許雅霜

摘 要：在我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展下，中小企業(yè)通過不斷地革新提升自身實力，在中小企業(yè)管理環(huán)節(jié)，財務(wù)管理工作是較為重要的一部分，可保證中小企業(yè)經(jīng)營管理活動的有效開展，在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用內(nèi)部控制，會提升實際管理效率。如何在財務(wù)管理中有效開展內(nèi)部控制工作，已成為中小企業(yè)重點關(guān)注的問題，基于此，本文對企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制的應(yīng)用做出細致研究。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財務(wù);內(nèi)控管理

引言：在我國改革開放的大環(huán)境下，中小企業(yè)如雨后春筍般得到大的發(fā)展，企業(yè)數(shù)量在我國的整個市場當中占據(jù)著極大的比重，不僅是我國經(jīng)濟建設(shè)的主體，同時還緩解了我國的社會就業(yè)壓力、就業(yè)矛盾，由此可見中小企業(yè)在我國經(jīng)濟建設(shè)中的重要性。為此，需要從中小企業(yè)的長遠發(fā)展角度出發(fā)，完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度，科學(xué)、切實落實中小企業(yè)的內(nèi)部控制工作，為中小企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。

一、中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題及原因分析

1.對中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的認識不足

很多中小企業(yè)對于財務(wù)內(nèi)部控制的認識十分片面，認為其對于中小企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展關(guān)系不大，甚至許多中小型企業(yè)在考慮自身發(fā)展時完全忽視了財務(wù)內(nèi)部控制問題，錯誤地認為只有大型企業(yè)才需要通過內(nèi)部控制解決企業(yè)發(fā)展問題。因此，隨著中小企業(yè)經(jīng)營活動的開展，在缺乏良好的內(nèi)部控制前提下，往往走上經(jīng)營不利的道路，缺乏良好的財務(wù)監(jiān)督從而滋生貪腐問題，在沒有合理規(guī)劃的前提下，導(dǎo)致中小企業(yè)資源分配不合理，這些都對中小企業(yè)發(fā)展造成嚴重阻礙。因此，中小企業(yè)務(wù)必加強內(nèi)控的學(xué)習(xí)和管理，并投入相應(yīng)的建設(shè)。

2.中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制機制不健全

內(nèi)部控制機制的建設(shè)需要中小企業(yè)投入較大人力和精力，這項工作是統(tǒng)籌企業(yè)全局發(fā)展的重要工作之一，需要各部門密切配合，提供真實可靠的財務(wù)信息，通過分析中小企業(yè)經(jīng)營狀況和經(jīng)濟實力，完善內(nèi)部控制體系，為中小企業(yè)規(guī)劃未來發(fā)展方向提供保障。然而許多中小型中小企業(yè)在人力投入方面不足，工作重視程度不夠，難以建立一個完善的內(nèi)控體系。

3.財務(wù)信息不完善

財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)是基于中小企業(yè)大量的財務(wù)信息基礎(chǔ)上而進行的，需要各種財務(wù)信息的支持。然而在以往中小企業(yè)經(jīng)營活動開展中，由于制度缺失、監(jiān)管缺乏等各項原因，導(dǎo)致提供準確的財務(wù)信息較為困難，無法反饋真實數(shù)據(jù)，這就使得最終內(nèi)控所做出的決策偏離中小企業(yè)實際，失去了原本的價值。

4.對于會計的管理控制不嚴格

對于會計的管理控制同樣是中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心，會計是直接從事企業(yè)財務(wù)管理工作的崗位，對企業(yè)的財務(wù)管理工作質(zhì)量以及資產(chǎn)的完整性、完全性、增值性影響是最大的，所以會計控制可以說是內(nèi)部控制的重中之重。不過從中小企業(yè)的實踐情況來看，很多企業(yè)對于會計的控制力度是較弱的，在很多方面都沒有予以會計制衡，缺少嚴格性，在實際的會計工作當中可能存在諸多的漏洞，這顯然對于企業(yè)是極為不利的。

5.對于財務(wù)風(fēng)險的管理不盡科學(xué)

