黃德弟 楊志東 周啟亮 魯敬
(1、國(guó)網(wǎng)北京電力物資公司,北京 100000)(2、國(guó)網(wǎng)北京電力公司,北京 100000)
電網(wǎng)企業(yè)是高投入高回報(bào)的資產(chǎn)密集型企業(yè),其資產(chǎn)具有價(jià)值高,數(shù)量多,分布廣,壽命長(zhǎng)等特點(diǎn)。固定資產(chǎn)作為供電公司每年投資計(jì)劃的重要科目之一,對(duì)于企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期營(yíng)業(yè)成本控制、技術(shù)升級(jí)引導(dǎo)以及企業(yè)日常生產(chǎn)的設(shè)備更新等方面具有至關(guān)重要影響?;诮陙?lái)對(duì)電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)投資的研究來(lái)看,在平穩(wěn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,電網(wǎng)企業(yè)的投資額度往往能夠保持一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的趨勢(shì),在出現(xiàn)特殊事件或臨時(shí)性發(fā)展策略變更時(shí),投資額度可能發(fā)生因時(shí)、因事的階段性跳躍??傮w而言,在固定資產(chǎn)的投資管理中,管理行為對(duì)于成本的降低效應(yīng)有限。而在固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域中的零購(gòu)計(jì)劃中,每個(gè)企業(yè)基于近年來(lái)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,經(jīng)常出現(xiàn)出離預(yù)期的大批量零購(gòu),欠缺合理的投資引導(dǎo)策略和管理規(guī)范。本文以北京市電力公司為例,基于近年來(lái)北京市經(jīng)濟(jì)的整體高速發(fā)展所引致的電力消費(fèi)增加,對(duì)以此為背景下的固定資產(chǎn)投資審核策略進(jìn)行研究。
北京地區(qū)的電網(wǎng)建設(shè)及改造工程數(shù)量較多,其原因一方面是北京市的經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展迅速,電力用戶不斷增多,用電量及用電負(fù)荷持續(xù)增長(zhǎng);另一方面是隨著北京市新規(guī)劃的實(shí)施,各區(qū)域功能有所變化,區(qū)域用電特征隨之改變,這些變化都對(duì)電網(wǎng)企業(yè)提出了新的要求,北京市電力公司陸續(xù)開(kāi)工了大量電網(wǎng)建設(shè)及改造工程。電網(wǎng)建設(shè)的新形勢(shì)對(duì)北京市電力公司的固定資產(chǎn)投資管理提出了更高的要求,如何合理高效地對(duì)固定資產(chǎn)投資計(jì)劃進(jìn)行審核,是北京市電力公司目前面臨的一個(gè)新的挑戰(zhàn),也使得該企業(yè)在當(dāng)前階段稱(chēng)為研究固定資產(chǎn)投資管理的一個(gè)天然樣本,本文通過(guò)分析、研究北京市電力公司在固定資產(chǎn)零購(gòu)管理中的行為與對(duì)策,提出對(duì)于供電公司具有普遍性借鑒意義的零購(gòu)計(jì)劃審核策略,提升企業(yè)的投資資金利用效率,節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本。
電力企業(yè)固定資產(chǎn)零星采購(gòu)的管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,在電網(wǎng)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,有效的儲(chǔ)備管理及計(jì)劃審核對(duì)于企業(yè)節(jié)約成本、提升經(jīng)營(yíng)績(jī)效將起到顯著的促進(jìn)作用??紤]到電網(wǎng)企業(yè)零星購(gòu)置固定資產(chǎn)的范圍較廣,從額度上看,涉及數(shù)額較大的車(chē)輛、生產(chǎn)管理用工器具以及儀器儀表及測(cè)試設(shè)備,也涉及相對(duì)零雜的小額零購(gòu)物品即辦公及輔助設(shè)備以及其他為生產(chǎn)生活服務(wù)的零購(gòu)設(shè)備等。從待購(gòu)物品的功能看,涉及生產(chǎn)、服務(wù)、維修以及員工生活需要,因此在對(duì)零購(gòu)計(jì)劃的審核過(guò)程中,并非所有物品都能夠按照某一固有指標(biāo)進(jìn)行量化審批,如生產(chǎn)維修使用物品??紤]的電力公司經(jīng)營(yíng)的不可間斷性,該類(lèi)物品就應(yīng)該按照實(shí)際需要進(jìn)行審批?;蛘吣骋荒甓葘?duì)固定區(qū)域進(jìn)行大規(guī)模的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)擴(kuò)張,零購(gòu)審批也會(huì)自然產(chǎn)生特殊性?;谶^(guò)往的研究和北京市電力公司的相關(guān)規(guī)定,給出下述三種審核策略:
