陸玲玲

摘要：預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)、行政事業(yè)等單位不可或缺的重要管理模式。它能夠合理的控制成本費(fèi)用，提高單位的盈利水平。目前A單位預(yù)算編制缺乏科學(xué)的編制基礎(chǔ);沒有將預(yù)算管理與績效考核相結(jié)合;員工對預(yù)算管理認(rèn)識不夠，不能積極參與到預(yù)算管理中來;預(yù)算調(diào)整更是隨意化。因此A單位要在科學(xué)的編制預(yù)算基礎(chǔ)上嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理制度，全員參與預(yù)算管理，將預(yù)算管理與績效考核相結(jié)合，使預(yù)算管理制度真正發(fā)揮它的管理作用。

關(guān)鍵詞：預(yù)算編制;預(yù)算管理;全員參與

企業(yè)預(yù)算管理是對企業(yè)各個(gè)方面的預(yù)算進(jìn)行全方位管理。從預(yù)算活動(dòng)的編制、控制、貫徹、績效評價(jià)等過程貫穿整個(gè)企業(yè)運(yùn)行活動(dòng)的每個(gè)細(xì)節(jié)。近些年企業(yè)對預(yù)算管理的不斷認(rèn)知，在企業(yè)管理中取得了較大的進(jìn)步，但是預(yù)算制度應(yīng)用時(shí)間不長、起步水平較低等因素，預(yù)算管理還存在著很多問題，需要一步步去探索，通過進(jìn)行全面的分析，找出問題的所在，推動(dòng)預(yù)算管理深層次應(yīng)用，取得更大的管理成效。

一、A單位預(yù)算管理的特點(diǎn)

（一）全面性

A單位預(yù)算管理是從單位整體出發(fā)，要求所有部門，所有員工參與到預(yù)算管理中。給每個(gè)人下達(dá)執(zhí)行任務(wù)，將預(yù)算管理滲透到單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的每個(gè)流程，每個(gè)環(huán)節(jié)。

（二）制度性

在預(yù)算執(zhí)行過程中，凡是預(yù)算外的、無計(jì)劃的開支堅(jiān)決杜絕，對于必須的臨時(shí)開支，應(yīng)按審批手續(xù)辦理，無審批手續(xù)的，一律不得開支。

（三）監(jiān)督性

A單位財(cái)務(wù)部門經(jīng)常組織人員深入各部門了解情況，檢查預(yù)算執(zhí)行情況，在每個(gè)月的10日前將上月預(yù)算執(zhí)行情況書面報(bào)告給各個(gè)部門。每年年度終了，將預(yù)算執(zhí)行情況上報(bào)上級單位。

二、A單位預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在的問題：

（一）領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算管理重視程度不夠

A單位領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算管理沒有深入的了解，沒有意識到預(yù)算管理對戰(zhàn)略目標(biāo)的重要性，只是一味的追求業(yè)績，更多的關(guān)注利潤，對預(yù)算管理不重視。沒有單位領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，財(cái)務(wù)部門執(zhí)行預(yù)算時(shí)其他部門不能很好的配合。

每年年度終了A單位財(cái)務(wù)部門將預(yù)算執(zhí)行情況上報(bào)給上級單位，超預(yù)算的、不符合費(fèi)用支出的部分也只是簡單的說明理由。預(yù)算執(zhí)行情況上報(bào)后，對不符合、超預(yù)算的費(fèi)用沒有相應(yīng)的管理措施，以及相應(yīng)的解決措施，對下一年的預(yù)算沒有起指導(dǎo)作用。導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。

（二）缺乏科學(xué)的預(yù)算編制基礎(chǔ)

A單位在確定預(yù)算收入和預(yù)算費(fèi)用時(shí)，沒有充分的調(diào)研市場，考慮市場需求、競爭對手等情況。基本是根據(jù)上年實(shí)際收入和實(shí)際發(fā)生費(fèi)用按一定的上浮比例確定。如果費(fèi)用大于收入時(shí)，不是根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)進(jìn)行分析確定而是直接壓低費(fèi)用的上浮比例，或者由領(lǐng)導(dǎo)直接拍板定生死。缺乏科學(xué)的編制依據(jù)，無法達(dá)到預(yù)算管理的效果。

