(天津財經(jīng)大學 天津 300222)

一、區(qū)塊鏈介紹

(一)區(qū)塊鏈概念及特征

區(qū)塊鏈，簡單來說是一種根據(jù)密碼學記錄原理，將信息記錄按照時間順序和鏈條形式組合儲存的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。廣義概念的區(qū)塊鏈技術(shù)是在狹義區(qū)塊鏈的基礎(chǔ)上增加了分布式節(jié)點共識算法來生成和更新數(shù)據(jù)、智能合約來編程和操作數(shù)據(jù)的去中心化基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)與分布式計算范式。區(qū)塊鏈有如下特點。

第一，去中心化。區(qū)塊鏈下的信息呈現(xiàn)分布式儲存狀態(tài)，每個加入?yún)^(qū)塊鏈的用戶都持有區(qū)塊鏈中的所有信息，每個用戶都可以爭取某個時點的信息錄入權(quán)。

第二，時序性數(shù)據(jù)。在區(qū)塊鏈中，每個數(shù)據(jù)以時間節(jié)點作為獨一無二的標志，這種時序性使錄入的信息無法被刪除和替代。

第三，安全性可信。區(qū)塊鏈采用鏈條形式、密碼學與去中心化的分散記錄方式，沒有任何節(jié)點可以對區(qū)塊鏈的歷史信息進行人為更改或刪除。由于區(qū)塊鏈的數(shù)據(jù)具有對源數(shù)據(jù)保護的安全性，能有效防止信息被篡改，只需通過系統(tǒng)自驗證明正確性，無須專人維護和監(jiān)管。

第四，高度透明性。每個節(jié)點連接著全局的數(shù)據(jù)，因此每更新一個數(shù)據(jù)節(jié)點，其他節(jié)點將同步更新，在任何節(jié)點也能實現(xiàn)對數(shù)據(jù)信息進行查詢、監(jiān)測，數(shù)據(jù)鏈具有高度的透明性。

(二)區(qū)塊鏈類型

依據(jù)各節(jié)點的操作權(quán)限不同，可以將區(qū)塊鏈分為三種類型：公有型、行業(yè)聯(lián)合型和私有型。

公有型區(qū)塊鏈：即向所有節(jié)點開放的區(qū)塊鏈，任何節(jié)點都可以進行“挖礦”。在公有型區(qū)塊鏈中，沒有節(jié)點可以對數(shù)據(jù)進行改寫。

行業(yè)聯(lián)合型區(qū)塊鏈：由多個行業(yè)或團體聯(lián)合參與管理，數(shù)據(jù)由群體內(nèi)部的若干節(jié)點進行錄入，其他節(jié)點有參與交易或查詢信息的權(quán)限的區(qū)塊鏈。

私有型區(qū)塊鏈：僅賦予特定節(jié)點錄入權(quán)限的區(qū)塊鏈。由于加入的節(jié)點最少，因此是運行速度最快的區(qū)塊鏈類型。與傳統(tǒng)信息控制不同的是，私有型區(qū)塊鏈能夠同時防范內(nèi)外部的風險,適用于企業(yè)的內(nèi)部營運。

二、企業(yè)集團財務控制中區(qū)塊鏈的應用

(一)企業(yè)財務處理中的應用

1.去中心化記賬

目前的財務電算化采用財務信息從下至上、管理任務從上至下的中心化結(jié)構(gòu)來進行會計核算和監(jiān)督等財務運作。但是當前的財務電算化數(shù)據(jù)可能會因為計算機網(wǎng)絡的故障或人為的破壞而丟失、損壞或更新不及時。區(qū)塊鏈在數(shù)據(jù)分布和傳輸上的去中心化可以較好地降低這一風險。當財務運作在區(qū)塊鏈網(wǎng)絡中運行時，交易通過透明的全球賬本記載入每一個節(jié)點并加以獨一無二的時間戳特征，公司的每筆賬務處理都可以及時更新。

在區(qū)塊鏈時間戳特征的幫助下，企業(yè)集團內(nèi)部的財務運作數(shù)據(jù)具有時序性，不可更改。這有助于企業(yè)集團更高效地對各個子公司內(nèi)部進行審計。高級管理人員可以通過區(qū)塊鏈技術(shù)實時監(jiān)控各部分的財務運作，審計工作也可以實現(xiàn)從事后審計到實時審計的延伸，從而減少財務運作中可能出現(xiàn)的差錯和疏漏，降低人為舞弊、篡改財務信息的風險。

在隱私的安全性上，一方面，區(qū)塊鏈可以通過加密算法保證數(shù)據(jù)的安全傳播。多方計算技術(shù)將原始信息數(shù)據(jù)拆解為多個碎片分配給許多節(jié)點進行計算，根據(jù)單獨的區(qū)塊碎片無法得到源數(shù)據(jù)信息。另一方面，財務核算可以在私有區(qū)塊鏈上進行。在私有區(qū)塊鏈上進行財務操作，有助于保護企業(yè)信息不被外部盜取或更改，同時防止內(nèi)部因錯誤操作導致的數(shù)據(jù)丟失。

