張軍沖

摘 要：自改革開放以來，我國經(jīng)濟發(fā)展持續(xù)保持較好的增長態(tài)勢，社會環(huán)境也因此發(fā)生了非常大的改變。與此同時，為適應經(jīng)濟社會變革的需求，政府對稅務政策不斷進行調(diào)整，由此出現(xiàn)了稅務會計等，并且實現(xiàn)了非?？焖俚陌l(fā)展。但是，現(xiàn)階段我國稅務會計在開展工作時，仍然存在非常多的問題，本文在此對其進行探究，并基于此探討了應對策略。

關鍵詞：稅務會計 ?財務會計 ?應對策略

伴隨經(jīng)濟社會發(fā)展水平的持續(xù)提升，人們對于經(jīng)濟與稅務的觀念發(fā)生了很大的改變，政府也適時多次對稅務工作的開展模式以及稅率等內(nèi)容進行調(diào)整，使之更好的發(fā)揮調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟發(fā)展的作用。對于企業(yè)而言，要應對稅務工作及其內(nèi)外部發(fā)展形勢的改變，必須要加強稅務會計工作，構建完善的開展該工作的模式。就會計模式來說，其能夠對會計要素所具有的基本特征與內(nèi)在聯(lián)系進行反映，由此構成有機的整體，也是按照一定的邏輯關系，總體描述各個要素的表現(xiàn)。就稅務會計而言，其實現(xiàn)了會計工作與稅務工作的有機結合，包含了兩方面工作的元素，對于企業(yè)發(fā)展和稅務籌劃而言，發(fā)揮著不可替代的作用。但是就實際開展稅務會計工作的情況來看，仍然存在非常多的問題。通過對這些問題進行剖析，探索出有效的開展該工作的機制，有助于企業(yè)實現(xiàn)更好更快的發(fā)展。

一、稅務會計模式存在的主要問題

最近幾年，為適應經(jīng)濟社會發(fā)展環(huán)境的改變，更好發(fā)揮稅務與會計工作對經(jīng)濟發(fā)展的積極作用，政府多次改革和完善了開展財務會計的制度，修訂了稅收相關的法律法規(guī)。在此背景下，會計原則和稅法對經(jīng)濟活動所具有的相互獨立性特征進行了處理。對于我國而言，在實際開展該工作時，要注重稅務與財務會計的協(xié)調(diào)性，實現(xiàn)其良性的發(fā)展，進而對市場經(jīng)濟進行調(diào)節(jié)。就目前稅務會計存在的問題來看，主要表現(xiàn)為以下幾個方面：

（一）稅務會計仍附屬于傳統(tǒng)的財務會計

就現(xiàn)階段開展稅務工作的情況來看，對于很多企業(yè)來說，都是從傳統(tǒng)的會計人員隊伍中，所征調(diào)的臨時用于開展該工作的人員。而這些人員缺乏專業(yè)的稅務方面的知識，同時也未能接受系統(tǒng)的培訓。在此情況下，其所從事的工作本質(zhì)上還是以傳統(tǒng)的財務會計工作為主，無法系統(tǒng)的開展稅務籌劃等方面的工作，導致企業(yè)稅負問題在新時期和新法規(guī)下，仍然無法得到有效的解決，對于其降低稅負，實現(xiàn)更好的發(fā)展非常不利。

（二）納稅調(diào)整項目非常繁雜

對于資產(chǎn)計稅與負債計稅的基礎而言，在對其進行核算時，所調(diào)整的內(nèi)容同收入和財務費用以及營業(yè)外支出與營業(yè)成本及費用等，有非常大的關系。這些內(nèi)容在利潤表中，占據(jù)了非常大的部分。與此同時，這些內(nèi)容同關聯(lián)交易與資產(chǎn)負債表等各種會計業(yè)務的開展，也具有非常密切的關系。在調(diào)整納稅過程中，非常的復雜，核算起來過于繁瑣。企業(yè)納稅人員無法理解其中存在的一些差異，甚至稅務機構的工作人員也無法正確操作企業(yè)所提交的稅務數(shù)據(jù)。在此情況下，稅務征收受到了非常大的影響，也不符合稅務改革的目標。稅務會計人員此時如果對會計準則，仍然提出更高要求，會使得會計信息的質(zhì)量受到很大影響，導致二者相互牽制，而且無法做到統(tǒng)籌兼顧。

