夏丹

摘要：科研項(xiàng)目要順利開展就必須有充足的科研經(jīng)費(fèi)作為物質(zhì)基礎(chǔ)給與支持，因此，對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)開展有效管理是非常有必要的。高校是開展科學(xué)研究的重要生力軍，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的應(yīng)用也是最主要的參與者，在當(dāng)前自主創(chuàng)新為主要背景的環(huán)境下，國(guó)家加大了對(duì)高校用于科技創(chuàng)新和研究的經(jīng)費(fèi)支出，這也自然使得科研經(jīng)費(fèi)成為了高校的主要資金來源。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)經(jīng)費(fèi)開展管理的重要組成部門，擔(dān)負(fù)著經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)管重任。本文主要圍繞高校經(jīng)費(fèi)管理開展的探討，在分析當(dāng)前高校經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)狀基礎(chǔ)上，提出了加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)的有效措施，旨在提升高校經(jīng)費(fèi)的使用績(jī)效。

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)管理；內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）018-000-01

近年來，科學(xué)技術(shù)發(fā)展迅速，科研活動(dòng)也逐漸的成為社會(huì)的焦點(diǎn)。高校作為科研的主要參與部門，在國(guó)家的支持下，科研項(xiàng)目的數(shù)量、等級(jí)及經(jīng)費(fèi)都大幅度的提升，也使得經(jīng)費(fèi)成為了高校主要的經(jīng)濟(jì)來源。高校科研經(jīng)費(fèi)是學(xué)校重要的資金組成，其使用效益的發(fā)揮隨著科研活動(dòng)的活躍逐漸被社會(huì)各界所關(guān)注，并成為衡量科研工作最終效果的重要參考依據(jù)。然而，當(dāng)前高校的科研經(jīng)費(fèi)在財(cái)務(wù)管理等眾多方面還存在很多問題，使得科研項(xiàng)目在成本核算上出現(xiàn)了不規(guī)范的現(xiàn)象，造成了績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的嚴(yán)重缺失，甚至出現(xiàn)了重立項(xiàng)輕成果的現(xiàn)象等，這些都影響了高?？蒲许?xiàng)目的正常開展，嚴(yán)重影響了高校的資產(chǎn)管理，相關(guān)部門已經(jīng)對(duì)這些問題引起重視，并開始相關(guān)對(duì)策的研究。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀及存在的問題

1.多元化的科研經(jīng)費(fèi)來源使得經(jīng)費(fèi)管理核算更加復(fù)雜

從目前來看，高校的科研經(jīng)費(fèi)主要由三個(gè)部分組成即縱向科研經(jīng)費(fèi)、橫向科研經(jīng)費(fèi)和配套科研經(jīng)費(fèi)?？v向科研經(jīng)費(fèi)指的是教育及其他行業(yè)主管部門下?lián)艿馁Y金，其管理依照主管部門制定的制度進(jìn)行。橫向科研經(jīng)費(fèi)是指學(xué)校與企業(yè)、其他部門開展科研項(xiàng)目合作的成果轉(zhuǎn)化的資金，這部分主要根據(jù)項(xiàng)目的不同來制定核算的標(biāo)準(zhǔn)?？蒲薪?jīng)費(fèi)來自不同的渠道，提供部門也對(duì)經(jīng)費(fèi)使用提出了不同的規(guī)定，沒有形成統(tǒng)一的使用要求，這就造成經(jīng)費(fèi)管理的復(fù)雜性，增加了核算的特殊性。要避免這種多元化的管理，提高經(jīng)費(fèi)的使用效益就必須根據(jù)資金來源及項(xiàng)目設(shè)立獨(dú)立的賬目，并采取分項(xiàng)的管理，才能克服內(nèi)容的日益復(fù)雜和經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督的困難。

2.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)重立項(xiàng)、輕預(yù)算，預(yù)算編制與結(jié)題結(jié)算不匹配

