許春艷

（中建材（合肥）機電工程技術有限公司，安徽 合肥 230051）

一、工業(yè)企業(yè)全面預算管理的重要性

全面預算管理，是指根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，運用現(xiàn)代網(wǎng)絡與信息技術，對企業(yè)各種資源進行合理分配與控制，集業(yè)務預算、資本預算、財務預算及專項預算于一體的綜合管理系統(tǒng)，是企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高運行質量、改善經(jīng)營效益、加強風險管控、組織協(xié)調科研及生產經(jīng)營活動的有效工具。

工業(yè)企業(yè)做好全面預算管理，有利于企業(yè)的資源配置，提高資源利用率，達到經(jīng)濟效益最大化；有利于規(guī)范企業(yè)業(yè)務流程，指導業(yè)務開展；有利于提煉各項精準數(shù)據(jù)，為管理層決策提供依據(jù)；更有利于加強各部門間團結協(xié)作，增強企業(yè)凝聚力。

二、工業(yè)企業(yè)全面預算管理存在的主要問題

（一）缺乏對全面預算管理的正確認識

首先，大多數(shù)企業(yè)管理者認為預算單純是財務、會計或某個特定職能部門的管理，沒有認識到全面預算管理需要全員參與。其次，全面預算與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃相脫節(jié)，認為戰(zhàn)略規(guī)劃是空談，全面預算是具體業(yè)務，缺乏有機結合。再次，預算指標不準確，與實際偏離較大，影響考核評價的客觀性和公平性。最后，全面預算目光短淺，不能為企業(yè)的發(fā)展前景提供數(shù)據(jù)參考。

（二）全面預算管理體系不健全

全面預算管理是一套綜合管理系統(tǒng)，對編制機構、審批流程、制度建設、合理分工都有嚴格要求。而工業(yè)企業(yè)由于人數(shù)多，崗位雜，生產專業(yè)化程度高等自身特點，容易造成管理粗放、管理不到位等問題，缺乏有效的機構設置、制度管控以及分工不明，導致全面預算管理流于形式，形同虛設。

（三）實施原則不明確

工業(yè)企業(yè)管理體系不健全容易引起預算編制拖拉，目標制定不合理，預算目標執(zhí)行與戰(zhàn)略目標不銜接，關鍵指標管理不到位，以及信息化管理程度低，缺乏預算執(zhí)行情況分析、缺少有效監(jiān)督與評價等問題。

（四）預算內容不全面

一般工業(yè)企業(yè)預算管理主要針對經(jīng)營活動中事前計劃制定以及事后結果分析上具體業(yè)務預算，如采購預算、成本預算、費用預算等，沒有貫穿到運營活動各個環(huán)節(jié)的管控中，可見工業(yè)企業(yè)全面預算管理內容局限，無法全面掌握動態(tài)且有關聯(lián)的財務信息，更無法借助系統(tǒng)的管理工作來促進企業(yè)的健康發(fā)展。

（五）預算編制程序不嚴謹

工業(yè)企業(yè)的業(yè)務流程煩瑣，預算編制過程涉及面較廣，迫切要求預算編制者嚴格按預算編報程序分步進行。大多工業(yè)企業(yè)預算編報程序混亂、隨意，沒有合理的編制方法與流程，啟動時間不明確，流程節(jié)點無限期，導致預算編報拖延，指標制定缺乏時效性等問題。

（六）缺乏有效地執(zhí)行與控制

很多工業(yè)企業(yè)全面預算管理存在重編制、輕執(zhí)行的情況，沒有把預算指標貫徹執(zhí)行到企業(yè)的業(yè)務經(jīng)濟活動中，不能對照預算及時發(fā)現(xiàn)實際問題，及時糾正業(yè)務偏差或調整預算指標，導致全面預算無法發(fā)揮其應有的作用。

