吳彥

摘 要：隨著時(shí)代變遷，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出多樣化的發(fā)展趨勢(shì)，想要在錯(cuò)綜復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境下生存，企業(yè)就必須提升自身整體的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。為促進(jìn)企業(yè)提質(zhì)增效，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作是十分必要的。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升管理水平，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。本文主要從促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的角度，研究如何通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作職能的提升和轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)高速發(fā)展提供有力的保障，希望能為相關(guān)人員提供一些參考意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);企業(yè);高質(zhì)量發(fā)展

一、內(nèi)部審計(jì)工作在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展中的作用

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中面臨多方面的危機(jī)，越來(lái)越多的企業(yè)意識(shí)到在努力獲取收益的同時(shí)，也要防范自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部審計(jì)工作在促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展中的作用越來(lái)越明顯，主要體現(xiàn)在以下幾方面。

（一）內(nèi)部審計(jì)工作保障了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，提升了財(cái)務(wù)管理水平

內(nèi)部審計(jì)工作最基礎(chǔ)的內(nèi)容就是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督與審查。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題提出改進(jìn)建議，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性;內(nèi)部審計(jì)人員與財(cái)務(wù)人員相互交流也能提高財(cái)務(wù)管理水平。在不斷的檢查和整改過(guò)程中，提高了財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能夠健康發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作促進(jìn)了企業(yè)合法、合規(guī)經(jīng)營(yíng)

內(nèi)部審計(jì)工作的另一個(gè)重要職能就是監(jiān)督企業(yè)合法、合規(guī)經(jīng)營(yíng)，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家和行業(yè)為規(guī)范社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)制定了一系列的法律、法規(guī)、規(guī)章制度，而內(nèi)部審計(jì)部門適時(shí)地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遵守各項(xiàng)法律、法規(guī)、規(guī)章和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的情況進(jìn)行監(jiān)督，能夠保證企業(yè)依法依規(guī)經(jīng)營(yíng)。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作提升了企業(yè)內(nèi)部管理水平

通過(guò)內(nèi)部審計(jì)定期對(duì)企業(yè)開(kāi)展審計(jì)檢查，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，幫助企業(yè)識(shí)別組織運(yùn)行過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)不斷完善內(nèi)部管理，營(yíng)造良好的工作秩序，健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。

（四）內(nèi)部審計(jì)工作兼具監(jiān)督和服務(wù)雙重職能

隨著企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能需求的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)工作不再以審核監(jiān)督為核心，而是逐步轉(zhuǎn)變?yōu)闉槠髽I(yè)提供評(píng)價(jià)咨詢服務(wù);內(nèi)部審計(jì)工作也不再局限于對(duì)財(cái)務(wù)工作的查錯(cuò)防弊，而是擴(kuò)展到了對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)、對(duì)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的投資效果進(jìn)行評(píng)價(jià)、對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的履職情況進(jìn)行審計(jì)等，幫助企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為項(xiàng)目投資提供了決策依據(jù)，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況作出客觀評(píng)價(jià)。

二、內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

（一）組織架構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性得不到保障

企業(yè)在進(jìn)行組織架構(gòu)設(shè)計(jì)時(shí)未考慮內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，如果其未與財(cái)務(wù)部門分離并受財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)職能與紀(jì)檢監(jiān)察職能或法律職能整合在一起等，可能會(huì)影響審計(jì)結(jié)果的客觀公正性，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量無(wú)法保證。內(nèi)部審計(jì)部門是實(shí)施監(jiān)督的部門，如果不直接受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)降低權(quán)威性，難以發(fā)揮職能職責(zé)，導(dǎo)致重大審計(jì)問(wèn)題很可能被掩蓋。

（二）內(nèi)部審計(jì)范圍窄，審計(jì)內(nèi)容單一，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果難以直接為決策服務(wù)

目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的核心為財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)責(zé)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等工作，審計(jì)目的主要是圍繞經(jīng)營(yíng)合規(guī)性查錯(cuò)防弊。而現(xiàn)代企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求，需要內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)與企業(yè)的戰(zhàn)略方針、經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)領(lǐng)域一致，審計(jì)目的為改善企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況和提升企業(yè)的價(jià)值，所以要求內(nèi)部審計(jì)工作范圍更廣泛、審計(jì)內(nèi)容更全面。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員不足或缺少?gòu)?fù)合型人才

有些企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，但人員編制與企業(yè)體量不相符，難以滿足工作需求。多元化的企業(yè)集團(tuán)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)要求較高，要求審計(jì)人員不僅需要具備審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)，還需要熟悉經(jīng)濟(jì)、法律、工程管理、金融以及信息化技術(shù)等方面的知識(shí)。人員不足以及人員綜合素質(zhì)不高，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門難以發(fā)揮其作用。

（四）內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)用不足，審計(jì)效果不佳

要提升審計(jì)的成效，就要合理運(yùn)用審計(jì)成果，通過(guò)審計(jì)整改來(lái)提升管理水平。但在實(shí)際工作中，審計(jì)結(jié)果往往得不到有效運(yùn)用，主要原因有以下幾點(diǎn)：一是對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)人員由于經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)問(wèn)題的認(rèn)識(shí)停留在表面，未進(jìn)行深入研究，導(dǎo)致提出的審計(jì)建議無(wú)法對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行徹底的整改;二是多個(gè)監(jiān)督部門對(duì)同一問(wèn)題提出的建議不一致，也導(dǎo)致問(wèn)題無(wú)法整改;三是內(nèi)部審計(jì)部門權(quán)威性不足、問(wèn)責(zé)機(jī)制不健全，導(dǎo)致被審計(jì)單位和責(zé)任人都不重視，審計(jì)整改難以落到實(shí)處。

