聶長森?謝聲時?陳波?施衛(wèi)華

摘 要 隨著外匯管理改革進(jìn)程的加快，外匯管理信息化水平不斷提升，外匯業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出大容量、多樣性和時效性的特點(diǎn)，海量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)給外匯管理內(nèi)部的績效審計(jì)工作帶來巨大的挑戰(zhàn)。如何利用區(qū)塊鏈、大數(shù)據(jù)等新型金融科技開展外匯管理非現(xiàn)場審計(jì)，以提高審計(jì)質(zhì)量和效率，是外匯管理內(nèi)部審計(jì)人員面臨的一個重要問題。本文分析了當(dāng)前外匯管理績效審計(jì)工作的現(xiàn)狀，并結(jié)合區(qū)塊鏈技術(shù)特征，以國際收支統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)為例，分析了“區(qū)塊鏈+審計(jì)”模式在外匯管理績效審計(jì)中的應(yīng)用。

關(guān)鍵詞 區(qū)塊鏈 外匯管理 績效審計(jì) 國際收支統(tǒng)計(jì)

一、外匯管理績效審計(jì)工作現(xiàn)狀

當(dāng)前，外匯局的績效審計(jì)工作，主要以業(yè)務(wù)合規(guī)性監(jiān)督為主，集中體現(xiàn)為對外匯管理全流程經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的評價，績效審計(jì)本身與外匯業(yè)務(wù)流程息息相關(guān)。近年來，外匯管理工作從事前審批轉(zhuǎn)移到事中事后監(jiān)管，而事后監(jiān)管大量依賴于外匯業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，依賴于對業(yè)務(wù)流程的跟蹤檢查。

外匯局現(xiàn)行績效審計(jì)，對各業(yè)務(wù)模塊的審計(jì)主要偏重于查閱業(yè)務(wù)相關(guān)文件，對應(yīng)相關(guān)內(nèi)控制度和內(nèi)部審批流程，對業(yè)務(wù)流開展合規(guī)性審計(jì)，而借助金融科技進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)尚處于起步探索階段。隨著信息化技術(shù)的飛速發(fā)展，在外匯業(yè)務(wù)的處理上基本實(shí)現(xiàn)了電子化、信息化和網(wǎng)絡(luò)化，數(shù)據(jù)質(zhì)量和標(biāo)準(zhǔn)化大幅度提高。目前，外匯局各業(yè)務(wù)系統(tǒng)已逐步實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的統(tǒng)一采集、管理和共享利用，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)具有多樣性、大容量、時效性等特點(diǎn)，為外匯績效審計(jì)工作奠定了良好的基礎(chǔ)。加快探索金融科技在績效審計(jì)中的應(yīng)用，也是外匯管理內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的必然要求。

二、區(qū)塊鏈技術(shù)在績效審計(jì)中應(yīng)用分析

（一）區(qū)塊鏈技術(shù)原理

區(qū)塊鏈技術(shù)是比特幣的底層技術(shù)和基礎(chǔ)架構(gòu)，是融合了分布式數(shù)據(jù)存儲、點(diǎn)對點(diǎn)傳輸、共識機(jī)制、加密算法等計(jì)算機(jī)技術(shù)的新型應(yīng)用模式，是一種按照時間順序，將數(shù)據(jù)區(qū)塊以順序相連的方式組合而成的鏈?zhǔn)綌?shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。區(qū)塊鏈利用密碼學(xué)的方法來處理數(shù)據(jù)的更新與存儲。

（二）“區(qū)塊鏈+審計(jì)”模式分析

區(qū)塊鏈與生俱來的不可篡改、分布式賬本、時間戳等特征滿足了審計(jì)作業(yè)模式的需求，通過區(qū)塊鏈采集的數(shù)據(jù)，其真實(shí)性和可靠性高于其他渠道采集的數(shù)據(jù)?！皡^(qū)塊鏈+審計(jì)”的實(shí)質(zhì)就是通過采集區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)，開展數(shù)據(jù)分析，并根據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)分析報告進(jìn)行延伸取證。

