陳穎 王春梅 季文忠

[摘要]本文介紹了人民銀行濰坊市中心支行秉持由單純推動審計整改向服務(wù)全行治理轉(zhuǎn)變的理念在內(nèi)審成果深化運用方面的實踐與探索，通過構(gòu)建動態(tài)循環(huán)體系，有效提升了內(nèi)審成果運用的效果和效率。

[關(guān)鍵詞] 動態(tài)循環(huán)? ? 審計整改? ? 內(nèi)審成果? ? 運用

基層央行內(nèi)審部門每年開展數(shù)項履職、離任、專項審計，形成了豐富的內(nèi)部審計成果，在改善內(nèi)部管理和提高履職水平方面起到了積極作用，但囿于各種因素，內(nèi)審成果運用的深度和廣度仍然偏低，內(nèi)審“保健醫(yī)”作用的發(fā)揮仍有擴展空間。中國人民銀行濰坊市中心支行結(jié)合自身審計實踐，構(gòu)建了內(nèi)審成果運用動態(tài)循環(huán)體系：以內(nèi)審成果為紐帶，將內(nèi)審部門與行領(lǐng)導(dǎo)、其他業(yè)務(wù)部門、內(nèi)部監(jiān)督部門、被審計單位緊密聯(lián)結(jié)起來，改變了以往“內(nèi)審部門-被審計單位”單向模式，由單純的審計整改向服務(wù)全行治理轉(zhuǎn)變，有效提升了內(nèi)審成果運用的效果和效率。內(nèi)審成果運用動態(tài)循環(huán)框架如圖1所示。

一、以內(nèi)審成果為載體，帶動動態(tài)循環(huán)的運行

（一）發(fā)揮行長核心作用，增強頂層推動力

一是在審計報告中增加“審計發(fā)現(xiàn)的重點問題及潛在風(fēng)險提示”內(nèi)容，提煉典型性問題，進行總結(jié)歸納和風(fēng)險分析，增強了閱讀的直觀性。單位一把手在審計報告中的批示語言犀利、指向明確、針對性強，并在轄區(qū)黨課上進行點名通報，被審計單位整改效果立竿見影。二是根據(jù)履職和離任審計情況編寫“專題匯總”上報行長，將發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)量、原因和風(fēng)險進行歸納總結(jié)，列入全行督查督辦清單，受到行領(lǐng)導(dǎo)的特別關(guān)注。三是探索參與式審計，增加向行長匯報內(nèi)審工作的頻次，注重行長在內(nèi)審工作中的直接指導(dǎo)。在制定審計計劃時，充分聽取一把手的建議，落實內(nèi)部審計工作行長負(fù)責(zé)制，保證內(nèi)部審計工作的獨立性。

（二）建立內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題通報制度，增強審計整改約束力

一是堅持頂層設(shè)計，為制度執(zhí)行提供組織保障。問題通報制度由行長辦公會集體討論研究決定，對通報制度的指導(dǎo)思想、目標(biāo)要求和遵循原則進行統(tǒng)籌規(guī)劃。二是突出問題導(dǎo)向，加大糾錯力度。通報內(nèi)容以發(fā)現(xiàn)問題為主線，以整改建議為重點，督促被審計單位規(guī)范管理。三是加強問題分析，深化成果運用。對苗頭性、傾向性、危害性問題作出分析判斷，剖析原因，預(yù)警風(fēng)險。四是整合上級行通報，提高成果運用效率。在轄區(qū)范圍整合轉(zhuǎn)發(fā)總分行審計通報，并組織相關(guān)科室召開座談交流會，就紀(jì)檢、財務(wù)、征信等方面信息進行深度交流與討論，結(jié)合實際進行問題解讀和制度學(xué)習(xí)，將內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化為工作的方式方法，對指導(dǎo)審計實踐起到了事半功倍的效果。

（三）建立風(fēng)險提示常態(tài)化機制，增強業(yè)務(wù)部門自覺力

由內(nèi)審部門根據(jù)內(nèi)外部審計發(fā)現(xiàn)的審計事實以及典型審計案例所反映的突出問題，不定期發(fā)布審計風(fēng)險提示，提醒業(yè)務(wù)部門自查自糾，加強風(fēng)險防控工作。

（四）健全審計整改跟蹤機制，增強內(nèi)審部門督導(dǎo)力

一是動態(tài)注銷問題，及時關(guān)注審計整改情況。建立《內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題整改臺賬》和《整改進度統(tǒng)計表》，登記所有內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題，已整改的逐條銷號，未整改的注明原因、期限和責(zé)任人，持續(xù)監(jiān)控，杜絕查而不改、屢查屢犯。二是開展審計整改定期“回頭看”活動，組織內(nèi)審人員對被審計單位進行回訪，指導(dǎo)督促審計整改。三是科學(xué)規(guī)劃后續(xù)審計，運用風(fēng)險評估系統(tǒng)選取上年度開展的風(fēng)險系數(shù)高的項目進行后續(xù)審計，核查審計意見的落實情況。

二、以雙向溝通為重點，激發(fā)動態(tài)循環(huán)的動力

（一）凝聚其他內(nèi)部監(jiān)督部門合力

增加向紀(jì)委、人事部門通報內(nèi)審成果的次數(shù)，作為執(zhí)紀(jì)問責(zé)、績效考核的依據(jù)，強化監(jiān)督合力。例如，利用內(nèi)審成果完善行員考核效能機制，將上級和本級審計發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況納入行員考核體系，提高內(nèi)審成果的利用率和內(nèi)部審計的權(quán)威性。新制定的《機關(guān)行員年度績效量化考核實施辦法》第八條明確了“在各類檢查和內(nèi)部審計中被問責(zé)的，各科室應(yīng)作為關(guān)鍵行為和事件進行記錄，并視情節(jié)扣減其相應(yīng)基礎(chǔ)分值”，成為內(nèi)審部門與人事部門共同監(jiān)督的重要抓手。

