張翠

摘 要：一個(gè)企業(yè)眾多榮譽(yù)光環(huán)的背后，離不開多年以來辛勤培育的先進(jìn)經(jīng)營理念及企業(yè)文化，把“財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算管理”作為提升企業(yè)發(fā)展內(nèi)涵、增強(qiáng)降本增效能力、提高經(jīng)濟(jì)效益的另一把“金鑰匙”。通過實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算管理，提高財(cái)務(wù)管理水平，使企業(yè)獲得持續(xù)性核心競爭力，為企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 預(yù)算管理體系 降本增收

一、實(shí)施背景

近年來是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的深化之年，更是企業(yè)搶抓機(jī)遇，謀劃改革，實(shí)施轉(zhuǎn)型發(fā)展規(guī)劃的啟步之年，為了提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面積極尋找新的突破口，最大程度降本增效，探索實(shí)施全覆蓋、多方位財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算管理體系，分崗位設(shè)立管理中心，全方位、多維度深化、創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理手段，堅(jiān)持既定的各項(xiàng)任務(wù)指標(biāo)不動(dòng)搖，實(shí)現(xiàn)企業(yè)提質(zhì)增效。

二、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理主要做法

（一）預(yù)算制度管理體系

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算管理體系得以在企業(yè)建立與實(shí)施的前提保障是預(yù)算制度體系的完善與嚴(yán)肅執(zhí)行。結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，解決實(shí)際問題、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、堵塞財(cái)務(wù)管理漏洞，分別下發(fā)《預(yù)算管理制度》等一系列文件制度，從制度層面對(duì)費(fèi)用、資金、成本、預(yù)算等工作的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理規(guī)范，細(xì)化內(nèi)容，嚴(yán)格考核。完善的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，健全財(cái)務(wù)管理體系，也是逐步規(guī)范整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，平衡責(zé)權(quán)利關(guān)系的過程，將企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算制度優(yōu)化延續(xù)下去，從而形成“用制度管權(quán)、按制度辦事、靠制度管人”的規(guī)范格局。

（二）財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算管理體系

預(yù)算管理體系是整個(gè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理體系的核心，預(yù)算管理是對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理目標(biāo)的程序化和可度量化，通過全面預(yù)算管理，使預(yù)算的執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)成為同一過程，將相對(duì)抽象的戰(zhàn)略管理細(xì)化為生產(chǎn)預(yù)算管理、銷售預(yù)算管理、成本預(yù)算管理等可操作可控制可考核的預(yù)算管理模塊。

1.預(yù)算管理功能與特征

（1）預(yù)算管理是公司對(duì)未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排，是一項(xiàng)重要的管理工具，一般具有規(guī)劃（編制）、協(xié)調(diào)（執(zhí)行）、控制和考核等四方面功能。

（2）預(yù)算管理特征

①以效益為出發(fā)點(diǎn)。不論采用何種預(yù)算管理模式，預(yù)算管理作為管理的重要形式，其出發(fā)點(diǎn)都是提高管理水平，促進(jìn)效益增長。

②以市場為導(dǎo)向。離開市場導(dǎo)向，公司管理便失去了方向和目標(biāo)。

③以財(cái)務(wù)管理體系為保障。實(shí)行以預(yù)算為軸心的財(cái)務(wù)管理模式，一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)展開。

④具有綜合性。由于預(yù)算管理涉及公司的方方面面，要實(shí)施完整的預(yù)算管理，就要求它必須具有較強(qiáng)的綜合性。

2.財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算管理程序

（1）預(yù)算管理目標(biāo)的編制

全面預(yù)算的編制采取“自上而下、自下而上、綜合平衡”的原則，達(dá)到預(yù)算管理目標(biāo)具有先進(jìn)性、合理性、可操作性的目的。

（2）預(yù)算管理指標(biāo)的分解

年度預(yù)算批準(zhǔn)后，企業(yè)將年度預(yù)算進(jìn)行分解，變成各部門的可執(zhí)行方案。在分解年度預(yù)算時(shí)，按縱橫分解，橫向分解到各職能部門，縱向逐級(jí)分解到各個(gè)下屬單位，做到指標(biāo)細(xì)化不懸空，目標(biāo)明確，責(zé)任清楚，層層落實(shí)，達(dá)到從公司領(lǐng)導(dǎo)到職工個(gè)人“人人頭上有指標(biāo)”，進(jìn)行精細(xì)管理，良性運(yùn)作的目的。從而增強(qiáng)預(yù)算管理的群眾性，保證預(yù)算的真實(shí)性和可靠性。

