漸嚴格的趨勢下逐步面臨被淘汰的境地。而民營醫(yī)院始終需要為大眾服務，在醫(yī)療衛(wèi)生市場開放的情況下，需要采用自主管理模式實現(xiàn)高效運轉，以便在激烈的市場競爭中保持可持續(xù)發(fā)展[1]。建立科學的內部控制機制，能夠規(guī)范醫(yī)院的運營行為，保證醫(yī)院獲得更強的盈利、運營等各項能力，實現(xiàn)核心競爭力的不斷提升。

民營醫(yī)院內部控制機制的優(yōu)化分析

1.案例分析

某醫(yī)院集醫(yī)療、護理、康復功能為一體，建設標準達到綜合性二級甲等，是利用社會資本籌建的民營醫(yī)院。醫(yī)院共包含500多名醫(yī)護人員，高級職稱人員50名，中級職稱150名。醫(yī)院擁有中心供氧、智能呼叫、醫(yī)療急救等配套醫(yī)療設施，設置急診、外科、內科等常規(guī)科室及多學科診療科室。財務部負責醫(yī)院預算工作，主要進行增量預算，由副院長進行審核。結合年度收入和收支結余率控制目標，對各項成本費用進行控制，根據(jù)核算系統(tǒng)支出數(shù)據(jù)進行員工績效考核。醫(yī)院資產(chǎn)規(guī)模達到1.68億元，2019年流動資產(chǎn)占比63.92%，同比增長4.7%，流動性較強，負債也以短期借款和應付賬款等流動負債為主，經(jīng)營風險相對較低[2]。

2.內部控制機制的優(yōu)化路徑

（1）確立風險審計機制。結合醫(yī)院業(yè)務開展情況來看，近年來不斷進行范圍延伸，承擔風險日漸增加，但尚未建立風險防范體系，風險處理明顯滯后。醫(yī)療業(yè)務為醫(yī)院主營業(yè)務，在范圍延伸過程中還應加強風險防范，保證醫(yī)院健康發(fā)展。

針對醫(yī)療專項，應確立風險審計機制，成立由副院長領頭的風險審計小組，按照核心醫(yī)療制度加強風險分析和識別。圍繞業(yè)務完成人事職權分工，并進行相關合同簽訂，能夠使風險點得到有效把控。在加強事前審計的同時，還應重視事中審計工作，保證服務項目可以嚴格按照合同條款執(zhí)行。比如，在固定資產(chǎn)投資項目審計上，還應由醫(yī)務部根據(jù)醫(yī)療需求和設備應用情況提出申請，由財務部和資產(chǎn)部聯(lián)合進行投資成本、收入等各方面進行分析，由信息部提供設備信息等技術支持[3]。

對各部門數(shù)據(jù)進行整理，實現(xiàn)風險系統(tǒng)分析和防范，達到投入產(chǎn)出標準管控要求。加強對參與人員的考核，對醫(yī)療服務質量開展系統(tǒng)評價，及時進行風險點挖掘和管控。在事后階段，還應開展服務效率審計工作。

（2）完善預算管理機制。醫(yī)院預算工作缺少其他部門的參與，未能實現(xiàn)業(yè)財融合。而財務部門對各方面業(yè)務了解不足，編制的預算缺乏精準性，難以對初期數(shù)據(jù)進行合理判斷。后期產(chǎn)生額外需求，則由副院長直接特批報銷，造成預算無法有效執(zhí)行。

為使醫(yī)院預算工作得到優(yōu)化，還要對管理機制進行完善，明確各部門參與預算編寫和執(zhí)行的責任。召開預算編制會議，通報上一年各科室預算指標和執(zhí)行情況的同時，部署今年工作，要求各科室填報預算科目和對應業(yè)務，使預算方案更具可操作性。由財務部完成關鍵性指標匯總，能夠結合醫(yī)院總體預算進行收支分配調節(jié)。經(jīng)院長會議審核后，將指標盒金額下達科室，便于全部科室、人員參與預算管理工作。通過跟蹤管理，能夠確認各科室預算計劃的落實情況，保證預算的有效執(zhí)行。

