摘 要：改革開放以后，我國中小企業(yè)受到政策的扶持開始不斷成長，如雨后春筍一般迎來了黃金發(fā)展階段。但中小企業(yè)本身內(nèi)部資源、資金較少，作為我國經(jīng)濟發(fā)展的主要推動力量，其財務管理水平普遍較差，無法滿足企業(yè)正常運行與發(fā)展的實際需求。為解決該問題，中小企業(yè)開始將財務工作以外包的形式同會計事務所合作，以便于提高企業(yè)財務管理效率與質(zhì)量。因此，通過了解中小企業(yè)財務管理現(xiàn)狀，分析中小企業(yè)財務外包中存在的利弊關系，結(jié)合實際情況提出降低中小企業(yè)財務外包風險的具體措施，以供其參考。

關鍵詞：中小企業(yè);財務外包;利與弊;具體措施

中圖分類號：F275? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2019）29-0134-02

一、中小企業(yè)財務管理現(xiàn)狀

根據(jù)國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)，至2018年末，我國共有3.9萬戶中小企業(yè)，與2017年相比減少了近7 000戶，這是自2011年以來我國中小企業(yè)數(shù)量第一次出現(xiàn)負增長。但直至2018年底為止，我國中小企業(yè)的數(shù)量仍占全部企業(yè)數(shù)量的97.6%。其中，中型企業(yè)數(shù)量約為5.0萬戶，占中小企業(yè)總數(shù)的13.5%;小型企業(yè)數(shù)量約為31.9萬戶，占中小企業(yè)總數(shù)的86.5%。在中小企業(yè)數(shù)量如此龐大的情況下，若無法有效開展財務管理正確措施，將會嚴重影響我國中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，不但會對我國經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生負面影響，還會對人們的生活產(chǎn)生不良影響。

中小企業(yè)在進行財務管理過程中，常出現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標被忽視、財務控制力度較為薄弱、財務信息失去準確性與真實性、專業(yè)化財務人才缺乏等問題，若無法有效解決這些問題，將會嚴重影響我國中小企業(yè)的進步與發(fā)展。財務外包正好為這些問題提供了適當?shù)慕鉀Q途徑，但我們還需要對其中的利弊進行了解，才能真正發(fā)揮財務外包工作的價值與作用，全面提升中小企業(yè)財務管理工作的質(zhì)量與效率。

二、中小企業(yè)財務外包中存在的利弊關系

（一）財務外包中的利

1.成本

中小企業(yè)進行財務外包，能有效降低企業(yè)內(nèi)部完成財務工作的成本。這一部分成本內(nèi)容包括財務工作人員的工資福利等人工成本、財務部門運營過程中消耗的資金成本、辦公室硬件設備更新過程中消耗的資金成本等。中小企業(yè)本身擁有的資金與資源較少，因此，在激烈的競爭環(huán)境中，中小企業(yè)必須嚴格控制成本。利用財務外包的方式將財務管理中的日常財務、會計工作交給更為專業(yè)的人士完成，例如，工資管理、納稅申報、應收賬款管理、固定資產(chǎn)管理等，均屬于財務外包工作的范圍，將這些內(nèi)容交給更為專業(yè)的合作對象完成，中小企業(yè)便不需要邀請專門的工作人員、開設專門的部門負責此事，也能避免購置相關物資，從而降低中小企業(yè)在維持財務部門中可能消耗的成本。

2.專業(yè)

中小企業(yè)財務外包工作的合作對象一般是專業(yè)的會計事務所，作為專門會計機構(gòu)，其技術、人力與設施方面均投入大量成本，其質(zhì)量有保證。在長期與各類客戶交流協(xié)作的過程中，相關工作人員已經(jīng)積累了較多的工作經(jīng)驗。當中小企業(yè)與其合作時，將公司內(nèi)部的財務情況交給專業(yè)化的人員與機構(gòu)完成，能有效提升中小企業(yè)自身的財務信息質(zhì)量，彌補中小企業(yè)缺少專業(yè)財務會計人員的缺陷。中小企業(yè)在與會計事務所合作時，能從中學習到先進的財務管理經(jīng)驗與知識，有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理質(zhì)量。另外，與中小企業(yè)合作的會計事務所本身獨立于企業(yè)之外，其操作的財務信息真實度更高，能使中小企業(yè)在融資時更快取信于投資者、政府機構(gòu)等。

