吳良寶

（江蘇省宿遷市交通產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司，江蘇 宿遷 223800）

道路施工企業(yè)普遍是經(jīng)濟(jì)緊湊型企業(yè)，大多數(shù)的業(yè)務(wù)都是需要銀行貸款作為支撐的，財務(wù)風(fēng)險給這類企業(yè)帶來的危害是不可比擬的。為此，理清道路施工企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并有針對性地進(jìn)行風(fēng)險管控至關(guān)重要。

一、XX交建內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）缺乏風(fēng)險管理意識

XX交建企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因是因為企業(yè)管理層對財務(wù)風(fēng)險缺乏管理意識。比如，拌合廠預(yù)收材料銷售款時，個人客戶刷信用卡支付預(yù)付款。財務(wù)記賬為預(yù)收某公司客戶預(yù)收款，后又調(diào)賬為個人客戶預(yù)收賬款且退還個人，這樣隨意調(diào)節(jié)預(yù)收賬款的現(xiàn)象不僅容易引發(fā)三方債權(quán)糾紛，而且存在協(xié)助個人刷卡套現(xiàn)的風(fēng)險。而且，據(jù)XX交建2015-2017年財務(wù)報表顯示，該公司長期往來款得不到及時的清理，使得賬齡越長發(fā)生壞賬的風(fēng)險就越高，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范也就無從談起。

（二）內(nèi)部審計機(jī)制不完善

內(nèi)部審計制度的重要性毋庸累贅，健全的內(nèi)部審計制度有利于企業(yè)開展高效的內(nèi)部審計工作。而XX交建的內(nèi)部審計制度不完善主要表現(xiàn)在：1、企業(yè)內(nèi)部票據(jù)（發(fā)票、報銷票據(jù)等）審核制度不完善；2、企業(yè)員工薪酬核算制度不健全；3、企業(yè)合同制度不完善，包括工程計量單簽署手續(xù)不健全等；4、企業(yè)供應(yīng)商篩選機(jī)制不健全；5、企業(yè)原材料管控機(jī)制不健全。

企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)制不健全導(dǎo)致企業(yè)管理層做出的重大決定與企業(yè)內(nèi)部管理之間存在罅隙，使得企業(yè)財務(wù)風(fēng)險得不到規(guī)避。比如，10年前預(yù)付江蘇XX經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)管委會203.3萬元的土地出讓金，直至今日都未取得發(fā)票，未辦理土地權(quán)證，進(jìn)而給企業(yè)帶來了巨大的風(fēng)險。

二、XX交建內(nèi)部審計風(fēng)險管控的對策

（一）提高風(fēng)險防范意識，重視內(nèi)審

在道路施工單位中，內(nèi)審的各項職能順利高效的開展是由單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審部門的重視程度所決定的。如果企業(yè)管理層不支持內(nèi)部審計人員的工作，那么公司內(nèi)審制度就是名存實亡，企業(yè)發(fā)展上的問題也不能得到實質(zhì)性的解決。為了有效提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率，XX交建的管理人員必須從思想上重視內(nèi)部審計工作。首先，他們應(yīng)該認(rèn)真監(jiān)督與貫徹執(zhí)行審計工作的內(nèi)容和方法，采納審計人員提出的建議，建立健全內(nèi)部審計管理機(jī)制以及獨立的審計部門；其次，管理層也應(yīng)該善于任用專業(yè)的財務(wù)與審計人員，不惜一切代價去聘請專業(yè)的審計人才；第三，企業(yè)管層要敢于放權(quán)，將真正的監(jiān)督職權(quán)交還給企業(yè)內(nèi)審人員，幫助和支持他們?nèi)ミM(jìn)行獨立的審計監(jiān)督和管理工作。

除了企業(yè)的管理層要重視內(nèi)部審計工作外，企業(yè)上上下下的員工都應(yīng)該充分認(rèn)識審計風(fēng)險，了解審計風(fēng)險會給企業(yè)，給個人帶來的巨大危害，并建立和提升自我的風(fēng)險防范意識，積極參與到風(fēng)險防范管控活動。

