李宛琳

中圖分類號：F243 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2019）7-114-02

摘 要 出納人員是整個財務(wù)管理工作的一線人員，也是單位經(jīng)營資金的運行者和管理者，本文結(jié)合國內(nèi)出納人員的工作現(xiàn)狀，重點闡述和分析事業(yè)單位出納人員在管理現(xiàn)金、銀行存款及賬戶等方面的工作職責及存在的問題，并提出相關(guān)的思考和建議。

關(guān)鍵詞 出納 崗位職責 工作管理

過去在人們的意識中出納就是只負責收付現(xiàn)金的工作，但其實出納工作是管理所有貨幣資金、票據(jù)、有價證券收付的一項工作。此前很多學者對出納工作的研究都是著力于宏觀方面的論述和分析，本文作者結(jié)合自己的出納工作經(jīng)驗，具體闡述和分析了事業(yè)單位出納人員對工作管理存在的相關(guān)問題，使更多讀者更為了解事業(yè)單位出納人員的日常工作管理。

一、出納人員工作職責

（一）國內(nèi)出納人員的工作現(xiàn)狀

隨著社會的發(fā)展和會計制度的不斷完善，我國出納人員的工作職責不再只是單一地收付現(xiàn)金，現(xiàn)代社會的出納人員除了辦理現(xiàn)金收付和銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)外，還具備保管財務(wù)印章、銀行支票的職責，以及與本單位開戶銀行或外單位財務(wù)往來的聯(lián)系工作。所以出納人員既是單位資金運行的服務(wù)者，也是單位第一手會計資料的掌握者，更是本單位與外單位財務(wù)管理及財務(wù)往來的溝通者。

（二）事業(yè)單位出納人員的工作職責

1.堅持結(jié)算原則，遵守結(jié)算紀律的基本職責。出納人員雖然是財務(wù)工作體系中比較基礎(chǔ)的工作崗位，但由于出納人員擔負著庫存現(xiàn)金、銀行存款等資金結(jié)算和資金往來的工作，所以這個崗位不僅需要出納人員在工作中要具備足夠的細心和專注，更重要的是要求出納人員處理業(yè)務(wù)時秉持著客觀公正的原則，嚴格遵守《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律制度。由于國庫集中支付制度的實行，事業(yè)單位的出納人員除了日常的支付結(jié)算外，還需要進行國庫集中支付的結(jié)算，由于每個單位的零余額用款額度是根據(jù)國家財政批復(fù)的不同預(yù)算管理類型下達的，這需要出納人員嚴格按照預(yù)算科目功能分類的類別把好支出關(guān)，按照相應(yīng)的預(yù)算類型簽發(fā)支付指令。

2.貨幣資金、銀行存款的結(jié)算職責。對于出納人員來說，最日常的工作內(nèi)容就是貨幣資金和銀行存款的結(jié)算，每個出納人員都應(yīng)熟練掌握庫存現(xiàn)金、銀行存款的結(jié)算及管理流程。合理地到銀行支取適量現(xiàn)金為單位公用，在報賬過程中嚴格按照《現(xiàn)金管理條例》進行日?，F(xiàn)金報賬的支付和管理。同時，及時地盤點核對庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。對于單位開立的各個賬戶，有序進行各賬戶的日常匯款，不得串戶進行匯款支付，及時處理匯款單據(jù)和未達賬項，保證單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的正常進行。

3.保持與開戶銀行及外單位的溝通職責。出納工作作為財務(wù)系統(tǒng)的一線，也是整個財務(wù)工作最直接與外來人員進行業(yè)務(wù)接觸的工作崗位。出納人員除了日常在網(wǎng)銀上的匯款支付外，也需要到銀行處理本單位各開戶行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，所以出納人員需要保持與開戶行的良好溝通，以便及時處理單位各賬戶的銀行業(yè)務(wù)。同時，出納人員作為單位資金往來的運行者，也需要和業(yè)務(wù)往來單位保持溝通，才能維持與外單位良好的經(jīng)濟業(yè)務(wù)來往。

4.深化專業(yè)知識，提高業(yè)務(wù)能力的創(chuàng)新職責。事業(yè)單位出納雖然是財務(wù)管理體系中較為基礎(chǔ)的工作崗位，但是隨著政府會計制度等規(guī)章制度的出臺，整個財務(wù)工作體系都在不斷地革新，現(xiàn)代社會的科學技術(shù)也促進了出納人員的工作方式不斷簡化、便捷，如匯款就由最初的手工填制匯款單到現(xiàn)在的網(wǎng)銀匯款支付。同時，由于社會經(jīng)濟的發(fā)展，出納人員的工作范圍和工作強度也在不斷擴大，單位需不斷修訂和完善有關(guān)出納的新工作制度。除此之外，出納人員也需要不斷地深化會計專業(yè)知識，才能在面對高壓強度的工作量時游刃有余。而事業(yè)單位實行國庫集中支付制度后，事業(yè)單位的出納人員不但需要具備扎實的專業(yè)基礎(chǔ)知識，同時還需要熟悉財政授權(quán)支付的相關(guān)程序等。