預(yù)算調(diào)整比較隨意。每年年中對預(yù)算超標(biāo)的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整時(shí)，沒有根據(jù)下半年計(jì)劃以及市場情況進(jìn)行分析研究，只是根據(jù)上半年業(yè)務(wù)發(fā)生的歷史數(shù)據(jù)相應(yīng)增加一些數(shù)字。到年底該超標(biāo)還是超標(biāo)，沒有引起足夠的重視，預(yù)算管理流于形式，管理效能得不到充分的發(fā)揮。

（三）員工對預(yù)算管理認(rèn)識不夠

企業(yè)在實(shí)行預(yù)算管理時(shí)，A單位財(cái)務(wù)部門要收集每個(gè)部門的信息，因此A單位各部門大部分員工認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)工作。各部門在每年制定預(yù)算時(shí)要求提高預(yù)算費(fèi)用，降低業(yè)務(wù)指標(biāo)，預(yù)算制定就是討價(jià)還價(jià)的過程。有的部門領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為預(yù)算目標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)都決定了，每個(gè)部門就是分解目標(biāo)，配合著編制;有的部門領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為預(yù)算管理就是權(quán)力的收回，會使本部門的利益受到?jīng)_擊。員工更是認(rèn)為這是管理層決定的事情，與自己無關(guān)。而且許多員工缺乏財(cái)務(wù)知識，對預(yù)算管理的參與度不高，不能積極應(yīng)對。

（四）審批程序不符合規(guī)定

管理層有時(shí)礙于上級領(lǐng)導(dǎo)面子，有的費(fèi)用開支在年初無預(yù)算，在審批程序未走完的情況下，管理層要求財(cái)務(wù)部門先進(jìn)行費(fèi)用開支，后補(bǔ)辦手續(xù)，財(cái)務(wù)部門認(rèn)為后期手續(xù)補(bǔ)齊就行，樂得做個(gè)順?biāo)饲椋@種現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，使預(yù)算管理不能發(fā)揮它的作用。

三、影響A單位實(shí)行預(yù)算管理的因素

（一）執(zhí)行力不夠

預(yù)算管理的重點(diǎn)就是預(yù)算執(zhí)行，但是A單位存在著“重編制，輕執(zhí)行”的現(xiàn)象。比如采購部門根據(jù)預(yù)算行使設(shè)備采購計(jì)劃時(shí)，由于利益的驅(qū)使，使得使用部門會找各種理由說明這款設(shè)備不行，必須要換他們指定品牌，并向領(lǐng)導(dǎo)提出申請。大家都不想得罪人，采購部門也就成為和事老。

在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，有的預(yù)算沒有分解詳細(xì)，部門之間責(zé)任劃分不清，職責(zé)落實(shí)不到位，在預(yù)算執(zhí)行過程中協(xié)作不暢，溝通不利，互相推諉扯皮，造成資源浪費(fèi)，從而影響企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

A單位高層領(lǐng)導(dǎo)在預(yù)算編制過程中參與度不高，預(yù)算由財(cái)務(wù)部門牽頭制定，導(dǎo)致多部門認(rèn)為預(yù)算編制是財(cái)務(wù)部門的工作，使預(yù)算管理缺乏權(quán)威性。

（二）預(yù)算管理效率較低，信息傳達(dá)不及時(shí)

各部門在預(yù)算編制時(shí)，互相不溝通，各自孤立。比如信息科編制購買電腦預(yù)算時(shí)，不去各部門核實(shí)目前電腦使用現(xiàn)狀、電腦需求量，只憑自已經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，提交電腦購買量預(yù)算。導(dǎo)致預(yù)算管理效率低下。

預(yù)算數(shù)據(jù)交財(cái)務(wù)匯總后與企業(yè)總目標(biāo)有差異，由于企業(yè)沒有預(yù)算管理平臺，無法達(dá)到資源共享，在查找原因時(shí)，需要花費(fèi)大量人力、物力，工作效率非常低。在預(yù)算控制環(huán)節(jié)，往往是費(fèi)用發(fā)生后，再統(tǒng)計(jì)實(shí)際發(fā)生額和預(yù)算的差異，不能進(jìn)行事中控制，導(dǎo)致預(yù)算管理效率效益低下。

（三）缺少有效的績效考核

有效的、完善的績效考評，能激發(fā)員工的積極性。A單位對預(yù)算執(zhí)行情況考核指標(biāo)比較單一、不完善，只注重預(yù)算收入考核、業(yè)績完成情況考核，忽略了單位整體的預(yù)算目標(biāo)，使得各部門、各員工對預(yù)算管理的參與積極性不高，導(dǎo)致單位資源浪費(fèi)，工作效率低下。