當(dāng)前很多的高校將科研經(jīng)費(fèi)數(shù)額和工作完成量畫上了等號(hào)，并將這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)作為了教師工作考核、聘任的條件之一，對(duì)科研項(xiàng)目也是將關(guān)注點(diǎn)放在數(shù)量和規(guī)模上，對(duì)管理并未引起重視。教師對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)制度并沒有深入的認(rèn)識(shí)和了解，因此預(yù)算觀念比較薄弱，更對(duì)預(yù)算管理一知半解，經(jīng)費(fèi)的預(yù)算很容易就造成了片面的情況，根本無法將所需成本真實(shí)的反應(yīng)出來，缺乏精確性和準(zhǔn)確性。在經(jīng)費(fèi)的實(shí)際應(yīng)用中，科研人員也不會(huì)按照預(yù)算做出合理的支出，導(dǎo)致項(xiàng)目結(jié)算與預(yù)算產(chǎn)生的較大差距，為了填補(bǔ)這個(gè)差距，就會(huì)通過人為的方式對(duì)結(jié)算成本做出調(diào)整，導(dǎo)致數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象的出現(xiàn)。這就使預(yù)算編制失去了原本制定的意義和作用。

3.科研項(xiàng)目管理部門職責(zé)不明確，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的作用未充分發(fā)揮

隨著經(jīng)費(fèi)問題的不斷突出，眾多高校都出臺(tái)了相應(yīng)的管理對(duì)策，加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理，提升使用效益。很多高校采取了集約性管理模式，雖然從形式上完成了對(duì)不同渠道經(jīng)費(fèi)的集中，但財(cái)務(wù)部門始終無法對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)現(xiàn)合理化和效益化的管控，最終導(dǎo)致各項(xiàng)目規(guī)定的差異化。而科研項(xiàng)目的管理部門通常只負(fù)責(zé)項(xiàng)目的立項(xiàng)、申報(bào)、結(jié)題等工作，對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的管理問題則認(rèn)為那是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)。而財(cái)務(wù)人員并不了解經(jīng)費(fèi)的整個(gè)應(yīng)用過程，因此會(huì)在會(huì)計(jì)處理的眾多設(shè)置上出現(xiàn)不合理現(xiàn)象，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用也完全掌握在負(fù)責(zé)人手中，因此在開展會(huì)計(jì)核算時(shí)，也是遵照負(fù)責(zé)人要求進(jìn)行的。有些高校財(cái)務(wù)部，將科研經(jīng)費(fèi)歸入了代管的范圍，并以代管性質(zhì)開展管理。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)費(fèi)的支取有絕對(duì)的掌控，因此就會(huì)造成科研經(jīng)費(fèi)使用的隨意性、支出的無序性及經(jīng)費(fèi)的私扣等違規(guī)現(xiàn)象。而內(nèi)審部門通常也只是在項(xiàng)目結(jié)題時(shí)才開展審計(jì)，因此對(duì)于過程中的支出漏洞是非常難以發(fā)現(xiàn)的。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的內(nèi)部審計(jì)措施

1.建立完善的高效經(jīng)費(fèi)管理制度，明確相關(guān)職責(zé)及權(quán)限

高校的科研部門，主要負(fù)責(zé)的工作就是科研項(xiàng)目的立項(xiàng)、合同等相關(guān)工作的管理，并作為學(xué)校的代表簽署科研協(xié)議及合同，并針對(duì)課題執(zhí)行中的重大問題給與參考建議，有效組織并協(xié)調(diào)課題的結(jié)題驗(yàn)收、技術(shù)評(píng)估等工作，把好科研經(jīng)費(fèi)使用范圍的首道關(guān)口；財(cái)務(wù)部門擔(dān)任著經(jīng)費(fèi)的管理及核算，并對(duì)課題負(fù)責(zé)人作出編制的有效指導(dǎo)，負(fù)責(zé)開展項(xiàng)目的決算審查，并對(duì)負(fù)責(zé)人經(jīng)費(fèi)使用和支出作出預(yù)算范圍的監(jiān)督和指導(dǎo)，確定經(jīng)費(fèi)使用的合法性和合規(guī)性；課題負(fù)責(zé)人，要全權(quán)負(fù)責(zé)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)、決算的編制，并按要求在預(yù)算內(nèi)支取和使用經(jīng)費(fèi)。課題負(fù)責(zé)人，要自覺配合相關(guān)部門的審查和監(jiān)督，并及時(shí)依照規(guī)定辦理結(jié)題及結(jié)算相關(guān)手續(xù)，并對(duì)經(jīng)費(fèi)的應(yīng)用承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

2.根據(jù)不同的課題，選擇筒體主題的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)重點(diǎn)

