劉興葉 郭艷新

[摘 要]為了充分發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)管理的實(shí)效性，降低科研經(jīng)費(fèi)管理的風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)防，文章以“科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)防策略”為課題，從科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)概念解析入手，對加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)防工作的必要性進(jìn)行了分析，并在此基礎(chǔ)上探析了科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)影響因素，探究了科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)防策略，給出了具有代表性的建議。

[關(guān)鍵詞]科研經(jīng)費(fèi)管理;風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)防工作;科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)驗(yàn)收

[中圖分類號(hào)]G311

1 科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)概念解析

科研經(jīng)費(fèi)管理主要指的是高等院校對一系列科學(xué)研究活動(dòng)所需費(fèi)用的計(jì)劃、組織、分配、控制等管理活動(dòng)。高校科研經(jīng)費(fèi)主要分為三種：①科技三項(xiàng)費(fèi)用，即新產(chǎn)品試制費(fèi)、中間試驗(yàn)費(fèi)、重要科學(xué)研究補(bǔ)助費(fèi)。這是國家為了促進(jìn)科學(xué)技術(shù)發(fā)展、加速社會(huì)主義現(xiàn)代化進(jìn)程而創(chuàng)建的科技撥款制度。它屬于專項(xiàng)資金，專款專用，學(xué)校不提取管理費(fèi);②管理科研經(jīng)費(fèi)，主要指的是國家或者地方相關(guān)部門委托學(xué)校完成某項(xiàng)科研任務(wù)而撥入的科研事業(yè)費(fèi)。學(xué)校設(shè)明細(xì)賬戶分項(xiàng)目、分課題核算，可按規(guī)定提取管理費(fèi);③國家和有關(guān)部門設(shè)立的科學(xué)基金，以及科研成果轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。

2 科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)防工作的必要性

隨著國家對科學(xué)研究工作支持力度的不斷加大，科研經(jīng)費(fèi)資助越來越多，這就要求重視科研經(jīng)費(fèi)管理與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作，降低科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)科研工作的健康發(fā)展?？茖W(xué)研究是推動(dòng)我國科學(xué)技術(shù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，也是提高我國科技影響力的強(qiáng)有力手段。當(dāng)涉及資金問題時(shí)，總會(huì)伴隨風(fēng)險(xiǎn)，如何降低風(fēng)險(xiǎn)，保障資金使用安全成為科研機(jī)構(gòu)必須考慮的問題?？蒲腥藛T有時(shí)候會(huì)做一些比較危險(xiǎn)的研究，沒有足夠的科研經(jīng)費(fèi)作為支撐，可能會(huì)為了降低科研成本，缺乏一些必要的防護(hù)設(shè)備的配置，從而產(chǎn)生人身安全隱患。這就要求國家能夠加大科研經(jīng)費(fèi)投資力度，使得科研人員有充足的經(jīng)費(fèi)做研究，免除其后顧之憂，進(jìn)而推動(dòng)我國科學(xué)研究技術(shù)的發(fā)展。相應(yīng)地，科研經(jīng)費(fèi)越多、種類越多，那么將增加科研經(jīng)費(fèi)的管理風(fēng)險(xiǎn)，學(xué)者研究結(jié)果表面一些科研人員很可能會(huì)中飽私囊，打著做科研的幌子騙取國家科研基金，對科研風(fēng)氣產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)。所以，相關(guān)部門應(yīng)該加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，把管理風(fēng)險(xiǎn)降至最低，同時(shí)做好預(yù)防工作，保證每一筆科研經(jīng)費(fèi)都能應(yīng)用到實(shí)處，發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。從目前的情況來看，雖然國家對科研經(jīng)費(fèi)投資力度加大了，但是部分科研人員降低了對科研成果質(zhì)量的要求，減少充分的前期調(diào)研工作，直接操作實(shí)驗(yàn)，對資金資源造成浪費(fèi)，同時(shí)也不利于研究者科研能力的提高。這些科研過程中存在的問題都增加了科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)。