財務(wù)風(fēng)險管理是中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個關(guān)鍵組成部分，因為在如今的社會環(huán)境條件下和激烈的市場競爭當中，中小企業(yè)的財務(wù)活動在多方面都面臨著潛在的風(fēng)險，輕者可能導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)受損，重者甚至可能使企業(yè)倒閉，總之對企業(yè)的危害非常之大，所以在企業(yè)的會計內(nèi)部控制當中，必須要加強對財務(wù)風(fēng)險的管理和預(yù)防?？墒呛芏嗟闹行∑髽I(yè)還并沒有形成財務(wù)風(fēng)險管理方面的意識，在風(fēng)險管理方面所采取的措施、方法等，科學(xué)性都不是非常理想，在識別和防范風(fēng)險方面，難以起到理想的效果。

二、中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理措施

1.提高財務(wù)風(fēng)險管理的科學(xué)性

為了發(fā)揮出內(nèi)部控制制度對于企業(yè)生存與發(fā)展的保障作用，中小企業(yè)必須要提高自身財務(wù)風(fēng)險管理的科學(xué)性。為了避免和防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，中小企業(yè)必須要強化財務(wù)風(fēng)險管理。具體來說，在實際的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作當中，需要首先對風(fēng)險進行準確的識別，這是風(fēng)險管理的一個基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，逐漸組成專門的風(fēng)險識別團隊，其中既要包括專業(yè)的風(fēng)險管理人員，也要包括對企業(yè)生產(chǎn)、運營具有深入、熟悉了解的各級工作人員，共同基于各自專業(yè)優(yōu)勢，對風(fēng)險作出識別、判斷，這個過程當中必須要遵循連續(xù)性、系統(tǒng)性以及全面性的基本原則，建立針對企業(yè)自身的風(fēng)險識別流程，從而將企業(yè)所有可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險整理出來，并分析原因、找出隱患所在;其次，要對風(fēng)險作出評估，例如要對風(fēng)險可能發(fā)生的概率作出評估，還要對風(fēng)險發(fā)生后可能帶來的危害作出評估，從而對風(fēng)險進行分級，優(yōu)先應(yīng)對發(fā)生率高、危害大的風(fēng)險;最后，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)對風(fēng)險的識別、評估，制定好相關(guān)的防范應(yīng)急策略，全力預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生，即使是發(fā)生了風(fēng)險，也要做出快速、有效的應(yīng)對，將風(fēng)險的危害降到最低水平。

2.完善財務(wù)資金內(nèi)控評價體系

有效的預(yù)算績效評價，利于企業(yè)預(yù)算管理體系的不斷完善，對企業(yè)全面預(yù)算管理的實施意義重大。在企業(yè)實際的預(yù)算績效評價中，應(yīng)重點進行財務(wù)資金內(nèi)控評價工作，可根據(jù)性質(zhì)與時間的不同將其細分，具體可分為長期、中期、短期、安全、效益等。企業(yè)在完善財務(wù)資金內(nèi)控評價體系環(huán)節(jié)，需要合理確定涉及的相關(guān)指標，同時根據(jù)性質(zhì)的差異實施指標的科學(xué)構(gòu)建，使其成為企業(yè)精細化管理的主要依據(jù)，保證精細化管理工作的有效進行。除此之外，為保證企業(yè)資金管理水平的提升，需要不斷完善內(nèi)控評價體系，有效應(yīng)用實際得出的評價結(jié)果，在以上措施下，一方面實現(xiàn)企業(yè)資金的有效管理，另一方面保障了企業(yè)資金的安全性，進一步保證企業(yè)效益最大化?；诖耍瑧?yīng)將企業(yè)以往粗放型的內(nèi)控體系，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫然耙?guī)范化，有利企業(yè)資金的控制及使用。

3.強化企業(yè)成本控制

將企業(yè)現(xiàn)階段施行的成本控制策略作為基礎(chǔ)，不斷強化企業(yè)成本控制，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)化發(fā)展，從企業(yè)實際出發(fā)，制定出符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制方案，選擇最佳方式保證企業(yè)成本控制的順利進行，使其逐漸趨于標準化及專業(yè)化。具體可對企業(yè)的成本控制進行分析，改進存在的問題，針對企業(yè)不同價值的成本項，應(yīng)選擇精細化管理的措施，細致分析成本的組織結(jié)構(gòu)，同時依據(jù)分析得出的結(jié)果，適當?shù)貙τ媱澴龀稣{(diào)整，保證企業(yè)的內(nèi)部控制管理有效作用在企業(yè)的管理實踐中?，F(xiàn)階段，一些集團公司會存在較多的子公司，各子公司中的實際情況會有所差異，匯報至總公司的信息也各不相同，在對子公司的成本控制上，勢必會存在不足，嚴重的可能存在造假行為，因此，強化資金成本的控制管理勢在必行，通過科學(xué)的制度制定，控制資金成本，在成本的嚴格控制下，保證企業(yè)資金得到有效控制。