3.分散風險

其一，中小企業(yè)將財務工作外包，能與合作對象共同承擔市場、政府等方面帶來的企業(yè)運營風險;其二，中小企業(yè)在與會計事務所合作時，可以直接使用最先進的軟件、系統(tǒng)等，能有效減少中小企業(yè)對相關技術的投資，降低投資過程中可能存在的風險。隨著我國信息技術的進步以及經(jīng)濟全球化的發(fā)展，中小企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中可能遇到新的機遇與挑戰(zhàn)，一旦企業(yè)財務出現(xiàn)任何缺陷，都會導致中小企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營問題。與專業(yè)化的會計事務所共同完成企業(yè)財務管理工作，能有效分散其中的風險，降低財務風險對中小企業(yè)的沖擊力度。

4.戰(zhàn)略聚焦

將企業(yè)中非核心內(nèi)容的財務工作外包出去，可以使企業(yè)將自身的專注力與資源更多投放在企業(yè)擅長的業(yè)務環(huán)境之中，還能解決中小企業(yè)本身不擅長的業(yè)務內(nèi)容，能有效促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率，使其在擅長業(yè)務中獲取更大收益。中小企業(yè)的財務部門并非其核心業(yè)務部門，因此，若在中小企業(yè)內(nèi)部設置財務部門，其價值與作用也無法得到充分發(fā)揮，反而會浪費企業(yè)的資源與資金。若將財務業(yè)務轉(zhuǎn)移給專門的服務機構(gòu)，便能使中小企業(yè)騰出更多的精力、時間與資源應對核心部門的發(fā)展與創(chuàng)新，有效提升企業(yè)核心業(yè)務的工作效率與質(zhì)量，還能有效解決中小企業(yè)本身的業(yè)務缺陷。

（二）財務外包中的弊

1.服務質(zhì)量

市場大環(huán)境對會計事務所的監(jiān)管體制還存在較多缺陷，因此，一些綜合素質(zhì)較差的會計事務所便會將短期盈利作為自身的發(fā)展目的，不但會依靠低價格爭搶客戶，還會擾亂整個市場的正常運營。部分事務所人員流動性較大，服務質(zhì)量參差不齊，再加上信息不對稱的問題，若中小企業(yè)選擇此類合作對象，將會嚴重影響企業(yè)信息質(zhì)量，還會增加企業(yè)經(jīng)營風險。

2.信息泄露

任何企業(yè)的財務部門均會涉及較多企業(yè)內(nèi)部業(yè)務信息資料，包含較多商業(yè)機密，其中包括客戶資源、經(jīng)營計劃、定價策略等內(nèi)容，一旦泄露出去，將會對公司的正常經(jīng)營造成巨大沖擊。將財務工作外包出去，便會帶來商業(yè)機密泄露的風險。一方面，若合作對象本身職業(yè)道德較低，將會利用這些機密謀取私利，給企業(yè)帶來較大經(jīng)濟損失;另一方面，隨著信息技術的廣泛使用，財務管理工作已經(jīng)實現(xiàn)了電算化、信息化發(fā)展，便捷的信息技術環(huán)境也增加了中小企業(yè)財務資料外泄的可能性，一旦出現(xiàn)泄露問題，將會直接對企業(yè)造成致命打擊。

3.成本失控

中小企業(yè)的財務外包是一個新時代背景下產(chǎn)生的新興業(yè)務，目前還未形成統(tǒng)一的收費標準。且合作的會計事務所本身綜合素質(zhì)參差不齊，中小企業(yè)若想要選擇質(zhì)量較高的合作對象，將會支付高額的服務費用，甚至超過了中小企業(yè)本身能夠承擔的成本;若選擇質(zhì)量較低的合作對象，又要擔心企業(yè)經(jīng)營風險問題。

4.過度依賴

財務外包會使中小企業(yè)內(nèi)部的財務人員大量流失，一旦與合作對象之間的合作發(fā)生意外，會缺少相應的人員接替，使中小企業(yè)處于被動情況。若企業(yè)需要更換合作對象，將會增加成本消耗。

三、降低中小企業(yè)財務外包風險的具體措施

（一）確定外包范圍

中小企業(yè)在正式開始進行財務外包工作之前，應當首先確定外包服務工作的范圍，哪些工作內(nèi)容應當交給外包團隊完成、哪些內(nèi)容應當是中小企業(yè)內(nèi)部自行完成的，這些都是需要考慮的事情。根據(jù)筆者對目前中小企業(yè)外包業(yè)務的相關內(nèi)容了解，代理記賬是其財務外包的主要工作內(nèi)容，涉及到更高層次的內(nèi)容較少。中小企業(yè)應當以自身發(fā)展的實際情況，結(jié)合財務業(yè)務與自身戰(zhàn)略目標之間的聯(lián)系、企業(yè)的發(fā)展周期等因素選擇財務外包的范圍，可以將部分財務工作外包，也可以將企業(yè)全部的財務工作外包。