（七）對于預算執(zhí)行結果缺乏足夠重視

工業(yè)企業(yè)全面預算管理目的是取得企業(yè)生產經(jīng)營全過程中以數(shù)據(jù)體現(xiàn)出的指標變化情況，分析企業(yè)存在的困難與發(fā)展前景，通過預算數(shù)據(jù)的反饋，幫助管理層修訂或重新制訂企業(yè)的發(fā)展計劃。大多數(shù)工業(yè)企業(yè)缺乏及時的預算反饋機制，導致企業(yè)發(fā)生經(jīng)營風險或錯失發(fā)展機會。

三、加強工業(yè)企業(yè)全面預算管理的對策建議

（一）提高企業(yè)對全面預算管理的認知度

加強全面預算管理的政策宣傳，使企業(yè)認識到：全面預算管理應堅持以全員為基礎、全過程為標準、全方位為要求、將各單位、各部門、各層次的人、財、物全部納入全面預算管理體系。全面預算管理應以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為引領，將戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營計劃與全面預算緊密銜接、一體化推進，確定年度發(fā)展目標和資源配置方式，確保戰(zhàn)略落地。全面預算管理提倡風險可控前提下的企業(yè)價值最大化，強化對各部門價值創(chuàng)造水平的考核評價，確保資本保值增值。全面預算管理應處理好長遠目標與近期目標、效益與規(guī)模的關系，保持健康可持續(xù)的財務結構，注重轉變發(fā)展方式，提升發(fā)展質量。

（二）完善全面預算管理體系

工業(yè)企業(yè)若想以全面預算管理為手段達到管控生產經(jīng)營全過程，就必須建立完善的全面預算管理體系。首先，企業(yè)全面預算管理要建立編制機構、審批機構。企業(yè)領導班子負責全面預算管理的領導與決策，是全面預算的審批機構。各部門負責本部門全面預算的編制與實施等工作。財務部為全面預算管理的日常辦事機構，負責組織全面預算的編制、審核、上報、下達、執(zhí)行情況監(jiān)控、評價等管理工作。其次，企業(yè)全面預算管理要有完善的管理制度。全面預算管理需建立層級管理審批制度。各類預算應事先經(jīng)預算負責人審核批準，其中年度全面預算、重大投融資預算等重要事項應事先履行審議程序。最后，企業(yè)全面預算管理要有合理明確的分工。劃分相關職能部門歸口負責相應的業(yè)務預算、資本預算及專項預算的審核與協(xié)調工作。

（三）確定全面預算管理的實施原則

1、全面預算應貫徹“早啟動、準預測、細安排”原則。企業(yè)應科學分析形勢，合理確定目標，嚴控預算外支出，建立健全全面預算管理體系，做好組織領導、預算編制、人員配置、對標管理、信息化建設等工作。

2、全面預算應做好指標設定與戰(zhàn)略目標緊密銜接原則。指標應充分反映戰(zhàn)略目標的年度細化與變化調整，以市場環(huán)境、企業(yè)實際及資源配置情況為依據(jù)，確定企業(yè)年度預算目標。

3、全面預算應實行關鍵指標管理原則。企業(yè)應根據(jù)自身特點，健立健全預算指標體系，側重于：建立營銷預算指標體系，對銷售收入、銷售費用、賒銷政策、創(chuàng)現(xiàn)能力的預算管控；建立生產預算指標體系，對生產量、庫存量、材料變動、人工變動、制造費用的預算管控；建立研發(fā)預算指標體系，對研發(fā)項目、研發(fā)費用的預算管控；建立資本性支出預算指標體系，對固定資產、投資項目的預算管控。

4、全面預算應推行信息化管理原則。企業(yè)應積極推進信息化建設，加強預算信息化系統(tǒng)集成，強化在線分析監(jiān)測功能，提高預算管理效用。

（四）加強全面預算管理內容的全面性

全面預算主要包括業(yè)務預算、資本預算、財務預算及專項預算。

1、業(yè)務預算是對預算年度內可能開展的各項生產經(jīng)營活動的預算，是根據(jù)主營業(yè)務類別、生產能力、市場情況對預算年度各項指標進行詳細預測。主要包括生產經(jīng)營過程的銷售、采購、成本費用預算等。