四、改善A單位實(shí)行預(yù)算管理的對策

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理部門建設(shè)，全員提高預(yù)算管理意識

在單位內(nèi)部成立專門的預(yù)算管理小組，由單位領(lǐng)導(dǎo)牽頭，完善預(yù)算管理機(jī)制。通過內(nèi)外部培訓(xùn)、宣傳等方式加深各部門領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算管理的理解，明確各自的分工和職責(zé)，建立成本效益意識，并讓所有員工都參與到預(yù)算管理中來，將預(yù)算目標(biāo)分解并分配到每個(gè)人頭上，讓所有員工都意識到預(yù)算管理的重要意義和作用。

（二）提高預(yù)算編制依據(jù)的科學(xué)性

在預(yù)算編制時(shí)要結(jié)合單位總體目標(biāo)和實(shí)際經(jīng)營情況，以及市場需求、市場風(fēng)險(xiǎn)、競爭對手等企業(yè)內(nèi)外部因素進(jìn)行科學(xué)的制定。將成本費(fèi)用做精做細(xì)，盡可能詳細(xì)地列出能預(yù)計(jì)到的各項(xiàng)費(fèi)用支出，對招待費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等比較敏感的費(fèi)用支出尤為重要關(guān)注。預(yù)算編制完成，不允許隨意調(diào)整。如遇到必須調(diào)整的情況時(shí)，嚴(yán)格履行審批制度，對無預(yù)算、超預(yù)算的費(fèi)用，未經(jīng)審批一律不得支出。

（三）預(yù)算管理與績效考核有機(jī)結(jié)合

在預(yù)算管理過程中，單位要科學(xué)設(shè)置完善的預(yù)算考核指標(biāo)。將考核指標(biāo)細(xì)化到每一條，每一個(gè)責(zé)任人，并根據(jù)每個(gè)部門、每個(gè)人的業(yè)績指標(biāo)、薪酬等建立獎(jiǎng)懲制度，與績效掛鉤。激發(fā)員工對預(yù)算管理的重視程度和意識程度，提高員工工作積極性，從而提高預(yù)算管理效率。

（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)

單位要加強(qiáng)信息化建設(shè)，建立資源共享平臺。對預(yù)算執(zhí)行情況以及各種可以公開的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和分析，促進(jìn)內(nèi)部信息交流，打破內(nèi)部信息封鎖的狀況。在預(yù)算控制環(huán)節(jié)，達(dá)到事中控制的效果。

（五）完善預(yù)算管理體系，與財(cái)務(wù)信息指標(biāo)有效結(jié)合

單位預(yù)算管理要達(dá)到預(yù)期的效果，不僅要有健全的組織機(jī)構(gòu)、合理的執(zhí)行方法，還需要管理層有效的監(jiān)督和考核。預(yù)算管理與財(cái)務(wù)信息有效相結(jié)合，能夠及時(shí)從財(cái)務(wù)信息指標(biāo)中發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的不正?，F(xiàn)象，通過預(yù)算管理的相關(guān)指標(biāo)及時(shí)解決這個(gè)不正?，F(xiàn)象，使預(yù)算管理按照預(yù)期的目標(biāo)順利進(jìn)行，提高預(yù)算管理執(zhí)行效果。

五、結(jié)論

預(yù)算管理可以提升單位的核心競爭力，是對單位各個(gè)方面進(jìn)行全面管理，從預(yù)算活動(dòng)的編制、控制、貫徹執(zhí)行、考核分析、績效評價(jià)及獎(jiǎng)勵(lì)懲罰等過程貫穿到整個(gè)單位運(yùn)行活動(dòng)的每個(gè)細(xì)節(jié)。因此，單位應(yīng)當(dāng)重視預(yù)算管理工作，建立完善的預(yù)算管理體系，首先要讓單位領(lǐng)導(dǎo)重視預(yù)算管理;其次讓單位所有員工都參與進(jìn)來，責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)人頭上，與績效獎(jiǎng)懲相結(jié)合;最后在預(yù)算管理中要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，歸納并糾正出現(xiàn)的問題。只有這樣才能使預(yù)算管理發(fā)揮它的作用，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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（作者單位：南京九芯電子科技有限公司）