劉小浪

[摘要]審計發(fā)現(xiàn)問題整改標準認定目前沒有統(tǒng)一規(guī)定，不利于審計質量整體提升。本文結合審計發(fā)現(xiàn)問題標準認定工作的實踐探索，提出“四分法”的標準認定，以供審計人員參考。

[關鍵詞]基層央行? ? 審計整改? ? 標準認定

目前，我國相關規(guī)章制度中還沒有對審計整改標準認定作出明確規(guī)定。2018年出臺的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》對審計整改的職責劃分和運用作出規(guī)定，即“內部審計結果及整改情況應當做為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據(jù)”，內部審計機構“協(xié)助本單位主要負責人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作”。2005年制定的《中國人民銀行內審工作制度》對審計對象整改工作提出時間規(guī)定，“被審計單位應于兩個月內，將整改落實情況報派出行內審部門”。在總行內審業(yè)務綜合管理系統(tǒng)中給出的整改情況選項中，分為已整改、計劃*月（年）內完成整改、無需整改3大項（其中第2項時間要求包括3個月、6個月、1年內完成整改和1年后整改4個小項），可以看作人民銀行審計標準認定的業(yè)務操作要求。

一、建立審計整改標準認定的必要性

（一）是充分落實審計整改職責的前提條件

被審計單位主要負責人為審計整改第一責任人，被審計單位承擔著主要的整改職責，而審計整改標準的認定由上級行負責，雙方存在對整改結果認識不一致情況。一個統(tǒng)一、規(guī)范、公正、可操作的標準認定，將為審計對象提升審計整改質量、促進雙方達成統(tǒng)一認識提供有力保障和條件。

（二）是充分履行審計職責的必要手段

如何落實審計整改要求，需要采取有效、規(guī)范的措施和手段，對審計整改結果的認定是其中一個重要環(huán)節(jié)。標準認定如何，目前沒有統(tǒng)一的認識，存在很大主觀性，認定的權威性不夠。建立統(tǒng)一、客觀、操作性強的審計整改標準認定有利于更好地履行審計整改職責，促進審計質量的總體提升。

（三）是充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用的有效措施

實踐證明，沒有整改的審計效果等于零，甚至小于零。要提高審計效果，必須在審計整改上下大功夫。建立科學合理的審計整改標準認定，為問題處理、責任追究、成果運用等后續(xù)審計監(jiān)督提供堅實基礎，是解決“屢審屢犯”問題、“體制機制”問題、“歷史遺留”問題的有效手段，也是提高審計權威、促進問題整改的有效措施。

二、永州市中支審計整改標準認定的實踐探索

（一）分析總結2014-2018年全轄審計整改做法

2014-2017年，永州市中支共開展審計項目53個，發(fā)現(xiàn)問題344個。從審計對象報送的整改報告和內審部門核查監(jiān)督情況分析，審計整改主要有以下幾方面做法。

1.細化措施要求，確保合法合規(guī)。對于能夠立行立改的審計問題，被審計單位采取補辦手續(xù)、補齊資料、改正錯誤等方法，將問題糾正到合法、合規(guī)狀態(tài)。如補辦審批手續(xù)、補充登記賬簿、補齊所缺資料、調整賬務處理、退回違規(guī)資金等。此類方法審計整改問題144個，占所有問題的41.9%。

2.堅持問題導向，完善制度機制。針對既成事實，因制度要求不嚴，以后會經常發(fā)生的審計問題，被審計單位采取完善制度、改變業(yè)務操作方法方式整改。這類問題在預算財務領域比較突出。例如，取消不合規(guī)的津補貼發(fā)放;改變物業(yè)、食堂管理模式;規(guī)范醫(yī)療資金支出、老干支出、福利費支出等。此類方法審計整改問題71個，占所有問題的20.6%。

3.推動追責問責，嚴肅財經法紀。針對既成事實，因認識不夠、管理不嚴、操作不當發(fā)生的審計問題，審計對象采取加強學習、嚴格管理的方法方式整改。這類問題在基建維修、依法行政領域比較突出。例如，組織基建維修、依法行政管理人員進行業(yè)務學習;對當事人進行批評教育處理、經濟處罰等。此類方法審計整改問題118個，占所有問題的34.4%。

4.明確整改責任，責令限期整改。針對一些需要協(xié)調溝通的疑難問題，審計對象采取明確責任措施、限期整改的方法整改。這類問題包括公有房產證的辦理，安防系統(tǒng)的更新維護等。例如，永州市中支通過黨委會研究，制定全轄審計發(fā)現(xiàn)問題督查方案，于2018年12月底前完成全轄全部公有房產的辦證工作。此類方法審計整改問題9個，占所有問題的2.6%。

5.強化整改意識，加強情況反映。針對一些歷史性、機制體制性問題，審計對象采取厘清事實、如實匯報的方法進行反饋。這類問題主要包括暫收暫付款項未及時清理等。此類審計整改問題2個，占所有問題的0.5%。

（二）出臺永州市中支審計整改標準認定

永州市中支認真總結分析審計整改標準的要求和做法，結合工作實際出臺了《中國人民銀行永州市中心支行部審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作實施細則》，對審計整改準認定內容進行了明確。永州市中支審計整改標準認定采用四分法（已整改、整改中、未整改、無需整改），并對確認方式進行規(guī)范，見表1。

（三）推進審計整改標準認定的成效

1.為審計人員整改標準認定工作提供客觀參考標準。審計整改標準認定必須客觀、公正，盡量少受主觀因素影響。通過應用、參照標準認定，不同的審計人員對同一事項應得出一致的結論。永州市中支先行嘗試，創(chuàng)新提出了自身審計整改工作標準認定，并將整改標準認定工作情況向上級行進行匯報，得到上級行的肯定，在一定范圍內進行經驗交流，為基層央行審計整改標準認定工作提供了有效參考。

2.為充分運用審計成果提供有利條件。目前，審計整改標準認定尚未形成統(tǒng)一認識，存在較大主觀性，缺乏權威性，容易造成審、改雙方矛盾。審計發(fā)現(xiàn)問題整改標準的制定，為審計對象提升審計整改質量指明了方向，為促進審、改雙方達成整改共識提供了有力保障，為后續(xù)審計成果運用提供了良好條件。

3.完善審計工作機制和程序，提升了審計工作質量。永州市中支建立統(tǒng)一、客觀、操作性強的審計整改標準認定，補充完善了審計程序，推動了審計整改職責的履行，促進了審計質量的總體提升。通過2018年狠抓標準認定、整改落實，永州市中支轄內審計整改質量大幅提升，疑難問題整改落實更為有效，問題整改率大幅提升。

（作者單位：中國人民銀行永州市中心支行，

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