2、資本預算是對預算年度內可能開展的各項資本性投資活動的預算，應根據(jù)戰(zhàn)略必要性、技術與經(jīng)濟可行性、財務承受力等進行編制，主要包括固定資產投資預算和長期股權投資預算。

3、財務預算是以業(yè)務預算和資本預算為基礎，詳細測算財務資源的承受能力和重大支出的預期效益，對上述兩類預算的合理性和可行性進行財務審核，綜合確定財務預算各項指標，主要包括籌資預算、現(xiàn)金預算、利潤預算、現(xiàn)金流量預算及資產負債預算。

4、專項預算是按照部門職責分工，由相關部門組織編制和歸口審核，主要包括人工成本、科技支出、安全生產、節(jié)能減排、對外捐贈、信息化建設等支出預算。

（五）規(guī)范預算編制程序

企業(yè)要先確定預算編制方法與流程，全面預算編制可按照“先下后上、上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行，具體編制方法可采取“兩上一下”制度。比如每年9月啟動主要指標預報、12月前開展下一年度正式全面預算，匯總調整后上報給預算審批機構，經(jīng)審批同意后，下達各部門執(zhí)行；再明確預算啟動時間，例如每年9月，正式啟動下年度全面預算編制工作，下發(fā)主要指標預報通知，結合實際形勢及管理狀況對預算編制原則、內容、程序、方法、時間進度等提出明確要求；最后要細化預算編報流程與各流程時間節(jié)點，企業(yè)應嚴格按全面預算編報環(huán)節(jié)、限定時間，完成初報、審核、定稿、審批程序，確保預算編制在規(guī)定時間內完成。

（六）加強全面預算管理的執(zhí)行與控制

1、全面預算應貫徹嚴肅性和約束性原則。預算一旦下達須認真組織實施，增強全面預算執(zhí)行力，將審定的年度預算指標層層分解，落實到相應的責任部門及人員，明確崗位責任，確保全面預算全方位執(zhí)行。

2、企業(yè)應將全面預算指標細化為月度指標、季度指標，并以此作為各項業(yè)務活動的基本依據(jù)，以分期預算控制，確保年度預算指標的實現(xiàn)。

3、企業(yè)在日?？刂浦校瑧∪珣{證記錄，完善管理流程，加強適時監(jiān)控；對偏離預算的異常情況，應及時查明原因，制定解決辦法；預算執(zhí)行中涉及的重大事項，應及時溝通。

4、企業(yè)應嚴格控制預算外資金支出。對于預算外經(jīng)營資金支出，原則上不予審批，特殊情況下需經(jīng)全面預算審批機構同意后，才能進行支出。

5、企業(yè)應持續(xù)完善全面預算分析與報告制度。企業(yè)應將全面預算執(zhí)行情況分析作為月度經(jīng)濟運行監(jiān)控的重要內容，對預算指標執(zhí)行情況進行跟蹤監(jiān)督，按月匯報預算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異、對預算目標的影響、重點管控指標變化情況等信息，促進預算目標的完成。

6、企業(yè)應對執(zhí)行預算進度較差的部門實行預警提醒制度，促進相關責任人引起高度關注。

（七）建立健全全面預算管理的反饋機制

企業(yè)應加強對預算執(zhí)行情況的分析、監(jiān)督與評價。預算執(zhí)行情況應形成預算執(zhí)行報告，詳細闡述客觀因素重大變化情況及其對預算執(zhí)行造成的影響程度。如預算編制基礎發(fā)生重大變化，導致預算執(zhí)行結果產生重大偏差，經(jīng)審批機構審議批準后可調整預算指標。通過預算執(zhí)行情況的反饋機制，幫助管理層及時把握企業(yè)發(fā)展機遇。

四、結語

綜上所述，工業(yè)企業(yè)全面預算管理在企業(yè)發(fā)展中起著舉足輕重的作用，因此工業(yè)企業(yè)應重視全面預算管理，遵循全面預算管理原則，健全預算管理體系，明確預算管理的實施原則，理順編報流程，進行有執(zhí)行、有控制、有反饋的全面預算管理。