劉運良

（深圳市電科電源股份有限公司，廣東 深圳 518115）

引言

財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，隨著會計信息化操作的普及，企業(yè)內(nèi)部控制也悄然發(fā)生了變化。會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響具有雙面性，如何利用企業(yè)會計信息化的積極影響，提升企業(yè)內(nèi)部控制的管理效率，成為當(dāng)前企業(yè)管理的重點研究內(nèi)容。

一、會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

會計信息化在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用，能夠有效發(fā)揮計算機高效率工作的特點。會計工作人員在會計信息化模式下，不僅能夠以更快的速度完成工作，還能夠根據(jù)企業(yè)的財務(wù)管理特點進(jìn)行會計信息化的個性化改進(jìn)，極大地滿足了企業(yè)會計管理。同時，會計信息化通過資源共享等操作設(shè)置，能夠?qū)⒍鄠€部門通過信息化技術(shù)整合到同一個會計信息化操作平臺，實現(xiàn)會計信息的實時更新。這樣一來，能夠有效減少會計工作人員在月末、季度末以及年末的會計整合以及核對工作，實現(xiàn)了會計管理的實時性。

但是，會計信息化的實現(xiàn)將互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)險帶到了企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中，進(jìn)一步引發(fā)了會計信息的安全危機。在互聯(lián)網(wǎng)的歷史上不乏黑客攻擊電腦或者其他原因致使系統(tǒng)信息外泄或者丟失的情況。會計信息是企業(yè)中的商業(yè)機密，一旦外泄將導(dǎo)致嚴(yán)重的后果。因此說會計信息化可能引發(fā)會計信息的安全危機。

二、會計信息化在企業(yè)內(nèi)部控制中的發(fā)展阻礙

（一）會計信息化人才缺失問題凸顯

會計信息化建設(shè)需要有強有力的人才做支撐，因為企業(yè)會計信息的機密性，導(dǎo)致企業(yè)會計信息化建設(shè)在有條件的情況下盡量避免采用外包的建設(shè)形式。但是當(dāng)前，除了部分大型企業(yè)，中小型企業(yè)的會計信息化建設(shè)都面臨人才缺失的問題，這不僅影響了會計信息化系統(tǒng)的建設(shè)，還進(jìn)一步影響著企業(yè)會計信息化作用的發(fā)揮，增加了信息外泄風(fēng)險。

（二）會計部門資源利用率下降

會計部門由于工作效率的提升，導(dǎo)致很多工作人員出現(xiàn)懶散怠工的情況，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)了資源分配不合理的情況。會計部門資源利用率低將嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部控制的實效性。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險增加

企業(yè)內(nèi)部控制過程中缺乏針對會計信息化建設(shè)的規(guī)章制度，這容易導(dǎo)致會計信息的外泄，同時對會計信息的準(zhǔn)確性等也會造成影響。企業(yè)規(guī)章制度建設(shè)的不完善，可能助長不良工作作風(fēng)，增加企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險。

（四）會計信息化，使得企業(yè)內(nèi)部控制流程固化

會計信息化給企業(yè)內(nèi)部控制帶來流程化的便利，同時也使企業(yè)的內(nèi)部控制流程固定化或僵硬化。會計信息化在一定程度上能夠幫助企業(yè)內(nèi)部控制實現(xiàn)流程化管理，通過統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程，在一定的工作時期內(nèi)具有提供企業(yè)內(nèi)部控制效率的作用，但是，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)量的增加以及經(jīng)營范圍的拓展，其業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出多樣性、復(fù)雜性、不可預(yù)見性、多變性等特點，對會計信息化工作提出了新的要求，企業(yè)內(nèi)部控制流程很難滿足企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的需求。當(dāng)前的會計信息化在企業(yè)內(nèi)部控制中的運用，更傾向于制定一個固定的內(nèi)部控制流程，長此以往，會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制流程的固化，即無論是什么業(yè)務(wù)都要向著這一操作流程靠攏，容易出現(xiàn)“生搬硬套”的問題，不利于企業(yè)業(yè)務(wù)問題的靈活處理。企業(yè)內(nèi)部控制不應(yīng)該是固化的，而是應(yīng)該為企業(yè)業(yè)務(wù)拓展服務(wù)，需要與時俱進(jìn)。所以會計信息化作用下的企業(yè)內(nèi)部控制流程固化的問題嚴(yán)重阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制效果的提升。

三、會計信息化背景下提升企業(yè)內(nèi)部控制實效性的措施

針對上文提到的企業(yè)會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響和發(fā)展中面臨的阻礙，企業(yè)為更好地發(fā)揮會計信息化的積極影響，規(guī)避其帶來的消極影響，可以從下面幾個方面提升企業(yè)內(nèi)部控制的實效性。

（一）引進(jìn)專業(yè)人才，加強對會計信息化系統(tǒng)的控制和維護(hù)

會計信息化的實行，一定程度上導(dǎo)致了企業(yè)會計信息的安全危機。為此，企業(yè)在將會計信息化應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制過程中，需要加強對會計信息化系統(tǒng)的控制和維護(hù)，其中包括安全密鑰的設(shè)置和保管等工作。