通過(guò)函數(shù)形式來(lái)表示對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的影響指標(biāo),為固定資產(chǎn)的零星購(gòu)置提供切實(shí)的參考。企業(yè)和單位在申報(bào)固定資產(chǎn)零購(gòu)項(xiàng)目前,可以根據(jù)自身指標(biāo)情況,計(jì)算衡量零星購(gòu)置固定資產(chǎn)明細(xì)項(xiàng)目的必要程度;在審批固定資產(chǎn)零購(gòu)項(xiàng)目時(shí),也可以做到有的放矢。本文對(duì)交通運(yùn)輸車(chē)輛、生產(chǎn)管理用工器具、儀器儀表及測(cè)試設(shè)備、辦公及輔助設(shè)備等作舉例分析如下:
1、交通運(yùn)輸車(chē)輛:包括公務(wù)車(chē)輛、生產(chǎn)服務(wù)車(chē)輛(含生產(chǎn)管理車(chē)輛、生產(chǎn)普通車(chē)輛、生產(chǎn)特種車(chē)輛、產(chǎn)業(yè)類(lèi)服務(wù)車(chē)輛)和其他特種運(yùn)輸(含船只等)設(shè)備。
a.公務(wù)用車(chē)(GC):用工人數(shù)、使用頻率,辦公范圍,業(yè)務(wù)頻率
GC =F(用工人數(shù),使用頻率,服務(wù)面積,業(yè)務(wù)頻率)
b.生產(chǎn)用車(chē)(SC):服務(wù)面積、用工人數(shù)、產(chǎn)量、 現(xiàn)有生產(chǎn)用車(chē)數(shù)
SC=F(服務(wù)面積、用工人數(shù)、產(chǎn)量、現(xiàn)有生產(chǎn)用車(chē)數(shù))
c.特種車(chē)輛(TC):參照歷史數(shù)據(jù)、現(xiàn)有資產(chǎn)折舊程度及生產(chǎn)需求、特殊情況發(fā)生的頻率
TC=F(參照歷史數(shù)據(jù)、現(xiàn)有資產(chǎn)折舊程度及生產(chǎn)需求、特殊情況發(fā)生的頻率)
2、生產(chǎn)管理用工器具:包括制造、檢修維護(hù)設(shè)備和生產(chǎn)、安全與應(yīng)急工器具等。
a.水泵(WP):站點(diǎn)數(shù)
WP=F(站點(diǎn)數(shù),現(xiàn)有水泵數(shù)量)
b.應(yīng)急工具(ET):緊急事件發(fā)生頻率、服務(wù)場(chǎng)地面積
ET=F(過(guò)往同類(lèi)緊急事件發(fā)生頻率、服務(wù)場(chǎng)地面積),下述物品屬應(yīng)急類(lèi)零購(gòu)資產(chǎn),采取相同審核方法:
3、儀器儀表及測(cè)試設(shè)備:包括發(fā)電、輸電、變電、配電、營(yíng)銷(xiāo)、自動(dòng)化控制等專(zhuān)業(yè)測(cè)試設(shè)備、儀器儀表等。
儀器、儀表:用工人數(shù)
S=F(用工人數(shù),站點(diǎn)數(shù)量)
4、辦公及輔助設(shè)備:包括個(gè)人辦公用電子計(jì)算機(jī)(臺(tái)式機(jī)、筆記本電腦等),打印、復(fù)印、掃描、傳真等辦公設(shè)備,印刷機(jī)、電動(dòng)切紙機(jī)、電動(dòng)訂書(shū)機(jī)等印刷設(shè)備,攝錄及圖像編輯設(shè)備,通信設(shè)備等。
辦公用品:用工人數(shù)、組織機(jī)構(gòu)個(gè)數(shù)、業(yè)務(wù)量等OS=(辦公人數(shù),組織機(jī)構(gòu)個(gè)數(shù),業(yè)務(wù)量)
固定資產(chǎn)現(xiàn)值PV指固定資產(chǎn)的可變現(xiàn)的價(jià)值,或者說(shuō)公允價(jià)值,一般來(lái)說(shuō)就是現(xiàn)在固定資產(chǎn)所具有的價(jià)值。研究固定資產(chǎn)的凈現(xiàn)值是對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)的客觀評(píng)價(jià),企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)的規(guī)模,若用歷史成本計(jì)量,不符合企業(yè)的實(shí)際情況,使用固定資產(chǎn)現(xiàn)值法更有說(shuō)服力。其表達(dá)如下:
PV=[A(1-KN)+B(1-K1N1)+C(1-K2N2)+...]/n
PV=[A(1-KN)+B(1-K1N1)+C(1-K2N2)+...]/s