3 科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)影響因素

3.1 缺失有關(guān)項(xiàng)目申報(bào)主體資格和要求方面的內(nèi)容

研究者獲得科研經(jīng)費(fèi)資助，首先應(yīng)該做大量的前期工作，例如立項(xiàng)、申報(bào)等。在對項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)時(shí)，按照要求，申報(bào)負(fù)責(zé)人需要對項(xiàng)目的優(yōu)勢、創(chuàng)新性、作用以及目前已經(jīng)具備的工作基礎(chǔ)予以說明，包括已經(jīng)具備的科研資歷、獲得的科技成果、科研團(tuán)隊(duì)成員基本信息等，這些都是相關(guān)部門判斷其是否具備科研經(jīng)費(fèi)審批資格的參考內(nèi)容。當(dāng)前國內(nèi)的科研項(xiàng)目主體主要是各大高校、科研院等，隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，科學(xué)研究逐漸向成果化、產(chǎn)業(yè)化方向發(fā)展，產(chǎn)學(xué)研研究逐步成熟化，使得具備科研能力的企業(yè)機(jī)構(gòu)也加入到了科研工作大軍中，有效推動(dòng)了我國科學(xué)研究工作的開展。申報(bào)項(xiàng)目時(shí)，一般只對申報(bào)單位當(dāng)前的研究能力以及其他基本條件做出要求，而對其內(nèi)部管理以及控制能力不做要求，使得部分管理制度不夠健全的企業(yè)因?yàn)榫邆渖暾堩?xiàng)目基金的條件而成功申報(bào)了項(xiàng)目。缺乏有效的管理制度作為保證，一些企業(yè)花錢時(shí)“大手大腳”，甚至一些明明可以節(jié)省下來的資金都被白白浪費(fèi)掉，經(jīng)費(fèi)使用存在很大的資源浪費(fèi)。

3.2 財(cái)務(wù)報(bào)賬機(jī)制引發(fā)的管理責(zé)任落實(shí)問題

目前所采用的科研項(xiàng)目資金管理特點(diǎn)是不允許將經(jīng)費(fèi)層層外撥，對那些參與課題或者子課題的單位使用的經(jīng)費(fèi)采取報(bào)銷的方式，這種財(cái)務(wù)管理方式具有一定的好處，其能夠?qū)?xiàng)目經(jīng)費(fèi)采取統(tǒng)一管理的方式，有利于提高管理效率，讓下級(jí)部門對資金使用更規(guī)范化。與此同時(shí)，其還可以對下級(jí)單位使用科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督管理，對于一些不必要的科研工作可以直接否決，減少科研經(jīng)費(fèi)被濫用情況的發(fā)生，但這種經(jīng)費(fèi)管理方式仍然存在很大的經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)。對于那些參與科研工作的單位而言，其未收到上級(jí)單位撥付給他們的經(jīng)費(fèi)，同時(shí)所花費(fèi)的經(jīng)費(fèi)也沒有在單位進(jìn)行報(bào)賬，這種性質(zhì)的經(jīng)費(fèi)在這些單位管理上實(shí)則處于一種真空的狀態(tài)，一旦上級(jí)單位資金出現(xiàn)問題，那么對于這些下級(jí)單位而言只能是災(zāi)難性的。對于承擔(dān)單位而言，經(jīng)費(fèi)雖然在單位賬面上得到體現(xiàn)，但很大一部分比例的經(jīng)費(fèi)使用權(quán)卻在其他參與科研工作的單位。當(dāng)這些參與科研工作單位來報(bào)賬時(shí)，承擔(dān)單位能夠根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度和經(jīng)費(fèi)管理制度進(jìn)行初步審核，但對報(bào)銷內(nèi)容的真實(shí)性無法判斷。很多時(shí)候都可能存在這樣的一種情況：參加單位無人簽字，只有承擔(dān)單位負(fù)責(zé)人簽字。所以現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)賬制對報(bào)賬業(yè)務(wù)雙方而言，都存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 預(yù)算編制不夠合理、科學(xué)