4.完善公司組織結(jié)構(gòu)注重內(nèi)控人才培養(yǎng)

中小企業(yè)為了節(jié)約成本而精簡人員，但是不能忽略對組織結(jié)構(gòu)的完善，只有完善的組織結(jié)構(gòu)，才能保證公司的正常運轉(zhuǎn)。企業(yè)應(yīng)注重人才的培養(yǎng)，通過內(nèi)部挖潛和外部學(xué)習(xí)等多種渠道培養(yǎng)內(nèi)部控制人才，及時重用內(nèi)控人才，特別是重視與內(nèi)控工作息息相關(guān)的會計人才。我國大部分中小企業(yè)中存在會計人才不足，會計人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)普遍較低。有些中小企業(yè)為節(jié)約成本，雇傭?qū)哟?、水平較低的人員，或以兼職人員為主，甚至并未招聘專業(yè)會計人員，而是由家族中值得信賴的親屬管理公司財務(wù)，專業(yè)性不強。有些中小企業(yè)缺乏培訓(xùn)計劃，會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)得不到及時有效更新，無法滿足企業(yè)發(fā)展需要。此外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當采納和重視財務(wù)人員的意見和建議，改變財務(wù)數(shù)據(jù)僅僅作為對外申報內(nèi)容的傳統(tǒng)觀念，充分發(fā)揮財務(wù)人員在內(nèi)部控制中的積極作用，將財務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)測分析為內(nèi)控制度的參考依據(jù)，將內(nèi)部控制融入到企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展中。

5.完善內(nèi)部控制制度

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理中的重點內(nèi)容，一方面能使企業(yè)管理工作順利開展，另一方面能保證企業(yè)得以良好發(fā)展。具體可從以下幾方面進行內(nèi)部控制制度的完善，第一，從企業(yè)的實際情況出發(fā)制定內(nèi)部控制制度，同時輔以先進的管理理念，進行企業(yè)人員的監(jiān)督，特別注意應(yīng)重點監(jiān)督企業(yè)的高層管理者，控制計劃與實際情況相結(jié)合，使計劃與實際控制相一致，為保證內(nèi)部控制工作效果，應(yīng)將內(nèi)部控制涉及的所有工作繪制成表格，直觀地體現(xiàn)出來，并對其實施歸納分析，查漏補足。第二，對于制定的內(nèi)部控制制度，企業(yè)管理人員應(yīng)做出重點分析，及時發(fā)現(xiàn)制度中存在的不足，通過細致、深入的討論分析，做出重建或修改決定。此外，企業(yè)應(yīng)不斷強化員工的職業(yè)素養(yǎng)，不斷規(guī)范員工的行為，嚴格禁止員工徇私舞弊、違反規(guī)定以及濫用職權(quán)等行為的發(fā)生，對于存在以上現(xiàn)象的員工，進行嚴格的處分，以防止問題的重復(fù)出現(xiàn)，在制度上保證內(nèi)部控制的有效性。也可實施權(quán)責(zé)發(fā)生制，分散權(quán)力，保證每人身上有權(quán)力、有責(zé)任，在相互監(jiān)督、制約下實現(xiàn)有效控制。企業(yè)的財務(wù)管理部門最為企業(yè)財務(wù)管理及控制的直接執(zhí)行部門，實際工作中會結(jié)合企業(yè)目標制定管理措施，在與其他部門有效配合下，高效率地開展工作。至此，在企業(yè)的財務(wù)管理中，對內(nèi)部控制制度進行完善，保證財務(wù)管理工作的有效開展，會使企業(yè)得到全面發(fā)展。

三、結(jié)束語

綜上所述，在當前的市場環(huán)境條件下，作為中小企業(yè)來說，必須要客觀認識到內(nèi)部控制制度的重要性，重視并科學(xué)完善自身的內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制的作用、價值全面地發(fā)揮出來，這樣才能保障企業(yè)自身實現(xiàn)更加長遠、穩(wěn)定的發(fā)展，進一步推動我國的市場與社會建設(shè)。

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