（三）財稅分離模式仍然不健全

伴隨財務會計的不斷發(fā)展，稅務會計也應運而生，二者本質(zhì)上屬于同一學科體系，都是會計學非常重要的內(nèi)容。但是就實際運用情況來看，二者又存在非常顯著的差別。對于財務會計而言，其所提供的信息，能夠為使用者的決策提供參考，而且其先導在于會計準則。但是對于稅務會計來說，不僅要能夠為企業(yè)納稅籌劃提供方案，而且要方便稅務部門開展對稅款的征收工作，其依據(jù)是稅法。

二、應對稅務會計模式存在問題的策略

（一）完善稅務會計體系建設

就稅收體制而言，其本質(zhì)上屬于復合稅制。對于稅務與財務會計而言，其本身具有一定的一致性，而且相互依存。但是在職能目標方面，并不一致，甚至呈現(xiàn)出相互分離的態(tài)勢。伴隨稅制改革的不斷推進，在國家稅收中，所得稅占比不斷增加。與此同時，在稅收收入中，很大一部分是流轉稅。所以，對于政府而言，應不斷完善稅務會計體系，基于流轉稅與所得稅會計，構建完善的稅務會計體系。

（二）針對性調(diào)整稅款稅收會計制度

企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務在發(fā)生改變時，如果根據(jù)稅法和會計制度，在對該業(yè)務進行處理，而得出不同的結果時，企業(yè)應當以財務規(guī)定為準，對收入和支出進行計算，并且也要結合稅法規(guī)定，對應納稅款項進行調(diào)整。對于企業(yè)而言，為對核算成本進行簡化，在實現(xiàn)財務會計和稅務會計相互分離的前提下，對稅法與會計規(guī)范進行制定時，不僅要滿足稅法相關內(nèi)容的規(guī)定，維護國家利益，而且也要盡可能的推動企業(yè)自身利益的提升。當核算出現(xiàn)差異時，要主動結合稅法規(guī)定，對相關內(nèi)容進行調(diào)整。企業(yè)在開展各項經(jīng)濟活動時，如果產(chǎn)生了影響稅收征管的因素，要盡可能的保持財務與稅務會計的一致性，要結合有關規(guī)定，對利潤水平進行調(diào)整，并且要充分結合稅法的規(guī)定，對有關內(nèi)容進行修訂，將其作為計算納稅所得額的重要依據(jù)。在此之后，要對稅務與財務會計進行完善，促使其開展工作的模式不斷完善。

（三）推動稅務與財務會計的適度分離

通過實現(xiàn)稅務與財務會計的適度分離，有助于充分發(fā)揮各自對企業(yè)發(fā)展與經(jīng)濟增長的積極作用。所謂的適度分離，就是將二者的分離控制在合理的范圍內(nèi)，并且充分考慮現(xiàn)有經(jīng)濟與會計體系的發(fā)展需求，對其分離程度進行限制。就我國現(xiàn)階段的國情與開展稅務會計工作的實際情況來看，應當借鑒發(fā)達國家開展該工作的經(jīng)驗，學習其先進的稅務會計模式，促使稅務與財務會計能夠實現(xiàn)相互協(xié)調(diào)，進而實現(xiàn)良好的發(fā)展。除此之外，在改革稅務會計模式時，還要充分結合其實際情況，正確認識會計發(fā)展的趨勢以及稅務會計所應具備的真正職能等。在此情況下，政府所制定出的適度分離政策，才符合經(jīng)濟發(fā)展的需求。

三、結束語

自改革開放之后，我國在稅務會計實務方面，取得了非常大的進步，但是由于經(jīng)濟發(fā)展內(nèi)外部環(huán)境的改變，導致企業(yè)在具體開展這一方面的工作時，仍然不可避免的出現(xiàn)了一些問題?？傮w來看，稅務會計在開展工作時，其獨立性特征日益顯著，而且很多情況下，財務會計都要服從稅務會計。鑒于我國目前，財稅并未實現(xiàn)有效分離，對于該工作的開展產(chǎn)生了一定的負面影響。所以，從長遠發(fā)展來看，需要盡快實現(xiàn)二者分離，才能更好的發(fā)揮其推動經(jīng)濟增長的作用。

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