過去的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)額度都是提前設(shè)定的，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算需要在已知的額度范圍內(nèi)進(jìn)行編制和評(píng)審。但是由于這種做法缺乏合理、科學(xué)性，已經(jīng)被其他方法代替，除了以定額補(bǔ)助方式資助的項(xiàng)目外，還應(yīng)該根據(jù)科研任務(wù)實(shí)際需要和財(cái)力可能核定項(xiàng)目預(yù)算，不得在預(yù)算申請前先行設(shè)定預(yù)算控制額度。這種做法可以保證大部分的科研項(xiàng)目都能夠根據(jù)其實(shí)際需要進(jìn)行編制預(yù)算，但這對于一些定額補(bǔ)助項(xiàng)目，比如國家自然基金、省自然基金以及部分地方性專項(xiàng)，如何編制其項(xiàng)目預(yù)算仍然沒有給出答案。部分項(xiàng)目預(yù)算，會(huì)議費(fèi)預(yù)算中，在一年內(nèi)可能需要組織很多次的會(huì)議，參與人數(shù)以及花費(fèi)的天數(shù)都是很難控制的，測算標(biāo)準(zhǔn)盡量放大一些，這些都是由于先行設(shè)定預(yù)算額度所引發(fā)的。當(dāng)前，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)主要由兩部分組成：直接費(fèi)用、間接費(fèi)用，直接費(fèi)用主要包括實(shí)驗(yàn)設(shè)備費(fèi)用、實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)用、各種性能測試費(fèi)用、差旅費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)用、專家咨詢費(fèi)用等。間接費(fèi)用主要包括水、電、氣、暖以及績效支出等。部分服務(wù)于科研的經(jīng)費(fèi)支出，比如建設(shè)試驗(yàn)池、建設(shè)小型實(shí)驗(yàn)室等消耗的費(fèi)用，都很難在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中得到預(yù)算，使得在未調(diào)整預(yù)算事項(xiàng)機(jī)制的條件下，預(yù)算之外的經(jīng)費(fèi)支出不能進(jìn)行歸集反映。

4 科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)防策略

4.1 完善項(xiàng)目承擔(dān)主體的資格條件

加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)防工作，不僅能夠使得科研工作更有保障，同時(shí)還可以提高科研經(jīng)費(fèi)利用率。對于所有參與科研項(xiàng)目的單位，相關(guān)部門都應(yīng)該嚴(yán)格對其資歷進(jìn)行審查，確保每個(gè)參與單位都有承擔(dān)項(xiàng)目的科研實(shí)力，一方面為項(xiàng)目高質(zhì)量、高效率完成奠定基礎(chǔ);另一方面也可以讓每筆項(xiàng)目資金都應(yīng)用到實(shí)處。在實(shí)際工作中，在對科研項(xiàng)目申報(bào)單位進(jìn)行資格審查時(shí)，不僅要保證其具備基本的研究基礎(chǔ)和支撐條件，還應(yīng)該對申報(bào)單位的其他方面做出要求，比如這些申報(bào)單位是否有相關(guān)的管理制度和組織框架為科研工作提供保障，是否建立有效的內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)管理制度、科研經(jīng)費(fèi)管理制度等內(nèi)容，還要考察這些單位的科研信用、納稅信用、銀行信用以及合同信用等?？疾靸?nèi)容越全面，考察方式越科學(xué)、合理，降低經(jīng)費(fèi)使用風(fēng)險(xiǎn)的效果就越顯著，預(yù)防工作就越到位。

