周淑瓊

摘 要：近年來，市場經(jīng)濟(jì)變得越來越完善，但是，政府所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷惡化，導(dǎo)致出現(xiàn)越來越多的問題，因此，想要在激烈的環(huán)境中站穩(wěn)腳，就要強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，這是由于它對我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)具有重要影響，特別是行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)，針對存在的問題，提出有效的解決對策?；诖?，文章結(jié)合行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制建設(shè)中遇到的難題，提出了有效的解決策略，希望能為同行業(yè)提供參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 ?內(nèi)部控制 ?問題 ?對策

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制即為了有效提升經(jīng)濟(jì)效益，幫助單位充分利用各類資源，使其管理達(dá)到預(yù)定效果，而對行政事業(yè)單位進(jìn)行調(diào)控與監(jiān)督的過程。在行政事業(yè)單位環(huán)境中，其內(nèi)部控制部門對整個單位經(jīng)濟(jì)水平產(chǎn)生直接影響，內(nèi)部控制能夠體現(xiàn)其價值，主要表現(xiàn)在內(nèi)部治理環(huán)境是否合理，監(jiān)督手段是否完善，監(jiān)督的實施是否具有行政權(quán)。因此，建立和完善內(nèi)部控制部門的行政機(jī)構(gòu)對單位有很大的影響，如果內(nèi)部控制可以有效地實現(xiàn)，它將發(fā)揮積極作用的實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略和轉(zhuǎn)型的總體戰(zhàn)略目標(biāo)的領(lǐng)導(dǎo)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中的問題

（一）不健全的內(nèi)控體系

我國行政事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督體系起步較晚，有的單位雖建立了內(nèi)控監(jiān)督部門。但是，執(zhí)行制度的缺失導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制的缺失，最終導(dǎo)致會計信息失真，導(dǎo)致單位資源配置不合理，無法為單位管理人員提供真實的指導(dǎo)。因此，行政機(jī)關(guān)設(shè)立了內(nèi)部控制部門，但由于制度不完善，執(zhí)行力度不夠，使得內(nèi)部控制部門虛擬化。國外在對商業(yè)活動進(jìn)行監(jiān)督和評價時，大多是由內(nèi)部和外部的監(jiān)督者來控制，而我國還沒有建立起這種意識。因此，我國的內(nèi)部控制與監(jiān)督制度不完善，不能內(nèi)外控制相結(jié)合，不能統(tǒng)籌規(guī)劃監(jiān)督職能，進(jìn)而導(dǎo)致單位發(fā)展模式的紊亂。

（二）缺乏對內(nèi)部控制的認(rèn)知

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制下，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員理念意識直接影響著單位發(fā)展戰(zhàn)略，各單位內(nèi)部控制部門是向領(lǐng)導(dǎo)部門提供寶貴意見的部門。如果員工缺乏內(nèi)部控制的認(rèn)知能力，沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部控制部門的重要性，就會導(dǎo)致內(nèi)部控制部門無法真正工作。雖建立了此部門，但該內(nèi)控部門缺乏工作能力，如同一個虛設(shè)部門，無法發(fā)揮它的用途。也就無法為單位會計部門信息進(jìn)行監(jiān)控，加之缺乏財務(wù)風(fēng)險防范意識，無法合理配置資源，從而對整體經(jīng)濟(jì)造成嚴(yán)重的影響。

（三）內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)有待提升

行政事業(yè)單位要建立合格的內(nèi)部控制制度，促進(jìn)本單位的發(fā)展。內(nèi)部控制人員應(yīng)監(jiān)督財務(wù)部門在數(shù)據(jù)收集整理方面的職能，控制物流部門資源的合理配置，為管理會計部門提出合理的發(fā)展方向。但是，當(dāng)前，由于我國事業(yè)單位對內(nèi)控監(jiān)督缺乏理解，工作人員綜合能力無法滿足工作需求，導(dǎo)致管理過程中存在問題。構(gòu)建內(nèi)控部門時，工作人員大都是財務(wù)會計部門調(diào)過來的，導(dǎo)致這些人員專業(yè)能力欠缺，不能真正促進(jìn)內(nèi)控部門工作的開展。