2.獲得資產(chǎn)實時公允價值

當資產(chǎn)價值相關(guān)的核算和交易數(shù)據(jù)在區(qū)塊鏈中運行時，除了被加密的私有信息外，其他的數(shù)據(jù)都是透明的或可以通過秘鑰進行解密。因此，在區(qū)塊鏈中可以以低成本和高效率獲取市場上公開的交易情況，進而使資產(chǎn)可以以更公允的價格進行計量。

公允價值比歷史價值更適合資本市場。但是當前由于信息的不對等性和延遲性，公允價值只有在高度活躍和透明的交易市場才能獲取。因此目前大多數(shù)資產(chǎn)都或多或少在信息不對等的情況下購入，且無法以公允價值計量核算。而區(qū)塊鏈的透明性、可編程性和防篡改性有利于解決當前資本市場的信息延遲和信用危機，使資產(chǎn)的公允價值能夠在交易市場上實時更新，從而推動財務核算從歷史價值核算轉(zhuǎn)型到公允價值核算，實現(xiàn)會計從記錄職能轉(zhuǎn)型到管理職能的進步。

(二)企業(yè)籌資過程中的應用

1.透明數(shù)據(jù)網(wǎng)降低籌資成本

區(qū)塊鏈技術(shù)可以更好地應對和消除企業(yè)信任危機。傳統(tǒng)的信貸系統(tǒng)中，券商、銀行、互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)等金融機構(gòu)由于掌握著龐大的企業(yè)信用信息，因而在融資市場成為信用中心和交易中介，為大小企業(yè)的融資進行信用背書。目前企業(yè)查詢自身或?qū)Ψ狡髽I(yè)的征信情況，需要會計人員去基本戶銀行或中國人民銀行開具征信報告，手續(xù)煩瑣且報告結(jié)果具有時效性，每查詢一次就要去開具一次報告。

在引入?yún)^(qū)塊鏈的借貸市場中，債權(quán)人可以借助區(qū)塊鏈信息高度透明、去中心化、分布式賬簿和時間數(shù)據(jù)等優(yōu)勢，在區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)網(wǎng)絡直接查詢債權(quán)人的征信情況，通過數(shù)據(jù)庫提取融資企業(yè)不同時間的財務數(shù)據(jù)和歷史沿革，無須中介機構(gòu)介入，以較低成本評估對方公司的信用情況和償債能力。因此，區(qū)塊鏈有助于解決債權(quán)債務人信息不對稱問題，打破中介金融機構(gòu)的信用信息壟斷地位，為融資減少傭金費用。

此外，在企業(yè)信貸配給的支付環(huán)節(jié)上，由于區(qū)塊鏈網(wǎng)絡可以在實現(xiàn)節(jié)點對節(jié)點價值轉(zhuǎn)移的同時實時更新交易數(shù)據(jù)，因此企業(yè)之間可以跨過中介機構(gòu)直接實現(xiàn)資金的配給，節(jié)約金融機構(gòu)服務的手續(xù)費用，從而降低資金配給的運轉(zhuǎn)成本。

2.新信任機制優(yōu)化籌資效率

在傳統(tǒng)的金融市場，企業(yè)投資需要借助金融機構(gòu)第三方進行盡職調(diào)查，以確保不了解、不信任的對象符合自身的投資要求。

區(qū)塊鏈可以建立投融雙方的信任——由于區(qū)塊鏈信息不可篡改或刪除，且具有分賬式特點，數(shù)據(jù)的可信度具有保障。一方面，企業(yè)可以根據(jù)帶有時間戳的交易記錄或其他數(shù)據(jù)驗證對方的資產(chǎn)實力。通過區(qū)塊鏈獲取企業(yè)征信情況，可以幫助借貸雙方的信貸配給更加高效，信息更新更加及時。另一方面，盡職調(diào)查上會計師事務所的審計效率也能顯著提高。審計人員可以根據(jù)時間戳對交易進行全過程的追蹤；同時，由于審計證據(jù)更好獲得，審計師無須再在驗證信息的真實性上花費太多的時間和精力。外部審計流程的優(yōu)化提高了第三方的審計效率，也節(jié)約了企業(yè)所需支付的招待費用等管理費用。

三、企業(yè)集團交易處理中區(qū)塊鏈的應用

(一)智能合約降低交易成本，提高交易效率

區(qū)塊鏈之前，由于經(jīng)濟主體間缺乏信任關(guān)系，企業(yè)在選擇新的供應商之前會進行較長時間的議價協(xié)商。而智能合約使企業(yè)可以在數(shù)據(jù)庫模板中選擇適合自身的交易條款，或獲取交易所需的其他詳細信息，進而與供應商進行快捷的協(xié)商談判。在此過程中，相比傳統(tǒng)的交易方式，智能合約中的執(zhí)行計算、交易信息復核、交易信息存檔的效率遠高于當前的人工操作效率，大大節(jié)約對于未建立信任關(guān)系的對方企業(yè)的調(diào)研成本，降低與陌生合作者產(chǎn)生的被詐騙風險和產(chǎn)生仲裁、訴訟的風險或其他合約成本。