（二）綜合考慮成本

在確定了合理、科學的財務外包工作范圍之后，中小企業(yè)應當重視財務外部成本問題。當前市場大環(huán)境中財務外包工作的合作價格可以作為成本思考的參考數(shù)據(jù)。中小企業(yè)還應當重視財務外包之后可能會給本企業(yè)帶來的風險問題（增量風險）。中小企業(yè)應當以自身發(fā)展情況為根本條件，將企業(yè)自身發(fā)展的戰(zhàn)略目標作為成本考慮的主要方向，對財務工作外包之后可以出現(xiàn)的收益及風險進行詳細分析，權衡其中存在的利弊關系，最終確定是否將財務工作外包給專業(yè)公司完成。

（三）選擇合作對象

合作對象的選擇是決定中小企業(yè)財務外包工作質(zhì)量的主要因素，不但會對企業(yè)財務信息完整性、真實性產(chǎn)生直接影響，還會對企業(yè)自身戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)產(chǎn)生重要影響。企業(yè)在選擇合作對象時，應當將其業(yè)務工作能力、經(jīng)營理念、員工綜合素質(zhì)、市場地位、風險承擔能力等因素作為主要的考察內(nèi)容，同時還需要商議其服務價格，在科學評價多個合作對象之后選擇其中最適合的一家開展合作。

（四）制定詳細合同

在制定財務工作外包合同時，應當詳細審核其中的每一個合作限制，以便于最大程度降低財務外包過程中存在的風險，加強合作對象與中小企業(yè)之間的聯(lián)系，使其能在工作過程中嚴格按照合同完成相關工作，避免給中小企業(yè)帶來嚴重的財務風險問題。若未能制定詳細的合同內(nèi)容，雖然合作對象擁有較為靈活、自由的工作環(huán)境，但是也使中小企業(yè)財務管理中潛藏的風險爆發(fā)幾率大幅度提升，容易使中小企業(yè)出現(xiàn)較大損失。除此之外，隨著信息技術的進步與發(fā)展，其自身的安全性為中小企業(yè)的財務外包工作帶來了一定的發(fā)展與創(chuàng)新作用。中小企業(yè)在與合作對象簽訂合同時，可以將合作對象負責的工作內(nèi)容、價格、權利義務、期限、違約責任等詳細說明，并加強保密條款的設置，以便于在出現(xiàn)商業(yè)秘密泄露后能及時追究相關人員的責任，最大程度挽回中小企業(yè)的損失。

（五）實施財務外包

將財務工作外包給合作對象之后，雖然從表面上來看，中小企業(yè)與財務工作之間的關系似乎比較疏遠，但從根本上來說，兩者之間的關系依舊密不可分，中小企業(yè)內(nèi)部的各個部門依舊需要為財務工作的開展提供相應的數(shù)據(jù)信息作為支持。中小企業(yè)在進行財務外包過程中，應當重視自身與合作對象之間的聯(lián)系、溝通、交流與協(xié)調(diào)，使財務工作與公司業(yè)務能有效對接。另外，中小企業(yè)還應當重視自身的監(jiān)督與檢查作用，及時了解合作對象財務工作完成的具體情況，及時完成查漏補缺過程，使中小企業(yè)的財務外包工作效率與質(zhì)量不斷提升。

結(jié)語

根據(jù)文中內(nèi)容可知，中小企業(yè)自身掌握的資金資源較少，財務方面基礎較為薄弱，企業(yè)內(nèi)部資源較少，將財務工作進行外包，能有效緩解中小企業(yè)在財務工作方面存在的人才壓力及資源壓力。但是，中小企業(yè)應當重視財務外包合作對象的選擇，嚴格確定財務外包服務的工作范圍并簽訂詳細的合同內(nèi)容，以有效減少其中可能存在的財務風險，為中小企業(yè)提供良好的外包服務環(huán)境。

參考文獻：

[1]? 李闖.何為“假外包真派遣”[J].人力資源，2018，（5）.

[2]? 劉秀玲，肖楊，牟嵐，蔡莉.遼寧服務外包的競爭力分析[J].中國商論，2018，（25）.

[3]? 徐向春.高校畢業(yè)生服務外包就業(yè)如何跨過文化障礙[J].中國集體經(jīng)濟，2017，（3）.

[4]? 李愛民.服務外包增長動力與要素效率[J].國際貿(mào)易，2017，（5）.

[責任編輯 興 華]

收稿日期：2019-08-19

作者簡介：李滿紅（1972-），女，湖南湘鄉(xiāng)人，講師，從事會計學研究。