蔡茜

[摘 要]隨著全球經(jīng)濟一體化進(jìn)程的不斷加劇，我國企業(yè)的生存環(huán)境正發(fā)生著劇烈變化。企業(yè)在應(yīng)對這些新變化、新挑戰(zhàn)的過程中，不免要面對各類財務(wù)風(fēng)險。文章立足于當(dāng)下國內(nèi)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)實情況，分析管理中的不足與漏洞，并提出相應(yīng)的改善措施，以期降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]財務(wù)風(fēng)險管理;全球經(jīng)濟一體化;審計監(jiān)督

[中圖分類號]F426

1 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理概述

1.1 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的概念及分類

所謂企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，是指在企業(yè)正常財務(wù)管理活動中，受各類不確定因素的影響，企業(yè)的財務(wù)狀況體現(xiàn)出各種不確定性，而使得企業(yè)遭受經(jīng)濟損失的可能性。

企業(yè)由于自身經(jīng)營主體性質(zhì)不同，處在的成長周期不同，以及經(jīng)營管理環(huán)境的不同，其可能遭受的財務(wù)風(fēng)險種類也不同。但總體來說，財務(wù)風(fēng)險分為四大類：資金流動性風(fēng)險、投資風(fēng)險、籌資風(fēng)險以及信用風(fēng)險。資金流動性風(fēng)險是指由于企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理所造成的無法滿足資金流動性需要的風(fēng)險;投資風(fēng)險是指企業(yè)投資項目出現(xiàn)虧損或者投資回報率過低的風(fēng)險;籌資風(fēng)險則是指企業(yè)進(jìn)行籌資活動所帶來的償債風(fēng)險和收益變動風(fēng)險;信用風(fēng)險則主要指企業(yè)進(jìn)行賒銷等活動所產(chǎn)生的資金回收風(fēng)險。

1.2 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理概述

財務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理的一個重要組成部分，是前人依據(jù)過去的風(fēng)險管理經(jīng)驗，結(jié)合現(xiàn)代管理手段和管理成就所形成的一門新的管理科學(xué)。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理是指企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中對各類財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和分析，并采用一定的管理方法對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防或者控制，以保證企業(yè)財務(wù)管理活動的正常運轉(zhuǎn)，保障企業(yè)的經(jīng)濟利益不受損害的一系列管理活動的總稱。

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理包括風(fēng)險的識別、風(fēng)險的評估以及風(fēng)險的控制等環(huán)節(jié)，其中的核心環(huán)節(jié)是對風(fēng)險的評估。企業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理的最終目標(biāo)是控制和降低財務(wù)風(fēng)險，減少企業(yè)風(fēng)險損失。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險管理過程中應(yīng)注意處理好成本與效率的關(guān)系，在制定風(fēng)險策略時應(yīng)保證投入的管理成本最為經(jīng)濟。由于企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境一直處于動態(tài)變化中，其面臨的財務(wù)風(fēng)險也會隨之變化，這就意味著企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理過程也是一個動態(tài)的過程。企業(yè)管理者在實施風(fēng)險管理時，應(yīng)實時關(guān)注財務(wù)風(fēng)險的變化，及時修訂和改善財務(wù)風(fēng)險管理方案，保證所實施的各類管理手段切實地發(fā)揮控制效果。

2 我國企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

隨著現(xiàn)代企業(yè)模式的飛速發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始重視對風(fēng)險的控制管理。但目前仍有部分企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理效果不甚理想，管理中存在不少的弊端和漏洞。筆者分析我國企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，認(rèn)為主要存在以下不足。

2.1 缺乏規(guī)范的財務(wù)管理工作流程

我國部分企業(yè)在經(jīng)營管理中未組建自己的較為前沿的財務(wù)管理團隊，仍舊沿用傳統(tǒng)財務(wù)管理模式，亦缺乏專業(yè)財務(wù)管理團隊的幫助和指導(dǎo)。很多企業(yè)的財務(wù)管理人員是在企業(yè)工作過十幾二十年的老職工，對新形勢下財務(wù)管理理念并不十分了解，缺乏現(xiàn)代財務(wù)風(fēng)險意識和財務(wù)風(fēng)險管理專業(yè)知識，很多財務(wù)工作流程和方式一直沿用過去的模式。財務(wù)各崗位的權(quán)利和義務(wù)缺乏明確地界定;崗位間未設(shè)立科學(xué)的監(jiān)督制約機制;財務(wù)管理流程缺乏必要的監(jiān)督和約束，管理過程受人為因素的影響較大。而企業(yè)又沒有對這類問題提起足夠的重視，管理過程缺乏專業(yè)團隊的培訓(xùn)與指導(dǎo)。在這樣的人力資源基礎(chǔ)環(huán)境和經(jīng)營管理模式下，企業(yè)在推進(jìn)財務(wù)風(fēng)險管理措施時，往往會由于執(zhí)行人員考慮問題的角度不同或者觀念的滯后，而使得風(fēng)險管理的效果大打折扣。甚至造成風(fēng)險管理流于形式，風(fēng)險管控僅有思想理念，而無法切實執(zhí)行。