此外，在區(qū)塊鏈中便于獲取某產(chǎn)品或某行業(yè)商品的公允價值，在商業(yè)談判中有利于企業(yè)降低由于信息不對等產(chǎn)生的商品溢價風險。

在合約的執(zhí)行上，在智能合約的商業(yè)模式中，合約通過系統(tǒng)智能自動執(zhí)行。按照協(xié)議約定，當雙方操作滿足協(xié)議約定條件時，智能合約技術(shù)還可以用虛擬貨幣等自動進行線上結(jié)算清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等。智能合約的自動執(zhí)行模式幫助企業(yè)減少合約的執(zhí)行、管理和支付成本，減少對支付第三方的依賴，也幫助企業(yè)提高了執(zhí)行財務業(yè)務的效率。

(二)輔助物聯(lián)網(wǎng)，降低交易風險

由于交易方式的多樣性，企業(yè)在進行交易協(xié)議、貨物運輸、資金清算轉(zhuǎn)賬等交易環(huán)節(jié)中將面對“拜占庭將軍問題”?！鞍菡纪④妴栴}”源于拜占庭帝國時代，由于國土遼闊，拜占庭帝國軍隊之間無法進行密切通信，將軍們面臨如何傳遞正確信息防止叛徒誤導的難題。在企業(yè)的交易中，則為網(wǎng)絡各個節(jié)點如何維護環(huán)境的安全數(shù)據(jù)交換的問題。由于區(qū)塊鏈擁有強大的算法共識機制，信息分布式儲存具有高透明度，因此可以保證信息安全交換。

此外，在區(qū)塊鏈中交易可以增加產(chǎn)品標識表示來進行產(chǎn)品監(jiān)控追蹤，增強交易的透明度，降低交易過程中的不確定性。由于區(qū)塊鏈的數(shù)據(jù)按照時間戳進行標記，各參與者只要獲得許可就可以將信息輸入?yún)^(qū)塊鏈條，獲得賬簿的訪問權(quán)限，且信息公開透明、不可修改。因此，區(qū)塊鏈技術(shù)可以實現(xiàn)在產(chǎn)品的加工過程中對零部件、原料添加永久性的數(shù)字化標識，從而向利益相關(guān)者提供產(chǎn)品在各個生產(chǎn)及傳遞狀態(tài)的價值信息。通過對商品從生產(chǎn)到流通各環(huán)節(jié)進行監(jiān)控，結(jié)合區(qū)塊鏈的時間戳，生產(chǎn)商和銷售商可以明確雙方責任，減少商品流通中的責任模糊區(qū)域，從而在交易中減少摩擦、更容易達成一致，業(yè)務合作更順暢。同時，結(jié)合物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，在商品流通中可以降低驗偽成本，降低偽造產(chǎn)品給公司帶來商業(yè)糾紛的風險。

四、企業(yè)集團實現(xiàn)應用區(qū)塊鏈中面臨的技術(shù)問題

(一)區(qū)塊鏈擴容問題

區(qū)塊鏈的優(yōu)勢之一是所有節(jié)點同步更新市場信息，每當有一個節(jié)點加入，該節(jié)點就要下載并儲存一份包含從創(chuàng)世塊遞延至今的數(shù)據(jù)包。但是隨著區(qū)塊鏈領(lǐng)域的擴大，在不遠的將來醫(yī)療信息、媒體服務、能源市場、企業(yè)交易、社會福利建設和物聯(lián)網(wǎng)服務都會加入進來。區(qū)塊鏈內(nèi)爆炸式增長的數(shù)據(jù)將需要儲存大量的交易信息，不斷增加各個節(jié)點端的存儲成本，甚至交易可能會形成擁堵。

因此，將區(qū)塊鏈擴容、增加交易速度等與區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)儲存空間容量相關(guān)的技術(shù)要求就可能成為區(qū)塊鏈應用中的制約性問題。

(二)加密被破解的未來風險

以目前計算機的計算能力來說，破解區(qū)塊鏈的非對稱加密是非常復雜的，但隨著量子計算機的研發(fā)，在極高速度的計算之下，數(shù)據(jù)安全性是否會遇到威脅，尚無法預測。當前在比特幣交易中，去中心化黑客行動已經(jīng)顯現(xiàn)雛形。

2018年，從最初的比特幣鏈中派生出來的比特幣黃金和另一個新的區(qū)塊鏈項目ZenCash不幸遭受“51%攻擊”。“51%攻擊”是指黑客通過控制區(qū)塊鏈網(wǎng)絡中50%以上的哈希率，對交易進行攻擊，通過控制區(qū)塊鏈來逆轉(zhuǎn)、停滯交易。

由此可見，隨著更高效率計算機的出現(xiàn)，配置漏洞和代碼漏洞的存在，未來的攻擊可能會破壞交易或盜取加密信息，安全隱患不容忽視。