摘要：在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，企業(yè)分支機(jī)構(gòu)作為一種先進(jìn)的管理方式，對促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。為了防范風(fēng)險(xiǎn)，減少損失、優(yōu)化管理流程、提高企業(yè)管理水平，企業(yè)要在分支機(jī)構(gòu)中建立健全內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：企業(yè)：分支機(jī)構(gòu)：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制：對策

一、現(xiàn)階段我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

現(xiàn)階段，我國企業(yè)開始意識(shí)到內(nèi)控的重要性，逐漸建立起財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，形成了相互監(jiān)督、相互促進(jìn)、相互制約的內(nèi)部控制關(guān)系。然而，我國還有相當(dāng)一部分企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制仍然不夠健全，內(nèi)部控制水平與國際水平之間存在很大的差距，影響最終財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果。具體表現(xiàn)為：

（一）分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺少合理的組織架構(gòu)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要依賴于健全的組織機(jī)構(gòu)。當(dāng)前，我國許多企業(yè)并未按照企業(yè)制度發(fā)展要求，合理設(shè)置總、分支機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)，財(cái)務(wù)部門管理工作條線設(shè)置不明晰，分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門的資金管理、會(huì)計(jì)管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理體系不健全，總部管理力度相對較弱，將不利于有效地實(shí)施企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制。

（二）未意識(shí)到分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

一些企業(yè)仍然止步于傳統(tǒng)型的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)經(jīng)營管理模式，認(rèn)為只要對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)加強(qiáng)控制規(guī)范即可，沒有必要建立專業(yè)化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。部分企業(yè)甚至認(rèn)為，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制即建章立制，一旦完善規(guī)章制度便實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。殊不知財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理中重要的環(huán)節(jié)，與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目有著不可分割的聯(lián)系?，F(xiàn)代的財(cái)務(wù)部門不能僅將眼光局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，而是應(yīng)將財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程。在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、分析評估風(fēng)險(xiǎn)和做出決策等環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門要扮演好關(guān)鍵的助手和參謀角色。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部控制中影響深遠(yuǎn)。

（三）分支機(jī)構(gòu)缺少完善的監(jiān)督制約體系

現(xiàn)階段，我國大多數(shù)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作主要借助于內(nèi)部審計(jì)來負(fù)責(zé)，但是大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)工作都作為財(cái)務(wù)部門的下屬機(jī)構(gòu)，或者與財(cái)務(wù)部門同屬于一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)，參與企業(yè)內(nèi)部控制的人員普遍缺少獨(dú)立性。除此之外，一些企業(yè)分支機(jī)構(gòu)雖然建立了財(cái)務(wù)控制制度，但是對于管理人員尤其是基層負(fù)責(zé)人缺少控制管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中存在風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要遵循的原則

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要保證重要性

企業(yè)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在兼顧全面的基礎(chǔ)上，還應(yīng)關(guān)注重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程設(shè)置財(cái)務(wù)的工作流程，讓每個(gè)人都可以清晰明了地知道開展工作的程序、涉及的部門、分支機(jī)構(gòu)、相關(guān)人員及規(guī)章制度，使財(cái)務(wù)工作形成閉環(huán)?？偛繉Ψ种C(jī)構(gòu)適度授權(quán)，避免過多地干預(yù)分支機(jī)構(gòu)工作，提高分支機(jī)構(gòu)工作積極性，但是，對于重大的投資、籌資及經(jīng)營資金活動(dòng)等，采取總、分支機(jī)構(gòu)集體決策或聯(lián)簽制度。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要保證適應(yīng)性

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行應(yīng)該滿足企業(yè)的實(shí)際需求。在對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制合理性加以評價(jià)時(shí)，往往最先考慮的是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的適應(yīng)性，即企業(yè)內(nèi)部控制制度是否契合企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)特征與要求等。由于每一個(gè)企業(yè)的組織規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平不同，應(yīng)該按照企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，制定出相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，并隨著情況的變化加以調(diào)整。在保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制適應(yīng)性的原則下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)還要符合經(jīng)濟(jì)性的要求。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要保證有效性

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性應(yīng)充分考慮相關(guān)的內(nèi)部控制是如何運(yùn)行的，是否持續(xù)一致的運(yùn)行：實(shí)施內(nèi)部控制的人員是否具備必要的能力與權(quán)限。分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性可以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作發(fā)展，保證企業(yè)的生產(chǎn)效率與經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