（二）建立健全內(nèi)部審計管理制度

為了保證內(nèi)部審計的質(zhì)量，減少審計工作的盲目性和隨意性，XX交建企業(yè)建立健全完善符合自身企業(yè)發(fā)展特色內(nèi)部審計機(jī)制勢在必行。首先，財務(wù)部門應(yīng)該建立票據(jù)嚴(yán)審制度。財務(wù)人員應(yīng)該嚴(yán)格審核每一張發(fā)票的開票申請，確保發(fā)票開具的準(zhǔn)確、真實、合法；其次，要建立合同管理制度。銷售合同是企業(yè)采購、外銷的重要憑證，也是財務(wù)付款的重要依據(jù)。為了有效降低公司的經(jīng)營風(fēng)險，施工企業(yè)的工程材料采購與銷售都應(yīng)該及時簽訂合同，進(jìn)而有據(jù)可依，避免產(chǎn)生不必要的債務(wù)糾紛；第三，建立健全賬款催收制度。包括對應(yīng)收賬款的審核，如果不在合理的掛賬范圍內(nèi)，一律不予接受。還包括應(yīng)收賬款的催賬制度。財務(wù)部應(yīng)該根據(jù)逾期的賬齡、余額變動情況去制定往來款的催收報表，并在上報公司管理層的同時落實到業(yè)務(wù)員身上，將賬款回收與個人績效進(jìn)行掛鉤，進(jìn)而激發(fā)業(yè)務(wù)員催收賬款的積極性；第四，健全材料庫存管控機(jī)制。道路施工企業(yè)必須加強(qiáng)工程材料的成本核算，按月將實際發(fā)生的材料消耗提交財務(wù)部門，及時結(jié)轉(zhuǎn)成本。此外，定期盤庫也至關(guān)重要，月末、季末、年末都必須要根據(jù)材料盤庫情況及時調(diào)整賬面存貨價值，做到賬實相符。

（三）加強(qiáng)審計人員和供應(yīng)商管理

提升企業(yè)審計人員的綜合能力應(yīng)該從職業(yè)水平、工作態(tài)度以及法律知識三個層面進(jìn)行多角度的提高。首先，應(yīng)該加強(qiáng)現(xiàn)有的審計人員的素質(zhì)教育，用榜樣的力量、績效考核等方式幫助內(nèi)審人員形成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高尚的工作品質(zhì)；其次，不僅要加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，還要想方設(shè)法外聘業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的高素質(zhì)審計人才，從而進(jìn)一步保障內(nèi)審工作的順利開展；第三，要定期和不定期地開展會計、經(jīng)濟(jì)、管理、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等審計相關(guān)的法律知識的培訓(xùn)，讓內(nèi)審工作以法律為準(zhǔn)繩，以規(guī)章為依據(jù)；第四，還要建立科學(xué)的獎勵機(jī)制，充分調(diào)動審計人員的工作積極性，激發(fā)其愛崗敬業(yè)的熱情。

此外，與道路施工企業(yè)對接的供應(yīng)商的財務(wù)現(xiàn)狀、職工能力等對企業(yè)項目管理建設(shè)中的內(nèi)部審計工作都產(chǎn)生著不確定的影響。所以，加強(qiáng)供應(yīng)商管理也是提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量的重要方法。首先，企業(yè)應(yīng)該對供應(yīng)商開展風(fēng)險評估，進(jìn)一步控制采購風(fēng)險；其次，企業(yè)要組建采購詢價小組，定期開展市場調(diào)研，大額采購?fù)ㄟ^招標(biāo)、比價選擇合適的供應(yīng)商；第三，企業(yè)應(yīng)積極與優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商建立直接的戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，使企業(yè)在長期合作中獲得成本優(yōu)勢。

三、結(jié)束語

總而言之，雖然XX交建企業(yè)營業(yè)業(yè)績呈持續(xù)穩(wěn)步增長的勢態(tài)，在成本控制、精細(xì)化管理等基礎(chǔ)工作上做的可圈可點。但是，在競爭激烈的施工市場環(huán)境下，XX交建企業(yè)必須要明了內(nèi)審工作的重要性，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度，提升內(nèi)審人員素質(zhì)，這樣才能在規(guī)避企業(yè)風(fēng)險的同時促進(jìn)管理，提高效益，使得企業(yè)穩(wěn)健地向著前方發(fā)展。