（二）提高其他業(yè)務(wù)部門參與度

一是抽調(diào)業(yè)務(wù)科室的人員參與審計項目，讓其了解內(nèi)審工作的理念和模式。同時，內(nèi)審人員也吸收最新專業(yè)知識。二是參加業(yè)務(wù)科室的專業(yè)檢查，利用內(nèi)審部門風(fēng)險評估系統(tǒng)的專業(yè)優(yōu)勢，結(jié)合專業(yè)實際，細(xì)化檢查內(nèi)容，發(fā)揮內(nèi)審“咨詢”職能。

（三）征求被審計單位意見建議

一是召開由內(nèi)審科牽頭、業(yè)務(wù)科室參與的風(fēng)險分析專題研究會，針對審計發(fā)現(xiàn)的問題開展深度分析，發(fā)掘問題背后深層次的制度漏洞和管理弊端，有針對性地提高風(fēng)險管理水平。二是召開內(nèi)部審計座談會，除了通報關(guān)于審計發(fā)現(xiàn)問題外，面對面地與被審計單位暢談交流，征求被審計單位對內(nèi)審工作的意見建議，贏得審計對象對內(nèi)審工作的信任和支持。

（四）加大內(nèi)審成果宣傳力度

一是利用辦公室政務(wù)信息及課題展評的渠道，將內(nèi)審方面的信息調(diào)研在全行進行公開展示與宣傳。二是組織開展學(xué)習(xí)內(nèi)控制度活動，由內(nèi)審科牽頭，在全行范圍梳理內(nèi)控制度、學(xué)習(xí)內(nèi)控制度、強化制度意識，進一步深化內(nèi)審“保健醫(yī)”觀念。三是探索黨支部與審計小組的結(jié)合，在黨建活動中加強內(nèi)審工作的宣傳，提高內(nèi)審工作的價值，促進內(nèi)審工作的深化。

三、以工作質(zhì)量為基礎(chǔ)，夯實動態(tài)循環(huán)的根基

（一）注重提升內(nèi)審隊伍專業(yè)素養(yǎng)

開展內(nèi)審大課堂活動，邀請業(yè)務(wù)科室進行座談交流，學(xué)習(xí)近年來的新制度新規(guī)定，把專業(yè)知識“引進來”。參與外部業(yè)務(wù)實踐，選派人員參與上級行抽調(diào)審計任務(wù)和課題調(diào)研，“走出去”積累經(jīng)驗。建立長效學(xué)習(xí)機制，由科室骨干在內(nèi)審微課堂輪流授課，全員及時完成總行遠(yuǎn)程培訓(xùn)課程，堅持不懈“坐下來”。

（二）注重提高內(nèi)審項目質(zhì)量水平

加強內(nèi)審項目過程管控，嚴(yán)格落實三級審核制度，實施每一個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制。例如，在現(xiàn)場審計中提高檢查原始底稿的頻次，保留每一份原始資料，每一個問題的定性和描述都要通過擬稿人、主審人和組長三重把關(guān)。嚴(yán)格審計工作紀(jì)律，嚴(yán)禁因個人利益私自去除已成稿問題。采用內(nèi)審工作質(zhì)量自我評價和逐級評價相結(jié)合的方法，運用激勵約束機制，提高內(nèi)審人員的工作責(zé)任感和使命感。

四、相關(guān)啟示

（一）將成果轉(zhuǎn)化思路貫穿審計全過程，有助于開發(fā)新載體

一是提高問題分析的深透度。例如，主動開展問題驅(qū)動式研究，站在為組織增值的高度，發(fā)現(xiàn)管理薄弱環(huán)節(jié)和內(nèi)控漏洞，并提出建設(shè)性意見。二是將專題調(diào)研融入現(xiàn)場審計。審前準(zhǔn)備階段挑選1-2個專題切入點，做好有關(guān)資料的收集，結(jié)合現(xiàn)場審計情況，組織團隊開展專題調(diào)研。三是注重不同項目的關(guān)聯(lián)總結(jié)。項目結(jié)束后，將不同項目中發(fā)現(xiàn)的重疊問題以及同類問題進行總結(jié)分析，包括分布分析、趨勢分析、原因分析和整改分析等。

（二）開放內(nèi)審成果資料庫，有助于共享審計資源

除了內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合系統(tǒng)錄入的項目資料外，將固化的內(nèi)審成果分門別類整理建檔，與其他單位橫向聯(lián)網(wǎng)，并對人民銀行系統(tǒng)的內(nèi)審部門和業(yè)務(wù)部門開放瀏覽。既有利于內(nèi)審部門成果信息共享，也有利于內(nèi)審成果合理公開。

（三）加強人才隊伍建設(shè)，有助于提升審計質(zhì)量

沒有過硬的審計質(zhì)量，成果運用就無從談起。提升審計質(zhì)量的根本在于人才建設(shè)。除了加強知識培訓(xùn)以外，還要注重“走出去”實戰(zhàn)培訓(xùn)，向系統(tǒng)內(nèi)兄弟行學(xué)習(xí)，向系統(tǒng)外企事業(yè)單位學(xué)習(xí)，鍛造一批懂業(yè)務(wù)、善分析、勇創(chuàng)新的人才，持續(xù)為內(nèi)審隊伍提供智力支撐。