二、出納人員工作管理存在的問題及原因

（一）庫存現(xiàn)金管理

1.存在日常報賬或其他現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生時存在現(xiàn)金收支錯誤的問題?，F(xiàn)金收支是出納人員最基本和最頻繁發(fā)生的工作內(nèi)容。由于報賬人員人數(shù)眾多，情況各異，現(xiàn)金收支金額有零有整，出納人員在收支現(xiàn)金的過程中難免就會發(fā)生收支錯誤的情況。同時，出納人員未及時核對庫存現(xiàn)金進行日清工作，導(dǎo)致庫存現(xiàn)金出現(xiàn)長短款的問題。

2.存在事業(yè)單位各專項經(jīng)費現(xiàn)金可能會出現(xiàn)串戶問題。由于事業(yè)單位各項經(jīng)費要求?？顚Ｓ?，所以在現(xiàn)金收支時就涉及到不同種類的經(jīng)費現(xiàn)金，如果事業(yè)單位未針對各專項經(jīng)費的日常管理和使用制定完善的規(guī)章制度，出納人員對各專項經(jīng)費的來源和使用情況沒有完全掌握，或是經(jīng)辦人、會計人員與出納人員未及時溝通，就會導(dǎo)致單位在各項經(jīng)費現(xiàn)金使用中出現(xiàn)了相互竄戶的問題。

3.存在收支大額現(xiàn)金及庫存現(xiàn)金金額較大的問題。單位日常報賬所發(fā)生的現(xiàn)金應(yīng)按照《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍，但有些單位雖然建立了庫存現(xiàn)金的報賬現(xiàn)金限額和庫存現(xiàn)金限額制度，在日常報賬過程中，部分業(yè)務(wù)經(jīng)辦人仍然使用現(xiàn)金進行支付，導(dǎo)致大額現(xiàn)金（1000元以上）報銷的情況。同時，出納人員到銀行支取大量現(xiàn)金留作報賬備用金，增加了庫存現(xiàn)金保存的風險。

（二）銀行存款管理

1.存在收款賬號、戶名或金額錯誤的問題。現(xiàn)代社會，業(yè)務(wù)雙方大多通過匯款的方式進行業(yè)務(wù)交易。但有時會因為戶名、賬號或開戶銀行發(fā)生變更而經(jīng)辦人未及時溝通，或是匯款單位在匯款時由于出納人員未認真核對收款單位銀行信息或匯款金額，導(dǎo)致收款賬號、戶名或金額錯誤的問題。

2.存在匯款賬戶錯誤的問題。由于事業(yè)單位存在項目?？顚Ｓ玫那闆r，所以匯款時也要根據(jù)不同的經(jīng)費來源進行匯款操作。有時因為經(jīng)辦人不了解項目?？顚Ｓ觅~戶的區(qū)別，報銷時未與財務(wù)人員說明款項來源，或是會計人員未及時和出納人員溝通匯款需用的專項賬戶，亦或是出納人員在匯款時未分清款項來源而導(dǎo)致匯款賬戶使用錯誤的情況。

3.存在銀行未達賬項較多的問題。由于單位會計工作的制單時間與實際付款時間的差異，在月末往往會出現(xiàn)未達賬項的情況，但這些未達賬項只能是暫時反映在銀行余額調(diào)節(jié)表中。如果單位財務(wù)人員不及時補制單位銀行存款未達賬項的相關(guān)憑證，及時入賬，在下一個月進行銀行對賬時，就會出現(xiàn)銀行未達賬項累積較多的問題。

（三）銀行賬戶管理

1.存在銀行賬戶過多，管理不當?shù)膯栴}。單位會由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要開立多個不同用途的銀行賬戶，在單位開立的銀行賬戶較多的情況下，單位的財務(wù)人員就無暇顧及每個賬戶的運行情況，因不能及時了解、掌握每個銀行賬戶的實時情況，在日常對賬和管理等方面就會有一定的問題。

2.存在不常用賬戶凍結(jié)的問題。單位會存在開立的某些賬戶由于開立時間較久遠或是因某項工作需要臨時開立，之后長時間未進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來，財務(wù)人員對這些賬戶也沒有定期進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理，使其保持正常使用狀態(tài)?；蚴俏醇皶r對不用的賬戶及歷史遺留賬戶進行銷戶處理，使銀行賬戶轉(zhuǎn)為凍結(jié)狀態(tài)，這對單位銀行賬戶的正常使用及賬戶詢證等方面都會有影響。