（1）通過有效審查提高科研經(jīng)費(fèi)管理的嚴(yán)格度和科學(xué)化。將審計(jì)的重點(diǎn)放在本校管理辦法的制定上，看是否符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定，檢查管理制度的健全性和合理性，審查手續(xù)的全面性和科學(xué)性，看是不是起到了部門間相互監(jiān)督和制約的作用。

（2）通過有效審計(jì)確定經(jīng)費(fèi)的來源，保證經(jīng)費(fèi)的合法性?？v向課題與橫向課題在經(jīng)費(fèi)的獲取渠道上是不相同的，因此審計(jì)也會(huì)有不同的側(cè)重點(diǎn)?？v向課題基本上都是通過國(guó)家部門組織專家進(jìn)行審核的，因此沒有進(jìn)行專門審計(jì)的必要。橫向課題一般是與委托單位合作的項(xiàng)目，僅存在合同關(guān)系，在立項(xiàng)時(shí)并不是都通過了專家的審核，因此可行性方面缺乏真實(shí)性，對(duì)其也要開展有效且嚴(yán)格的合同合法性和真實(shí)性審查，并對(duì)科研成果進(jìn)行歸屬問題的研究，避免出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)資金的挪用違法行為或資金浪費(fèi)。

（3）通過有效審查，確定經(jīng)費(fèi)支出有效且合理。從目前高校審計(jì)的實(shí)際情況來分析，縱向課題的經(jīng)費(fèi)，負(fù)責(zé)撥款的是國(guó)家級(jí)的審計(jì)單位等。橫向課題的經(jīng)費(fèi)，負(fù)責(zé)撥款的一般由合作單位委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)開展。高校應(yīng)將審計(jì)重點(diǎn)放在縱向課題經(jīng)費(fèi)方面，一旦發(fā)現(xiàn)虛假課題立項(xiàng)或已申報(bào)課題重復(fù)應(yīng)用等，超出單純經(jīng)費(fèi)管理范疇的情況出現(xiàn)，應(yīng)立即由國(guó)家審計(jì)監(jiān)督部門開展有效的管理和上報(bào)。

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)將監(jiān)督職能向管理職能方向轉(zhuǎn)變，并配合涉及到的職能部門對(duì)課題所涉及的儀器、設(shè)備等，就專業(yè)對(duì)口的問題，通過專業(yè)科研機(jī)構(gòu)及專家的配合來開展論證工作，對(duì)設(shè)備、儀器的采購進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，并確定配套經(jīng)費(fèi)確實(shí)應(yīng)用在了應(yīng)該落實(shí)的地方，以此同時(shí)，可建立使用臺(tái)賬做好使用記錄，避免資源浪費(fèi)的同時(shí)，還能為之后審計(jì)工作的開展提供必要的依據(jù)。

3.提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

對(duì)于高校而言，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的保障是提升經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效的重要因素，高校方面可以通過內(nèi)部審計(jì)設(shè)置的完善、審計(jì)崗位的增設(shè)等措施，來保障和提升內(nèi)部審計(jì)的總體質(zhì)量。高校的內(nèi)部審計(jì)部門則要通過經(jīng)費(fèi)審計(jì)的不斷加強(qiáng)，利用內(nèi)部情況的嚴(yán)格控制、績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)政策的建立和責(zé)任追究制度的完整化及審計(jì)結(jié)果的公示這幾個(gè)措施，來不斷增強(qiáng)經(jīng)費(fèi)的使用質(zhì)量，從根本上完善經(jīng)費(fèi)的管理，提升經(jīng)費(fèi)的總體使用績(jī)效。

（1）高校的內(nèi)審人員應(yīng)具備基本的審計(jì)常識(shí)和法律法規(guī)政策，并能夠通過國(guó)外經(jīng)驗(yàn)的借鑒，不斷提升自身專業(yè)能力，強(qiáng)化理論水平，并且保證在專業(yè)人員引進(jìn)的同時(shí)加強(qiáng)其審計(jì)能力，做到專業(yè)技能的補(bǔ)充和完善。

（2）要重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用和目的的宣傳，正確利用部門網(wǎng)頁、學(xué)報(bào)等形式，加強(qiáng)宣傳力度，不斷加深教師及相關(guān)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，提高重視程度，并逐漸督促負(fù)責(zé)人養(yǎng)成良好的自我約束能力，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理，從而取得領(lǐng)導(dǎo)的信任和支持，搭建一個(gè)不斷和諧發(fā)展的審計(jì)平臺(tái)。

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