其中PV為企業(yè)的固定資產(chǎn)現(xiàn)值,A為固定資產(chǎn)A的原值,K為折舊率,N為該固定資產(chǎn)已使用年限,對(duì)應(yīng)于上述對(duì)應(yīng)的B為固定資產(chǎn)B的原值,K1為固定資產(chǎn)B的折舊率,N1為固定資產(chǎn)B已使用的年限,以此類(lèi)推,C、D、E等,n代表企業(yè)人數(shù),s為企業(yè)年售電量。
具體執(zhí)行過(guò)程中,分成多年列舉數(shù)據(jù),各自計(jì)算固定資產(chǎn)現(xiàn)值后加總,原則上固定資產(chǎn)折舊現(xiàn)值越小,審批通過(guò)量越大??紤]到不同公司擁有的人數(shù)和所售電量存在差異,這將導(dǎo)致公司需求的零購(gòu)資產(chǎn)基本數(shù)量有所不同,因此在計(jì)算某固定資產(chǎn)現(xiàn)值后,進(jìn)一步計(jì)算人均零購(gòu)固定資產(chǎn)現(xiàn)值或單位售電量固定資產(chǎn)現(xiàn)值,現(xiàn)值越低,理論上越應(yīng)該進(jìn)行零購(gòu)計(jì)劃的補(bǔ)充,審批通過(guò)量也應(yīng)該越大,總的原則保持各公司人均零購(gòu)固定資產(chǎn)現(xiàn)值/單位售電量零購(gòu)固定資產(chǎn)現(xiàn)值相近。
預(yù)測(cè)是指用科學(xué)的方法預(yù)計(jì)、推斷事物發(fā)展的必然性或可能性的行為,根據(jù)過(guò)去和現(xiàn)在預(yù)計(jì)未來(lái)。根據(jù)過(guò)往的數(shù)據(jù),利用現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)條件和掌握的歷史資料以及客觀事物的內(nèi)在聯(lián)系,我們可以對(duì)未來(lái)固定資產(chǎn)零星采購(gòu)做出一些預(yù)測(cè),為我們制定采購(gòu)計(jì)劃提供一些參考。
1、采用飽和權(quán)數(shù)法進(jìn)行預(yù)測(cè)
該方法的理論核心是,離即期越遠(yuǎn)的年份,其對(duì)當(dāng)前的解釋力越小,比如2008、2009年這些相對(duì)離現(xiàn)在較遠(yuǎn)的年份,其權(quán)重在設(shè)定時(shí)應(yīng)該相對(duì)較小,而2016年、2017年的權(quán)重應(yīng)適當(dāng)增大,從總體上保證各期權(quán)重和為1,基于上述來(lái)制定相應(yīng)的解釋權(quán)重,對(duì)即期數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測(cè)。
2、回歸分析預(yù)測(cè)
回歸分析是現(xiàn)代統(tǒng)計(jì)學(xué)中相對(duì)流行且具有充分科學(xué)性和解釋力的方法,其核心思想是考察所有解釋變量對(duì)于被解釋變量的解釋程度,具體體現(xiàn)于回歸結(jié)果中的系數(shù),在顯著的前提下,解釋系數(shù)越大說(shuō)明解釋變量對(duì)于被解釋變量的影響越大。
固定資產(chǎn)零購(gòu)計(jì)劃無(wú)論在最初的制定計(jì)劃具有何種程度的科學(xué)性,預(yù)測(cè)方法如何合理,都是計(jì)劃主體主觀制訂的,在固定資產(chǎn)零購(gòu)計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程中,受計(jì)劃期內(nèi)人力、物力、財(cái)力及計(jì)劃人員工作水平因素制約,計(jì)劃本身只能是一個(gè)盡可能的貼近真實(shí)值的過(guò)程,而非就是真實(shí)值。另一方面,考慮到執(zhí)行期間的外部因素,包括相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策的變化、企業(yè)本身發(fā)展戰(zhàn)略的變化、與行業(yè)相關(guān)資源水平的變化、技術(shù)水平的跳躍性變化等方面也都會(huì)對(duì)原本制定的零購(gòu)計(jì)劃造成重大沖擊,因此,客觀來(lái)看,很難使計(jì)劃完全符合客觀實(shí)際。這就需要通過(guò)計(jì)劃的實(shí)施,在實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,檢驗(yàn)計(jì)劃,并根據(jù)變化了的客觀經(jīng)濟(jì)情況對(duì)計(jì)劃不斷進(jìn)行修正和補(bǔ)充。由此可見(jiàn),固定資產(chǎn)投資的零購(gòu)計(jì)劃實(shí)施不是一個(gè)單純的任務(wù),它是一個(gè)需要基于現(xiàn)狀不斷調(diào)整的任務(wù)執(zhí)行過(guò)程,需要隨時(shí)基于固定資產(chǎn)計(jì)劃編制工作進(jìn)行補(bǔ)充。