企業(yè)可以通過引進(jìn)專業(yè)的會計信息化建設(shè)人才，改變原有的可能導(dǎo)致企業(yè)會計信息外泄的外包方式，轉(zhuǎn)而采用內(nèi)部信息技術(shù)人員維護(hù)的方式，在一定程度上降低了企業(yè)會計信息外泄的風(fēng)險。例如，海爾集團(tuán)在進(jìn)行企業(yè)會計信息化過程中，主要是通過企業(yè)信息化系統(tǒng)工作人員的自主設(shè)計以及維護(hù)保證整個信息化體系的運行，有效隔斷了外部人員的參與。在人才引進(jìn)方面，企業(yè)需要注意崗位屬性以及專業(yè)設(shè)置，需要根據(jù)企業(yè)會計信息化的發(fā)展特點和需求進(jìn)行人才引進(jìn)，需要考察人才的會計專業(yè)素養(yǎng)和信息化操作素養(yǎng)，進(jìn)而保證其可以為企業(yè)內(nèi)部控制實效性的提升做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

（二）健全崗位權(quán)責(zé)分配，提高企業(yè)內(nèi)部資源利用率

為了實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的利用率和最佳分配，企業(yè)應(yīng)該健全崗位權(quán)責(zé)分配，縮減會計人員比例，節(jié)約企業(yè)內(nèi)部控制成本。針對原有會計部門的工作人員，可以根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要和員工的發(fā)展意向，將其派往其他部門從事會計工作。這一工作分配也是與企業(yè)會計信息化背景下的內(nèi)部控制相適應(yīng)的。在不同部門的會計工作人員主要負(fù)責(zé)將各個部門的會計信息進(jìn)行匯總和實時更新。如此一來，可以大大縮短會計信息的整合時間，同時，實時更新的會計數(shù)據(jù)對于企業(yè)的內(nèi)部控制和經(jīng)濟(jì)發(fā)展也有著重要的指導(dǎo)作用。在會計信息化背景下，企業(yè)可以通過一體化的會計信息平臺實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，會計部門工作人員在企業(yè)其他部門的會計崗位將幫助部門更為專業(yè)且有效地分析部門會計信息，提升企業(yè)部門發(fā)展的積極性和自主性。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系

在企業(yè)會計信息化建設(shè)過程中，需要在企業(yè)內(nèi)部控制體系中建立相應(yīng)的規(guī)章制度。通過完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系，加強部門之間的監(jiān)督以及會計工作人員之間的監(jiān)督，通過完善企業(yè)獎懲制度，加大信息外泄懲處力度，有效保護(hù)會計信息，增強企業(yè)的內(nèi)部控制，規(guī)避企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險。例如，在企業(yè)內(nèi)部管理過程中，通過銷售部門和會計部門的互相監(jiān)督，制定舉報獎勵機制和舉報人保護(hù)機制，可以極大地激發(fā)企業(yè)員工的監(jiān)督積極性，久而久之，可以在企業(yè)內(nèi)部控制中形成人人監(jiān)督的良好氛圍，杜絕會計信息外泄的不法行為。

（四）不定期完善企業(yè)內(nèi)部控制流程

在企業(yè)會計信息化建設(shè)過程中，需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的實際情況以及企業(yè)發(fā)展的具體階段及具體需求，對已經(jīng)固化的企業(yè)內(nèi)部控制體系和流程進(jìn)行不定期的梳理和完善，提升其靈活性。通過不定期的完善企業(yè)內(nèi)部控制流程，不僅能夠使企業(yè)內(nèi)部控制實現(xiàn)與時俱進(jìn)，還能夠始終保持內(nèi)部控制流程與實際業(yè)務(wù)相一致，減少內(nèi)部控制與實際業(yè)務(wù)脫軌所導(dǎo)致的內(nèi)部控制流程流于形式。不定期完善企業(yè)內(nèi)部控制流程，是企業(yè)向前發(fā)展的充分必要條件，也是發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制為企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展服務(wù)作用的重要途徑。在實際操作過程中，企業(yè)內(nèi)部控制流程的完善和更新首先需要會計信息化管理人員在會計信息化操作過程中能夠及時發(fā)現(xiàn)并反映企業(yè)內(nèi)部控制流程中與實際業(yè)務(wù)工作不適應(yīng)的地方，然后，企業(yè)內(nèi)部流程制定人員需要經(jīng)過充分的調(diào)研及分析，進(jìn)一步找出流程固化的具體部分，最后，企業(yè)內(nèi)部控制管理人員需要針對調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的問題及會計信息化管理人員所提出的問題，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制流程的修訂，保證企業(yè)內(nèi)部控制流程具有良好的靈活性，能夠極大地滿足企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，進(jìn)而達(dá)到降低會計信息化過程中內(nèi)部控制流程固化風(fēng)險的目的。

四、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)運營管理效率提升和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的重要方式和手段，會計信息化在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用也是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要趨勢之一。面對會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響，企業(yè)在內(nèi)部控制過程中應(yīng)該從人才引進(jìn)以及制度完善等方面進(jìn)一步管理，通過良好的人崗匹配工作，提升企業(yè)資源分配效率。