韓景旺

當(dāng)前我國(guó)正面臨著深刻的經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，人們對(duì)公平正義的追求日益強(qiáng)烈，促使直接稅改革朝著縱深方向推進(jìn)。近日，河北大學(xué)宋鳳軒教授等合著的《經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型背景下直接稅制度創(chuàng)新發(fā)展研究》由人民出版社出版，書中深入分析了我國(guó)直接稅改革面臨的經(jīng)濟(jì)社會(huì)背景，全面分析了當(dāng)前直接稅改革取得的顯著成效，這對(duì)于下一步直接稅改革具有較強(qiáng)的指導(dǎo)意義與現(xiàn)實(shí)意義。

一、直接稅改革是促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要手段

在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型背景下，我國(guó)財(cái)稅體制改革進(jìn)入攻堅(jiān)階段。在利益結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)鍵時(shí)期，直接稅結(jié)構(gòu)性改革在協(xié)調(diào)各稅收利益主體矛盾方面具有重要作用。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)作為經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)最主要的組成部分，其調(diào)整會(huì)提高企業(yè)和個(gè)人投資的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)過多的間接稅負(fù)會(huì)增加稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的難度，再分配環(huán)節(jié)的稅負(fù)調(diào)整則能夠緩解這種稅負(fù)扭曲。2018年新修訂的《個(gè)人所得稅法》從結(jié)構(gòu)上進(jìn)行了重大改變，分類與綜合相結(jié)合的征收模式從制度上強(qiáng)化了個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)功能，使稅制設(shè)計(jì)更加科學(xué)合理。長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人所得稅收入會(huì)繼續(xù)提高，收入功能和分配功能并駕齊驅(qū)。民營(yíng)企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策惠及全國(guó)，能夠在有效降低企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，構(gòu)建政府同市場(chǎng)間和諧的稅收征納關(guān)系，增強(qiáng)市場(chǎng)活力，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，在政府主體與市場(chǎng)主體間形成良性循環(huán)，推動(dòng)和諧利益關(guān)系的實(shí)現(xiàn)。

二、直接稅改革是加快我國(guó)社會(huì)轉(zhuǎn)型的必要途徑

稅收是再分配的重要工具，直接稅則是各稅種中最具調(diào)節(jié)作用的稅類。面對(duì)較大的社會(huì)收入差距，提升稅制公平性成為稅制改革不容忽視的內(nèi)容。相較于間接稅，直接稅的調(diào)節(jié)功能更加明顯，因而提高直接稅收入比重是推動(dòng)我國(guó)社會(huì)轉(zhuǎn)型的必要途徑。近年來我國(guó)通過“營(yíng)改增”、消費(fèi)稅改革等間接稅制改革，推動(dòng)結(jié)構(gòu)性減稅政策，降低間接稅比重，并通過所得稅改革增強(qiáng)直接稅的調(diào)節(jié)功能。2018年個(gè)人所得稅改革遵循了“寬稅基、低稅率、簡(jiǎn)稅制、強(qiáng)征管”的原則，通過科學(xué)的稅率設(shè)計(jì)，降低了中低收入階層稅負(fù)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人民收入普遍增加，個(gè)人所得稅占稅收的比重也會(huì)逐漸上升，個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)功能也會(huì)愈發(fā)突出。企業(yè)所得稅針對(duì)小微企業(yè)和科技創(chuàng)新企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度不斷增強(qiáng)，為其擴(kuò)大再生產(chǎn)提供充足的空間，促進(jìn)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量的提升。長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的增加為企業(yè)所得稅增長(zhǎng)的可持續(xù)性提供充分保證。未來房產(chǎn)稅的征收更是從財(cái)產(chǎn)方面進(jìn)一步調(diào)節(jié)收入分配差距。

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，面對(duì)直接稅制度存在的突出問題，《經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型背景下直接稅制度創(chuàng)新發(fā)展研究》一書有針對(duì)性地總結(jié)了直接稅改革在調(diào)節(jié)收入分配方面的成果，是一部推動(dòng)和完善我國(guó)直接稅制度建設(shè)的力作。

（作者系河北金融學(xué)院副院長(zhǎng)、教授）