魏宇

（沈陽(yáng)金昌藍(lán)宇新材料股份有限公司，遼寧 沈陽(yáng) 110000）

一、全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理意識(shí)觀念不足

盡管現(xiàn)在大部分企業(yè)的管理層對(duì)全面預(yù)算管理的重要性有一定的認(rèn)識(shí)，但仍存在與財(cái)務(wù)管理概念混淆、部分管理層對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足、對(duì)預(yù)算管理目標(biāo)不確定等問(wèn)題。大多數(shù)的企業(yè)管理層把全面預(yù)算管理誤認(rèn)為只是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作職責(zé)，全權(quán)交由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)層面缺乏就企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)。財(cái)務(wù)部門(mén)往往目光較短淺，只關(guān)注短期預(yù)算目標(biāo)制定預(yù)算指標(biāo)，與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)不相匹配；同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)層也沒(méi)有統(tǒng)籌調(diào)動(dòng)各部門(mén)支持配合財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算管理工作落地開(kāi)展。導(dǎo)致個(gè)別部門(mén)在提供預(yù)算編制依據(jù)給財(cái)務(wù)部門(mén)時(shí)沒(méi)有足夠的重視、漫不經(jīng)心、胡亂編制甚至抵觸拒絕，嚴(yán)重影響預(yù)算質(zhì)量與全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展結(jié)果。

（二）預(yù)算編制缺乏合理性與客觀性

當(dāng)前企業(yè)的預(yù)算編制往往以歷史數(shù)據(jù)指標(biāo)作為參考，脫離市場(chǎng)情況與企業(yè)實(shí)際，只用簡(jiǎn)單的方法對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行預(yù)估，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏客觀性。其次，預(yù)算編制流程方式與企業(yè)運(yùn)作流程不相匹配，在做預(yù)算過(guò)程中忽視對(duì)市場(chǎng)情況調(diào)研評(píng)估和預(yù)測(cè)，市場(chǎng)定位有偏差，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與市場(chǎng)環(huán)境不協(xié)調(diào)，預(yù)算管理工作無(wú)法有效執(zhí)行。

（三）缺乏有效預(yù)算分析

在開(kāi)展全面預(yù)算工作落地執(zhí)行過(guò)程中，管理層只關(guān)注到預(yù)算數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差，但是并沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)剖析并調(diào)查深究其中原因，只是簡(jiǎn)單表面地對(duì)產(chǎn)生的偏差進(jìn)行同比、環(huán)比等比率分析，未能深入探究是內(nèi)部管理問(wèn)題、外部環(huán)境問(wèn)題、預(yù)算編制與實(shí)際偏離還是戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)失策等具體可調(diào)整問(wèn)題。

（四）缺乏科學(xué)有效的激勵(lì)機(jī)制

全面預(yù)算管理中涉及預(yù)算考核工作，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)果通過(guò)表格、數(shù)據(jù)形式展示出來(lái)。但目前很多企業(yè)都存在預(yù)算考核無(wú)法落實(shí)，缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制問(wèn)題。在預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中，考評(píng)力度不足，一些企業(yè)只著眼當(dāng)前收入完成目標(biāo)、成本支出未超預(yù)算目標(biāo)，還有的考核部門(mén)職責(zé)不清晰、考評(píng)內(nèi)容沒(méi)有具體明確、考評(píng)工作缺乏制度化，以及激勵(lì)機(jī)制不科學(xué)健全，嚴(yán)重打擊員工積極性，導(dǎo)致預(yù)算考評(píng)工作無(wú)法順利開(kāi)展。

二、應(yīng)對(duì)全面預(yù)算管理問(wèn)題的策略

要想真正地達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理，提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的目標(biāo)，是需要相關(guān)部門(mén)與工作人員付出極大的努力與實(shí)踐的。在這項(xiàng)工作的進(jìn)行過(guò)程中，不僅需要會(huì)計(jì)人員提供及時(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算，更是需要管理者依據(jù)這些會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)信息做出合理的預(yù)測(cè)和決策，從而促進(jìn)企業(yè)的預(yù)算得到有效的管理和運(yùn)用，并收獲最大的效益。當(dāng)然面對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)資本市場(chǎng)出現(xiàn)的各項(xiàng)問(wèn)題，是需要研究探討出具體的解決方案和措施，這樣才能夠達(dá)到理想的成果。具體而言，在加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的工作過(guò)程中，可采取如下的具體措施。

（一）正確認(rèn)識(shí)并樹(shù)立全面預(yù)算管理意識(shí)

全面預(yù)算管理是企業(yè)為發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)貫徹落實(shí)而進(jìn)行的有效規(guī)劃管理、協(xié)調(diào)、控制及對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)分析的一項(xiàng)管理活動(dòng)。全面預(yù)算管理具有全面性的特質(zhì)，應(yīng)是企業(yè)全體人員參與、全方位編制、全流程監(jiān)控的高效管理機(jī)制。只有企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)員工高度重視并配合參與其中，全面預(yù)算管理才能在過(guò)程中從上至下有效實(shí)施，取得有效的成果。在這過(guò)程中需要及時(shí)扭轉(zhuǎn)對(duì)這項(xiàng)機(jī)制存在誤解的人員的觀念，否則在實(shí)施過(guò)程中實(shí)效性會(huì)大打折扣。因此，從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層到各職能部門(mén)到每一位員工都必須參與其中，各部門(mén)配合企業(yè)經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)制定部門(mén)預(yù)算指標(biāo)，提出預(yù)算管理方案，員工結(jié)合自身在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的角色定位，參與方案溝通探討交流與完善修正，再交由上級(jí)部門(mén)審核通過(guò)后在落地執(zhí)行。通過(guò)企業(yè)全體員工共同參與支持才能提升企業(yè)凝聚力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)順利達(dá)成。