三、事業(yè)單位出納人員工作管理的探討及建議

（一）庫存現(xiàn)金管理

1.認真核對庫存現(xiàn)金，日清月結(jié)。每當有現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)產(chǎn)生時，出納人員應(yīng)及時核對收支金額是否正確，另外可以準備現(xiàn)金收支登記本（經(jīng)辦人簽字確認）和現(xiàn)金收支登記表以備對賬備查。同時，出納人員還應(yīng)做到每天對單位所有賬戶對應(yīng)的庫存現(xiàn)金庫進行盤點，核對各個現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。

2.分項管理各專項經(jīng)費庫存現(xiàn)金。從銀行支取的各專項經(jīng)費現(xiàn)金應(yīng)分別管理存放，做好標記，日常發(fā)生各項現(xiàn)金收支時，正確收支相應(yīng)標記的各經(jīng)費現(xiàn)金，才能保證現(xiàn)金管理的秩序，同時也能清楚地了解各專項經(jīng)費的現(xiàn)金使用情況。

3.制定完善的大額現(xiàn)金管理制度。應(yīng)將單位的大額現(xiàn)金報銷用途、限額等相關(guān)規(guī)定加入單位的財務(wù)管理制度，同時進一步要求單位人員在進行公事經(jīng)濟業(yè)務(wù)時必須使用公務(wù)卡、轉(zhuǎn)賬匯款或銀行支票進行交易，避免大額現(xiàn)金報銷。

4.完善單位選人制度，加強出納財務(wù)人員的道德規(guī)范。在招聘單位財務(wù)人員時，在單位現(xiàn)有選人制度的基礎(chǔ)上提高道德規(guī)范的標準，嚴格把守財務(wù)人員的道德品質(zhì)關(guān)卡。同時，加強單位的道德規(guī)范培訓力度，深化財務(wù)人員的道德規(guī)范，樹立財務(wù)人員的創(chuàng)新意識。

（二）銀行存款管理

1.認真核查匯款信息。需要匯款的報銷單據(jù)，經(jīng)辦人在報銷前應(yīng)與收款方核對收款賬戶銀行信息是否正確，會計人員在傳遞匯款單據(jù)時也需核查匯款的銀行信息和金額是否完整和準確，出納人員在匯款時應(yīng)按照匯款單據(jù)的相關(guān)信息準確進行匯款操作。

2.各經(jīng)費賬戶專款專用。出納人員應(yīng)熟悉、了解每個專項賬戶的用途及匯款操作程序，同時在匯款前應(yīng)與經(jīng)辦人或會計人員溝通清楚各筆匯款的經(jīng)費來源，做到各經(jīng)費賬戶?？顚Ｓ?，各銀行存款賬戶有序管理。

3.及時處理單位未達賬項。當單位的銀行賬戶發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，出納人員應(yīng)及時打印銀行憑證傳遞會計人員進行賬務(wù)處理。同時，每月銀行余額調(diào)節(jié)表完成后，出納人員應(yīng)根據(jù)調(diào)節(jié)表中的未達賬項及時與各會計人員進行溝通處理，必要時聯(lián)系業(yè)務(wù)經(jīng)辦人落實業(yè)務(wù)收支情況。

（三）銀行賬戶的管理

1.實時掌握各銀行賬戶的基本情況。出納人員應(yīng)時常與銀行客戶經(jīng)理進行聯(lián)系，了解、掌握各銀行賬戶的實時情況，保證銀行賬戶的正常管理。此外，還可以分類管理各銀行賬戶，這樣更便于銀行賬戶的有序管理。

2.及時處理單位多余賬戶及遺留賬戶。對于單位許久未用的多余賬戶和開立時間久遠而現(xiàn)在已無用的歷史遺留賬戶，單位應(yīng)及時進行銷戶處理，這樣使單位銀行賬戶的管理更加有序便捷。

四、結(jié)語

出納崗位是將通過庫存現(xiàn)金、銀行存款、及銀行賬戶的管理，將單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)串聯(lián)起來的一線工作，出納人員管理工作的好壞會直接影響單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的正常運行，看似基礎(chǔ)的出納工作其實掌握著整個單位的經(jīng)濟運行秩序，需要每個單位提高對該崗位認識，并進行嚴格的管控。

參考文獻：

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[3]劉德斌，劉津涵.事業(yè)單位出納工作管理的思考[J].中國市場，2013（33）：58-59.