每個季度對預算執(zhí)行情況進行匯總，在分析會上要求超進度計劃科室進行匯報，并提出改進方案，能夠為后續(xù)預算計劃落實提供保障。在年度考核中，針對支出超額或積壓科室，需納入績效考評。對支出超額情況，應采取相應懲處措施，督促科室進行整改，避免后續(xù)出現(xiàn)相同的問題。針對預算資金使用不足90%的科室，按實際支出設定下年限額，超出限額需提出上報申請。

（3）建立資產(chǎn)評估機制。醫(yī)院流動資產(chǎn)較多，對固定資產(chǎn)管理缺乏關注。而為提供差異化服務，近年來不斷購置睡眠監(jiān)測儀、音樂治療儀等不同品類資產(chǎn)，并未經(jīng)過嚴格論證，導致資產(chǎn)后期閑置、浪費，引發(fā)資金浪費問題。

針對這一問題，需要建立資產(chǎn)評估機制，以強化醫(yī)院內控管理，使醫(yī)院資金、資產(chǎn)得到高效利用，為醫(yī)院帶來更多經(jīng)濟效益的同時，通過提供優(yōu)質服務創(chuàng)造社會效益。結合這一目標，需要完成醫(yī)院資產(chǎn)的全面清查，整理得到資產(chǎn)臺賬，確保資產(chǎn)管理責任落實到個人。以臺賬為依據(jù)對資產(chǎn)進行分類評估，將折舊成本納入科室成本核算科目中，用于對科室經(jīng)濟效益展開評估?？剖乙耘_賬為依據(jù)，在業(yè)務量出現(xiàn)明顯上漲時可以進行采購申請，否則禁止進行新設備采購。日常應進行定期盤點，確認各科室資產(chǎn)使用情況，實現(xiàn)資產(chǎn)全生命周期評估，為資產(chǎn)調轉提供依據(jù)。根據(jù)盤點生成的清單，對現(xiàn)使用資產(chǎn)加強維護管理，并對閑置資產(chǎn)進行轉銷處理，能夠避免資產(chǎn)浪費[4]。

（4）健全內部監(jiān)督機制。為節(jié)約成本，醫(yī)院雖然已經(jīng)設立獨立審計部門，但僅配1名紀檢部人員，難以同時開展紀檢、審計等各項工作。在開展專項檢查時，時常出現(xiàn)監(jiān)管不嚴的問題，發(fā)現(xiàn)問題后的整改工作難以有效落實。為加強醫(yī)院經(jīng)營管理，還應對內部監(jiān)管機制進行健全，結合內審工作開展需求配備足夠人員。在內部審計部門建設方面，還應選拔業(yè)務過硬的人員擔任不同職務，直接向副院長級別領導匯報工作，保證發(fā)現(xiàn)的問題能夠得到有效解決。

作為內審人員，不僅需要熟悉醫(yī)院財務、醫(yī)療等工作，同時需要明確審計流程、范圍等，了解國家政策。保證財務、內控等工作能夠得到定期檢查，并開展不定期抽查工作，可以及時發(fā)現(xiàn)內部管理漏洞，出具報告和整改意見。通過跟蹤管理，督促各科室落實整改方案，完善醫(yī)院內控制度流程。為使民眾監(jiān)督權力得到維護，醫(yī)院內部還應建立舉報投訴機制，比如在各科室設置舉報郵箱、電話等。

結束語

民營醫(yī)院內部管理工作較為復雜，為保證內部控制工作得到有效落實，需要建立科學管理機制。結合醫(yī)院實際建設情況，應強化預算管理，重視資產(chǎn)評估工作，保證內部財務工作的有序開展，為醫(yī)院創(chuàng)造更多效益。健全內部監(jiān)督機制，使醫(yī)院內部得到有效控制，為醫(yī)院提供良好的經(jīng)營環(huán)境。

參考文獻：

[1]陳智華.民營醫(yī)院財務會計日常內部控制管理問題淺析[J].商訊，2020（18）：28-29.

[2]張暖涓.石巖醫(yī)院內部控制存在的問題及對策研究[D].蘭州：蘭州理工大學，2020.

[3]倪玲娟.內部控制在民營醫(yī)院的實施探討[J].財會學習，2020，251（06）：239+241.

[4]于美.民營醫(yī)院內部控制中的問題及改進方法分析[J].時代經(jīng)貿，2019，492（31）：55-56.