2.2 缺乏科學(xué)合理的投資規(guī)劃

如今，很多財務(wù)風(fēng)險的主要成因是企業(yè)對投資項目缺乏充分合理的規(guī)劃。我國部分企業(yè)在進(jìn)行投資項目管理前，缺乏對項目充分細(xì)致的摸底和評估，或者即便進(jìn)行了項目考察，但由于缺乏對考察人員的績效約束，使其考察工作流于形式，最終使得企業(yè)對項目存在的風(fēng)險點無法準(zhǔn)確地加以把握。這往往造成企業(yè)資產(chǎn)的流失以及經(jīng)營效率的低下。歸其根本，還是企業(yè)的管理者風(fēng)險管理意識淡薄使然?，F(xiàn)如今，部分國有企業(yè)就存在盲目投資的行為，致使企業(yè)投資成本受到損害，預(yù)期收益無法實現(xiàn)。這不僅違背了國有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)律，還容易造成國有資產(chǎn)的流失，不利于國有資本的持續(xù)經(jīng)營，甚至還會引發(fā)更深層次的財務(wù)風(fēng)險。

2.3 缺乏有效的風(fēng)險管理體系

企業(yè)的風(fēng)險管理體系是一項復(fù)雜的綜合管理工程，財務(wù)風(fēng)險管理作為這項工程的重要一環(huán)同樣需要良好的體系結(jié)構(gòu)作為支撐。財務(wù)風(fēng)險管理包括對于經(jīng)營決策的控制、對財務(wù)流程的控制、信息的交流與溝通、風(fēng)險控制評價等多個方面。如今，很多企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理工作并沒有形成體系建設(shè)，也沒有較為健全的風(fēng)險管理體制，很多風(fēng)險管控工作沒有專門的人員進(jìn)行管理，財務(wù)風(fēng)險管理更是全部推給了財務(wù)部門。如此，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管理效果必定受到影響。另外，財務(wù)風(fēng)險管理工作有時涉及多個部門，這就需要部門間進(jìn)行及時地溝通與交流，形成協(xié)同效應(yīng)。但現(xiàn)如今很多企業(yè)在應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險時缺乏必要的溝通途徑，信息傳遞的效率并不理想，這使得企業(yè)在應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險時往往較為被動，風(fēng)險的控制效果也大打折扣。

2.4 缺乏必要的審計監(jiān)督

通過審計，企業(yè)往往能夠發(fā)現(xiàn)很多管理工作中的弊端或者不足，從而發(fā)掘出潛在的財務(wù)風(fēng)險。如今，很多國內(nèi)企業(yè)對審計并沒有提起足夠的重視。一方面，部分民營企業(yè)缺乏必要的外部審計，認(rèn)為外部審計機構(gòu)會泄露自身的商業(yè)秘密，從而缺失外部審計團隊對自身財務(wù)管理工作的指導(dǎo)和審查，很多固有的財務(wù)管理漏洞難以被發(fā)掘和更正，致使財務(wù)管理風(fēng)險長時間存在;另一方面，很多國有企業(yè)沒有重視內(nèi)部審計的作用，甚至規(guī)定財務(wù)部門行使審計職能，很多設(shè)有內(nèi)部審計崗位的企業(yè)其審計管理方式和審計相關(guān)制度都相對陳舊，與企業(yè)風(fēng)險管控并沒有建立多少實際的聯(lián)系，導(dǎo)致企業(yè)審計部門僅流于形式，開展審計工作也成為形式主義。

3 關(guān)于改善我國企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的建議

3.1 加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理意識

市場經(jīng)濟環(huán)境多變，在企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)都可能潛藏著財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)管理者應(yīng)提高對于財務(wù)風(fēng)險的重視程度，加強風(fēng)險管理意識。企業(yè)的高層管理者應(yīng)認(rèn)清當(dāng)下的經(jīng)濟形勢，一方面加強自身對財務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，另一方面要將風(fēng)險管理的意識貫徹到企業(yè)的各個部門、各個崗位，聘請專業(yè)的風(fēng)險管理咨詢團隊對企業(yè)職工開展專題講座，加強全體職工的財務(wù)風(fēng)險管理意識和危機意識，讓職工明白：財務(wù)風(fēng)險管理并不是財務(wù)部門的事，而是關(guān)乎企業(yè)每一名職工的事。同時，使職工對風(fēng)險管理的前沿思想有較為系統(tǒng)清晰的了解，消除職工的抵觸情緒，提高職工對風(fēng)險管控的認(rèn)知度。