（四）缺乏風(fēng)險評估和反饋機(jī)制

由于內(nèi)控監(jiān)督體系不完善，在對內(nèi)部控制管理時，仍存在一定的風(fēng)險。若想要促進(jìn)事業(yè)單位穩(wěn)步前進(jìn)，就要采取風(fēng)險預(yù)防對策，盡量避免不利因素，使他們有良好的工作環(huán)境和為人民服務(wù)的能力。然而，盡管大多數(shù)行政事業(yè)單位都有風(fēng)險評估體系，但仍不完善，導(dǎo)致了風(fēng)險防范的失敗。因此，缺乏風(fēng)險評估體系無法對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，導(dǎo)致單位未來發(fā)展中存在未知因素。所以，缺乏健全的風(fēng)險評估制度是不明智的行為。我國大多數(shù)單位雖已建立內(nèi)控監(jiān)督部門風(fēng)險評估體系，但無法得到及時反饋。這樣就導(dǎo)致風(fēng)險評估工作不能真正落實。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的策略

（一）內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位整體部門構(gòu)造趨于合理化，而內(nèi)控部門是整個單位的重點(diǎn)。因此，想要維持整個單位構(gòu)造的合理化，確保財務(wù)信息不被泄露，保證單位行為規(guī)劃按計劃進(jìn)行，就要建立內(nèi)控部門。將內(nèi)部監(jiān)督控制到位，而不是虛擬的、沒有作用的監(jiān)督部門。對單位財務(wù)、后勤、管理人員有錯誤的，應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)?shù)奶幏?。此外，單位?nèi)部嚴(yán)格控制，實時關(guān)注動態(tài)，確保信息的真實性。

（二）提升對單位內(nèi)部控制的理解

由于行政機(jī)構(gòu)經(jīng)常打表面牌，如果工作效率高，單位是好的，是合格的，因為這種東西的存在，導(dǎo)致的長期危機(jī)管理機(jī)構(gòu)、單位內(nèi)部控制部門是一個純粹的形式，無法發(fā)揮真正的作用。不充分發(fā)揮內(nèi)部控制職能，就不能發(fā)揮單位的作用。特別是隨著管理人員理念意識的提升，以及信息技術(shù)的實行。因此，提升單位管理人員理念才能促進(jìn)下屬人員觀念的更新。管理人員內(nèi)控意識提升后，才能帶動全員強(qiáng)化內(nèi)控意識，確保管理人員結(jié)合管理會計部門提出的建議進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從而更好的為人民服務(wù)。

（三）提升內(nèi)控人員綜合素質(zhì)

當(dāng)前，行政事業(yè)單位內(nèi)控部門面臨問題逐漸增多，這就要提升對內(nèi)控部門人員是否勝任的重視。提升內(nèi)控部門工作人員專業(yè)素養(yǎng)，培訓(xùn)現(xiàn)有員工提高自身能力，提高員工對內(nèi)部控制的理解，加強(qiáng)員工的溝通，使其具備足夠的與各部門溝通的能力。另外，要對員工進(jìn)行會計、財務(wù)管理等方面的培訓(xùn)，及時發(fā)現(xiàn)每個員工的漏洞，提供點(diǎn)對點(diǎn)的指導(dǎo)，解決每個員工的問題，提高員工的綜合能力。此外，在招聘新員工時，要完善招聘要求，檢驗我們是否具備專業(yè)能力，確保吸收有能力的人員，在新老員工的配合下促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

（四）完善風(fēng)險評估和反饋體系

只有建立完善的單位風(fēng)險評估體系，才能促進(jìn)內(nèi)部控制和監(jiān)督。一是建立行政事業(yè)單位風(fēng)險文化，全面參與財務(wù)風(fēng)險管理。只有在文化層面加強(qiáng)員工的財務(wù)風(fēng)險意識，才能形成整體的風(fēng)險觀念。行政事業(yè)單位風(fēng)險文化是在風(fēng)險管理過程中逐步形成的，其目的是識別和防范風(fēng)險。因此，有必要建立適合本單位的風(fēng)險文化，確保風(fēng)險評估體系的合理構(gòu)建。第二，適當(dāng)使用風(fēng)險工具，以建立風(fēng)險評估機(jī)制，正確學(xué)習(xí)使用風(fēng)險工具。更常見的是風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險規(guī)避等。風(fēng)險轉(zhuǎn)移是指以某種方式將單位的部分或全部財產(chǎn)風(fēng)險轉(zhuǎn)移給他人的一種方法。風(fēng)險規(guī)避是指在財務(wù)管理方案的選擇過程中，對各種方案所造成的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行統(tǒng)一的評估和規(guī)劃，以確保財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)，確保內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

三、結(jié)束語

總而言之，中國的行政機(jī)構(gòu)的發(fā)展不僅需要法律體系的持續(xù)改進(jìn)，但也不斷提高全體員工對內(nèi)部控制的意識，建立一個完美的評價和反饋系統(tǒng)的內(nèi)部控制，因此，行政機(jī)構(gòu)更好地服務(wù)人民的目的。

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