三、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)立的有效對策

（一）完善分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)控制機(jī)制

首先，完善分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的責(zé)任分離、崗位制約以及程序制約體系。制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)與程序，適時(shí)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程加以優(yōu)化：積極踐行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的目標(biāo)管理，完善規(guī)范化崗位責(zé)任制度體系：同時(shí)，根據(jù)財(cái)務(wù)工作崗位及不相容崗位相分離的原則，對財(cái)務(wù)人員分配不同的職權(quán)與責(zé)任，建立一種相互配合、相互制約的工作關(guān)系。其次，建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告控制系統(tǒng)，明確合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍和合并方法，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的客觀性與準(zhǔn)確性。最后，加強(qiáng)總部內(nèi)控部門對分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)定期進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查，不定期對發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)開展專項(xiàng)的監(jiān)督檢查，及時(shí)匯報(bào)并反饋，檢查與整改結(jié)合，不斷提高經(jīng)營管理水平。

（二）優(yōu)化企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的資金內(nèi)控

資金是一個(gè)企業(yè)的命脈，關(guān)系著企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，在分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，資金內(nèi)控也是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心之一。由于資金管理的重要性，大公司的資金管理一般都實(shí)行集中管理的模式。以結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司為載體的集中式資金管理模式，提高資金使用效率，降低整體的資金成本;能夠獲得更廣泛的融資和投資渠道?？偛渴跈?quán)分支機(jī)構(gòu)日常運(yùn)營資金的支付限額，并對資金管理情況加強(qiáng)監(jiān)督。完善企業(yè)的資金內(nèi)控管理有助于提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量與控制效率。

（三）企業(yè)總部與分支機(jī)構(gòu)的機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)責(zé)分配

首先，從企業(yè)的總部而言，應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：其一，完善績效評級機(jī)制，制定符合分支機(jī)構(gòu)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，合理評價(jià)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)業(yè)績。其二，總部應(yīng)該給予分支機(jī)構(gòu)一定的授權(quán)，不過多干涉分支機(jī)構(gòu)的決策與工作，總部主要發(fā)揮其監(jiān)督管理職能等。其三，分支機(jī)構(gòu)以先進(jìn)的計(jì)算機(jī)為手段，根據(jù)授權(quán)限額對日常報(bào)銷單據(jù)復(fù)核并上傳至總部，由總部結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司出納完成付款，保證公司資金安全。

其次，從企業(yè)分支機(jī)構(gòu)來說，應(yīng)該做到：其一，完善內(nèi)部結(jié)構(gòu)框架，加強(qiáng)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部建設(shè)，保證權(quán)力制約，精簡企業(yè)冗雜機(jī)構(gòu)。其二，企業(yè)分支機(jī)構(gòu)完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與監(jiān)測制度，科學(xué)、及時(shí)地對風(fēng)險(xiǎn)加以評估，為決策機(jī)構(gòu)提供必要的數(shù)據(jù)支持。

（四）運(yùn)用現(xiàn)代化信息系統(tǒng)構(gòu)建監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)體系

當(dāng)前，信息化在企業(yè)管理中被廣泛應(yīng)用。建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程和信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，提高業(yè)務(wù)處理效率，可以實(shí)現(xiàn)分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素的舞弊。構(gòu)建嚴(yán)密的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)體系，可以增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督整體合力。

（五）提升分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力

企業(yè)財(cái)務(wù)人員擁有較高職業(yè)道德修養(yǎng)、專業(yè)技能以及誠信水平，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。通過加強(qiáng)員工培訓(xùn)，借助于教育與管理結(jié)合、激勵(lì)與懲罰融合的方式，可以提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)、職業(yè)道德以及政治素養(yǎng)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用財(cái)務(wù)人員的重要標(biāo)準(zhǔn)。除此之外，企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建公平的用人環(huán)境，完善選賢用人的聘用機(jī)制及財(cái)務(wù)人員的考核與監(jiān)督管理。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制崗位通過定期或不定期進(jìn)行崗位輪換，加強(qiáng)員工的交流與溝通。

四、結(jié)束語

綜上所述，社會(huì)發(fā)展步伐匆匆，企業(yè)發(fā)展越發(fā)多元化。設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，一旦缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，將威脅著企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益，故此，分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制顯得尤為重要。優(yōu)化企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督與管理，可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)的競爭實(shí)力，推動(dòng)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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作者簡介：

惠云濤，山東魯商物業(yè)服務(wù)有限公司，山東濟(jì)南。