3.2 建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)流程控制機制

財務(wù)的流程控制是企業(yè)風(fēng)險管理以及內(nèi)控管理的重要組成部分，企業(yè)應(yīng)重視自身財務(wù)的流程設(shè)計和管理。在具體管理中，企業(yè)應(yīng)明確財務(wù)各管理崗位的職責(zé)權(quán)限，保證各財務(wù)審批節(jié)點設(shè)置的科學(xué)性，強調(diào)審批流程的順序性和嚴(yán)謹(jǐn)性;堅持不相容崗位相分離原則，例如匯款制單和授權(quán)崗位、出納和記賬崗位、調(diào)節(jié)表編制和審批崗位等都應(yīng)有不同的人員來負(fù)責(zé)和擔(dān)任，建立各財務(wù)崗位之間的監(jiān)督制約機制，杜絕財務(wù)舞弊行為的發(fā)生。此外，財務(wù)應(yīng)做好自上而下逐級的責(zé)任授權(quán)和考核，簽訂安全責(zé)任書，將責(zé)任管理落實到紙面上。

3.3 建立健全的風(fēng)險管理體系

企業(yè)應(yīng)結(jié)合當(dāng)前市場發(fā)展規(guī)律建立適合自身企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警管理體系，建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險管理制度，為風(fēng)險管理工作指明方向;體系中應(yīng)明確風(fēng)險等級指標(biāo)和評估依據(jù)，結(jié)合企業(yè)的財務(wù)管理指標(biāo)等數(shù)據(jù)，保證財務(wù)風(fēng)險評估工作的準(zhǔn)確率;企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門人員對敏感指標(biāo)進(jìn)行實時監(jiān)控，及時預(yù)測企業(yè)可能面臨的潛在財務(wù)風(fēng)險。同時，風(fēng)險管理人員應(yīng)盡可能地做好應(yīng)對各類財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)急預(yù)案和應(yīng)急財務(wù)管控系統(tǒng)，一旦企業(yè)遭遇財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)能夠根據(jù)之前做好的預(yù)案從容處理和控制風(fēng)險，降低風(fēng)險損失，并將風(fēng)險控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)。

3.4 強化企業(yè)預(yù)算管理

財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)風(fēng)險管控的一種重要手段。良好的財務(wù)預(yù)算可以為企業(yè)決策者提供強有力的數(shù)據(jù)支持，使之可以從全局的角度結(jié)合自身的實際發(fā)展規(guī)模從容做出戰(zhàn)略決策。財務(wù)管理人員應(yīng)結(jié)合過去年度的財務(wù)情況保證預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，并與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致;預(yù)算要能夠準(zhǔn)確地反映出企業(yè)的現(xiàn)金流水平和流動性需求，使企業(yè)高層管理者對資金狀況有一個整體的把握。同時，管理者可以根據(jù)預(yù)算情況合理預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，提前做好經(jīng)營規(guī)劃，避免財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。

3.5 重視審計工作，強調(diào)內(nèi)審與外審的有機結(jié)合

加強財務(wù)風(fēng)險管理，企業(yè)應(yīng)重視審計工作：一方面，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變固有觀念，正確認(rèn)識外部審計對于企業(yè)改善內(nèi)部管理的正面推動作用，定期聘請專業(yè)外部審計機構(gòu)對企業(yè)的財務(wù)管理、內(nèi)控管理進(jìn)行系統(tǒng)的審計，借助專業(yè)團隊的視角找出企業(yè)內(nèi)部管理中存在的不足與漏洞，及時改進(jìn)管理理念，查補管理漏洞，提升管理質(zhì)量，杜絕管理風(fēng)險;另一方面，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計，保證內(nèi)審工作的獨立性與剛性，隨時對企業(yè)的財務(wù)管理流程進(jìn)行監(jiān)督和審查，從而不斷完善財務(wù)管理流程，洞察財務(wù)風(fēng)險因素，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。另外，企業(yè)還應(yīng)鼓勵內(nèi)部審計部門加強與外部審計機構(gòu)的溝通與聯(lián)系，在及時補充內(nèi)審人員專業(yè)知識的同時不斷提升內(nèi)審管理質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.6 建立現(xiàn)代化信息交流平臺

企業(yè)在加強風(fēng)險管控的同時，也應(yīng)重視信息傳遞路徑的打造。因為只有高效的溝通與交流，才能保證企業(yè)部門之間信息傳遞的效率，提升部門間應(yīng)對風(fēng)險工作的協(xié)同性。企業(yè)可以與專業(yè)的財務(wù)軟件開發(fā)公司進(jìn)行合作，運用先進(jìn)的信息技術(shù)，打造適合自身管理特點的信息交流管理平臺。利用該平臺，企業(yè)還可以對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警，在發(fā)生財務(wù)風(fēng)險伊始便可以及時洞察，第一時間進(jìn)行處理和控制，從而將風(fēng)險帶來的損失降到最低。

參考文獻(xiàn)：

[1]周振峰.淺論企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范控制優(yōu)化管理[J].經(jīng)營者，2015，27（3）：35-36.

[2]楊金月.淺談中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范與控制[J].經(jīng)營管理者，2013，35 （3）：85-86.

[3]夏燕慧.國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制問題研究[D].武漢：武漢紡織大學(xué)，2014.

[4]李金剛.國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制問題研究[J].財務(wù)審計，2018（1）：133-134.

[5]朱棟，李雪.國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化措施研究[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015 （11）：256.