（二）優(yōu)化預(yù)算編制項(xiàng)目與方式

預(yù)算編制是將企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中涉及的目標(biāo)規(guī)劃，利用各種數(shù)據(jù)報(bào)表把指標(biāo)實(shí)現(xiàn)量化。結(jié)合預(yù)算內(nèi)容：一是收入預(yù)算。結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特性進(jìn)行合理劃分，因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)固有的業(yè)務(wù)所處的市場(chǎng)環(huán)境相對(duì)較穩(wěn)定，市場(chǎng)上也會(huì)有同類(lèi)型的業(yè)務(wù)流程，預(yù)算價(jià)格的設(shè)定是可以比較科學(xué)的。而一些非固有的業(yè)務(wù)通常是配合特定活動(dòng)需求，價(jià)格數(shù)額往往較大，而對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售數(shù)額較小，收入預(yù)算一般按照合同價(jià)格為基準(zhǔn)。同時(shí)，在收入編制過(guò)程中可以結(jié)合不同流程實(shí)現(xiàn)，或可以收入預(yù)算作為切入面，深入市場(chǎng)考察探究，從而更精準(zhǔn)業(yè)務(wù)價(jià)格定位，做好業(yè)務(wù)銷(xiāo)量和價(jià)格預(yù)算。二是成本預(yù)算。按照變動(dòng)成本和固定成本兩個(gè)項(xiàng)目劃分采用不同的預(yù)算編制方式。變動(dòng)成本彈性較高，往往采用單耗金額作為依據(jù)，可以滾動(dòng)預(yù)算與彈性預(yù)算相結(jié)合方式編制。固定成本固性較強(qiáng)，不會(huì)因?yàn)闃I(yè)務(wù)量的增多或減少而有改變，編制方式可以盡量簡(jiǎn)便。但固定成本中往往有較多重點(diǎn)項(xiàng)目，在編制過(guò)程中需引起高度重視，如用工成本等。

（三）建立健全預(yù)算制度體系

讓制度進(jìn)行管理才能讓管理更高效。因此，全面預(yù)算管理應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算制度體系的建立，把管理中人為因素有效降到最少。明確的規(guī)章制度能夠讓企業(yè)員工工作開(kāi)展有依有據(jù)，按章辦事，避免瀆職行為。在建立預(yù)算制度應(yīng)該遵守科學(xué)性與嚴(yán)謹(jǐn)性，這樣才能為預(yù)算管理工作提供有力保障。預(yù)算制度體系應(yīng)包括但不僅限于預(yù)算管理總章程、預(yù)算組織設(shè)立、職能、基本程序等內(nèi)容，才能夠讓體系完整更有信服力。

（四）完善科學(xué)可行的預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制

全面預(yù)算管理是全員參與的工作，對(duì)于企業(yè)各生產(chǎn)車(chē)間、職能部門(mén)的預(yù)算指標(biāo)考核加強(qiáng)的同時(shí)給予一定激勵(lì)，尤其是在預(yù)算管理過(guò)程中提出可行性建議的員工應(yīng)給予表彰，在精神和物質(zhì)兩方面雙重獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)企業(yè)全員參與積極性。在具體實(shí)操過(guò)程中，可以把企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與預(yù)算管理有機(jī)融合，考核激勵(lì)機(jī)制以戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)進(jìn)程為基準(zhǔn)判斷預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況，既可以促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)按照戰(zhàn)略目標(biāo)方向前進(jìn)，又可以保證預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制順利執(zhí)行。例如，企業(yè)預(yù)算考核執(zhí)行人員可以以時(shí)間區(qū)間劃分每個(gè)部門(mén)的預(yù)算考核對(duì)象，考核一定時(shí)期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，將結(jié)果與預(yù)定指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，同時(shí)使用信息化技術(shù)通過(guò)各大網(wǎng)絡(luò)渠道查詢(xún)同行業(yè)同業(yè)務(wù)的指標(biāo)值，以此評(píng)價(jià)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是否達(dá)標(biāo)、符合預(yù)期，對(duì)于其中存在的漏洞也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并開(kāi)展有針對(duì)性分析漏洞產(chǎn)生原因，并上報(bào)管理層審批指示改進(jìn)，促使每個(gè)部門(mén)不斷完善整改預(yù)算方案，讓預(yù)算管理考核更具科學(xué)性和規(guī)范性。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理是現(xiàn)階段各個(gè)企業(yè)都面臨的一項(xiàng)極為重要和嚴(yán)峻的任務(wù)，這是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要支撐，也是企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。因此為了促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展，相關(guān)部門(mén)和工作人員就一定要積極采取相應(yīng)的措施以實(shí)現(xiàn)這樣的工作成效與目標(biāo)。我們相信只要經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的努力與實(shí)踐，就一定能夠有效提高企業(yè)的預(yù)算管理水平，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，切實(shí)提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力與價(jià)值收益。