（五）信息化程度不夠，難以滿足現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)的需求

當(dāng)前，現(xiàn)代化企業(yè)的信息化建設(shè)程度越來(lái)越高，部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門也開(kāi)始利用審計(jì)軟件開(kāi)展工作，但在內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)使用過(guò)程中仍然存在一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)沒(méi)有被納入到企業(yè)整體信息化建設(shè)中，建設(shè)重點(diǎn)缺乏全局觀，導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不能完全運(yùn)用到內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)中;二是內(nèi)部審計(jì)人員缺乏信息化方面的專業(yè)知識(shí)，在內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中無(wú)法提出準(zhǔn)確的需求，導(dǎo)致系統(tǒng)的實(shí)用程度較低;三是內(nèi)部審計(jì)人員缺少信息化審計(jì)的專業(yè)技能，難以熟練運(yùn)用審計(jì)軟件中的各功能模塊對(duì)采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，沒(méi)有提高工作效率，還導(dǎo)致了資源浪費(fèi)。

三、內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的幾點(diǎn)建議

（一）合理設(shè)計(jì)組織架構(gòu)，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，保障內(nèi)部審計(jì)工作順利開(kāi)展

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置在組織內(nèi)部一個(gè)相對(duì)較高的層級(jí)，應(yīng)獨(dú)立于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層、獨(dú)立于被審計(jì)單位，這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)部門具有獨(dú)立性和權(quán)威性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，使內(nèi)部審計(jì)行為不受限制、審計(jì)建議得到采納。此外，還要建立和完善科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)制度，使內(nèi)部審計(jì)工作有規(guī)可依。

（二）注重內(nèi)部審計(jì)工作的增值性

為滿足企業(yè)發(fā)展的需要，內(nèi)部審計(jì)職能應(yīng)進(jìn)行提升轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)調(diào)整思路、拓寬視野，不再僅僅把查錯(cuò)防弊、合規(guī)經(jīng)營(yíng)作為審計(jì)重點(diǎn)，而應(yīng)將審計(jì)工作與增加企業(yè)價(jià)值相聯(lián)系，在發(fā)揮監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，提供決策服務(wù)，通過(guò)審計(jì)檢查來(lái)分析企業(yè)治理上存在的問(wèn)題，提出合理化的建議，提高決策質(zhì)量。

（三）做好內(nèi)部審計(jì)“營(yíng)銷”

內(nèi)部審計(jì)工作要保持應(yīng)有的獨(dú)立性，但并不是與外界隔絕。企業(yè)要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行恰當(dāng)?shù)男麄?，使?nèi)部各層級(jí)及全體人員能夠了解內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容，消除對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的誤解。通過(guò)有效的溝通，傳達(dá)審計(jì)理念，也可以接收到不同的意見(jiàn)，這樣有利于推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

（四）合理配置審計(jì)資源，建立高素質(zhì)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)

要做好內(nèi)部審計(jì)工作，一方面，企業(yè)應(yīng)合理配置內(nèi)部審計(jì)工作人員，這樣才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，避免內(nèi)部審計(jì)部門因人員缺乏而難以有效開(kāi)展工作;另一方面，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能的提升轉(zhuǎn)換，需要打造一支高素質(zhì)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)成員不再局限于審計(jì)、財(cái)務(wù)方面的人才，而應(yīng)拓展到法律、工程管理、信息技術(shù)等專業(yè)，側(cè)重于選拔專業(yè)知識(shí)豐富、綜合素質(zhì)較高的人才。此外，還要注重后續(xù)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)與業(yè)務(wù)水平。

（五）加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高審計(jì)效率和效果

網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的普及和發(fā)展給企業(yè)的管理帶來(lái)了飛躍式的變化。例如，企業(yè)大多數(shù)信息都轉(zhuǎn)化為了電子信息;企業(yè)的系統(tǒng)從原來(lái)基本的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、進(jìn)銷存系統(tǒng)發(fā)展到現(xiàn)在的采購(gòu)信息化系統(tǒng)、客戶信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)等。大數(shù)據(jù)時(shí)代給內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了更多的數(shù)據(jù)信息，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題開(kāi)啟了更多途徑。但面對(duì)龐大的數(shù)據(jù)，內(nèi)部審計(jì)也需搭建配合審計(jì)工作的信息化平臺(tái)，否則難以在紛雜的信息中尋找到有用的數(shù)據(jù)。此外，應(yīng)把內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)納入到企業(yè)整體信息化建設(shè)規(guī)劃中，這樣有利于內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)與企業(yè)其他信息系統(tǒng)互相銜接，方便信息的傳遞和數(shù)據(jù)的對(duì)比分析。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)工作要以國(guó)家的政策法規(guī)為依據(jù)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的部署情況，明確審計(jì)重點(diǎn)，運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的管控問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不斷幫助企業(yè)改進(jìn)管理，提高經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，從而保證企業(yè)在變化的市場(chǎng)條件下實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，引導(dǎo)企業(yè)邁上新的發(fā)展臺(tái)階。

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