（3）預(yù)算管理指標(biāo)的落實(shí)

預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)企業(yè)討論批準(zhǔn)生效后，便具有“法律效力”。企業(yè)各部門在生產(chǎn)營銷及相關(guān)各項(xiàng)活動(dòng)中，都要圍繞實(shí)現(xiàn)預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不得任意更改。財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格按照歸口管理的原則，嚴(yán)格把關(guān)，做到“有預(yù)算不超支，無預(yù)算不開支”。各職能部室發(fā)生的費(fèi)用，必須控制在預(yù)算目標(biāo)之內(nèi)。沒有預(yù)算的費(fèi)用項(xiàng)目未經(jīng)企業(yè)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)的，任何單位和個(gè)人均不得發(fā)生。

3.財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算管理控制

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算管理就是企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)決策層到部門執(zhí)行層，一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均受控于預(yù)算，即：“事前受控于預(yù)算控制，事中受控于會(huì)計(jì)監(jiān)督，事后受控于預(yù)算考核”。順利實(shí)行財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算管理的關(guān)鍵在于控制，為保證預(yù)算得到有力的控制，應(yīng)做好預(yù)算跟蹤、分析和考核。

（1）預(yù)算跟蹤及時(shí)反饋信息。利用經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)、生產(chǎn)例會(huì)等一切形式和方法建立信息反饋系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)及各部門執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，分析及原因，提出改進(jìn)措施，調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)部門依據(jù)某個(gè)時(shí)期（月度、年度）公司及各單位靜態(tài)的會(huì)計(jì)資料的反映和各部門派駐財(cái)務(wù)科掌握的動(dòng)態(tài)經(jīng)濟(jì)信息，全面、系統(tǒng)地對(duì)照預(yù)算報(bào)告及時(shí)總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況，計(jì)算差異;各職能部門對(duì)歸口的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行定期跟蹤、產(chǎn)生預(yù)算偏差的原因，提出糾偏的建議和措施。

（2）突出財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化差異分析預(yù)測

財(cái)務(wù)部按月編制月度預(yù)算執(zhí)行報(bào)告（經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析），并將預(yù)算執(zhí)行情況分別通報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)和各職能部室，對(duì)個(gè)別預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行不好的部門幫其分析原因，督促采取改進(jìn)措施，并做好預(yù)算指標(biāo)預(yù)測工作“以月保季、以季保年”，確保年度預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（3）利用經(jīng)濟(jì)手段，嚴(yán)格預(yù)算考核

將全面預(yù)算管理工作納入考核范圍，建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，是保證全面預(yù)算管理順利實(shí)施的基本條件。主要考核兩方面：一是預(yù)算管理工作的執(zhí)行情況，這是考核預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)，對(duì)不按規(guī)定執(zhí)行全面預(yù)算管理的單位要“一票否決”。二是考核預(yù)算管理指標(biāo)的完成情況，形成以效益為中心，以責(zé)權(quán)利為紐帶的考核體系，把預(yù)算管理目標(biāo)與各單位效益及職工收入掛鉤。

三、實(shí)施效果

（一）為實(shí)施企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展提供有效支撐

加強(qiáng)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算管理，一方面以遠(yuǎn)期目標(biāo)為中心，關(guān)注未來的發(fā)展動(dòng)向和機(jī)遇;另一方面，要以近期利潤為中心，關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營狀況的改善，著手研究符合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)目標(biāo)戰(zhàn)略，把它放在企業(yè)“謀久調(diào)優(yōu)，內(nèi)涵提升”戰(zhàn)略中，提高、提升財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的地位和作用，為企業(yè)總體戰(zhàn)略服好務(wù)。

（二）管理創(chuàng)新創(chuàng)效成果顯著

財(cái)務(wù)預(yù)算戰(zhàn)略管理體系已應(yīng)用于企業(yè)所有層面，實(shí)現(xiàn)了人人竭力追求持續(xù)改善，促進(jìn)企業(yè)階梯式的持續(xù)進(jìn)步，成為國內(nèi)多家煤炭企業(yè)對(duì)標(biāo)學(xué)習(xí)的典范。

結(jié)語：

通過財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算管理，處理好遠(yuǎn)、近期目標(biāo)指標(biāo)關(guān)系，保證了企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績卓越、持續(xù)競爭力強(qiáng)，提高企業(yè)管理品質(zhì)。

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