4.2 摒棄原有的課題財(cái)務(wù)報(bào)賬制度

在過去，課題財(cái)務(wù)報(bào)賬制度的弊端沒有體現(xiàn)出來，但隨著科研項(xiàng)目越來越多、科研經(jīng)費(fèi)數(shù)額和種類越來越多，原有的課題財(cái)務(wù)報(bào)賬制度已經(jīng)不能滿足現(xiàn)有的科研經(jīng)費(fèi)管理要求，其弊端也越來越凸顯，科研經(jīng)費(fèi)管理單位環(huán)節(jié)缺失，出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理問題時(shí)找不到第一負(fù)責(zé)人，相互推諉責(zé)任的情況嚴(yán)重，與經(jīng)費(fèi)管理的要求不相符合，也影響了對科研經(jīng)費(fèi)的有效利用。這就要求相關(guān)部門能夠改革原有的課題財(cái)務(wù)報(bào)賬制度，維護(hù)科研經(jīng)費(fèi)使用的安全性。

科研經(jīng)費(fèi)管理權(quán)限下放的過程中，要不斷強(qiáng)化落實(shí)承擔(dān)單位的法人責(zé)任，提升自我約束管理能力，同時(shí)培養(yǎng)其科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對管理風(fēng)險(xiǎn)管控能力，確保預(yù)防工作落到實(shí)處。取消原有的報(bào)賬制度，把經(jīng)費(fèi)下?lián)艿絽⑴c單位手中，一方面有助于激發(fā)參與單位工作人員工作的積極主動(dòng)性，另一方面也有利于落實(shí)法人責(zé)任，當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)能夠第一時(shí)間找到負(fù)責(zé)人，降低使用科研經(jīng)費(fèi)過程中的風(fēng)險(xiǎn)。

4.3 保證預(yù)算編制的合理、有效性

為了保證預(yù)算編制的合理、有效性，相關(guān)部門對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)額度的預(yù)先設(shè)立予以規(guī)范化、系統(tǒng)化。不同的科研項(xiàng)目類型要區(qū)別對待，對于資助性項(xiàng)目，我們可以設(shè)定資助額度，從而對項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行簡化;對于那些競爭性研發(fā)項(xiàng)目而言，根據(jù)科研項(xiàng)目的具體任務(wù)以及預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行評(píng)估核定，有效地避免了為湊夠額度而夸大預(yù)算編制情況的發(fā)生。當(dāng)前，單位在編制科研項(xiàng)目預(yù)算的過程中，往往需要對各預(yù)算科目的預(yù)算金額予以非常詳細(xì)的說明，有時(shí)候還需要進(jìn)行測算。一個(gè)比較大的項(xiàng)目，比如超過千萬元的項(xiàng)目，所做的預(yù)算說明甚至需要做成一個(gè)幾十頁的小冊子，耗費(fèi)科研人員大量的時(shí)間和精力，同時(shí)容易出現(xiàn)預(yù)算復(fù)制的情況。如果預(yù)算過于細(xì)化，就會(huì)出現(xiàn)預(yù)算與執(zhí)行情況不符合的現(xiàn)象，也不利于預(yù)算的執(zhí)行。

4.4 降低科研經(jīng)費(fèi)使用和審計(jì)驗(yàn)收負(fù)擔(dān)

預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度一般都是以年為單位，實(shí)施期限為一年的項(xiàng)目，不應(yīng)該“一刀切”，而是應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況，按照經(jīng)費(fèi)下達(dá)的具體時(shí)間以及科研活動(dòng)的一般規(guī)律做出調(diào)整。對于經(jīng)費(fèi)下?lián)鼙容^晚的項(xiàng)目，可以延長到下一年的對應(yīng)月份，降低科研費(fèi)用使用以及審計(jì)驗(yàn)收壓力，讓雙方都有充足的準(zhǔn)備時(shí)間，同時(shí)保證科研項(xiàng)目的質(zhì)量。

5 結(jié) 語

綜上所述，科學(xué)研究是推動(dòng)我國科學(xué)技術(shù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，也是提高我國科技影響力的強(qiáng)有力手段。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，有利于降低科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，對于維護(hù)科研工作的健康發(fā)展具有重要的價(jià)值作用。由此可知，“科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)防策略”這一課題具有重要的研究意義。

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