區(qū)塊鏈技術(shù)可以增強(qiáng)審計(jì)證據(jù)的可靠性。運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)，可以在審計(jì)準(zhǔn)備階段，將被審計(jì)單位所有的數(shù)據(jù)信息導(dǎo)入審計(jì)數(shù)據(jù)庫中，審計(jì)數(shù)據(jù)庫通過自動比對所有賬簿信息，賬簿數(shù)據(jù)一致且重復(fù)數(shù)量最多的會被識別為真實(shí)賬簿;在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員可以節(jié)省篩選、識別真實(shí)審計(jì)數(shù)據(jù)的時間。審計(jì)人員通過訪問鏈上的任意一個區(qū)塊，即可獲得真實(shí)可靠、實(shí)時更新的審計(jì)數(shù)據(jù)，不需要再對其進(jìn)行驗(yàn)證，可以極大地提高審計(jì)工作的效率。

三、“區(qū)塊鏈+審計(jì)”在國際收支統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)中的應(yīng)用分析

目前，外匯局各業(yè)務(wù)模塊都已有較成熟的應(yīng)用系統(tǒng)。以國際收支統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)為例，有國際收支涉外收付款統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)（以下簡稱收付款系統(tǒng)）、銀行卡境外交易外匯管理系統(tǒng)（以下簡稱銀行卡系統(tǒng)）等。本文提出將區(qū)塊鏈技術(shù)與收付款系統(tǒng)以及銀行卡系統(tǒng)相結(jié)合，對國際收支統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時、全流程的非現(xiàn)場審計(jì)。

在對國際收支統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)時，通過區(qū)塊鏈技術(shù)采集各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)，建立完整的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)區(qū)塊鏈?？紤]到區(qū)塊鏈本身并不適于存儲大量信息，因此在數(shù)據(jù)上鏈時需要仔細(xì)地進(jìn)行設(shè)計(jì)，確保關(guān)鍵的、有價值的數(shù)據(jù)能存于鏈上。在數(shù)據(jù)分析環(huán)節(jié)，則可結(jié)合法律法規(guī)和內(nèi)控制度，對采集到的海量歷史統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，以及對重要業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)異常進(jìn)行分析，并進(jìn)行審計(jì)工作的延伸調(diào)查取證。通過“區(qū)塊鏈+審計(jì)”的非現(xiàn)場檢查模式，可以對外匯管理業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)全流程、實(shí)時智能化風(fēng)險評估管理，推動外匯管理績效審計(jì)工作向“數(shù)據(jù)一體化、業(yè)務(wù)一體化、模式一體化”方向發(fā)展。

四、區(qū)塊鏈技術(shù)在績效審計(jì)中應(yīng)用建議

（一）加強(qiáng)對復(fù)合型人才的培養(yǎng)和儲備

目前，許多分局對前沿金融科技的理解不夠，需要加強(qiáng)對外匯管理業(yè)務(wù)和信息化交叉學(xué)科人才的培養(yǎng)和儲備，這是轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)人工審計(jì)模式，利用金融科技實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)快速向智能化、高效率發(fā)展的重要保障。

（二）要充分認(rèn)識區(qū)塊鏈技術(shù)的兩面性

當(dāng)前的區(qū)塊鏈技術(shù)，其共識算法的內(nèi)涵與外延還需要進(jìn)一步擴(kuò)展，智能合約也有待進(jìn)一步發(fā)展，要充分考慮因區(qū)塊鏈技術(shù)發(fā)展不夠成熟，而可能面臨的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。

（作者單位為國家外匯管理局海南省分局）

[作者簡介：聶長森（1994—），男，河南南召人，碩士，副主任科員，工程師，研究方向：金融信息化。]

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