范麗麗

摘要：隨著全球一體化，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越殘酷，全面預(yù)算管理作為控制成本的有效手段，通過(guò)將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解落實(shí)，并利用各項(xiàng)資源來(lái)提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)的能力，有效應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。但是由于推行預(yù)算管理的時(shí)間尚短，企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中還有諸多的問(wèn)題與不足，本文針對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位，預(yù)算編制方法單一落后，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程缺乏監(jiān)督、預(yù)算考評(píng)與實(shí)際工作相脫節(jié)以及信息系統(tǒng)發(fā)展滯后等問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了解決辦法及建議，希望最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展的目標(biāo)。

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了關(guān)鍵時(shí)期，日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)企業(yè)的發(fā)展提出了新的挑戰(zhàn)和要求。而全面預(yù)算管理則是實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略、增強(qiáng)企業(yè)盈利能力、優(yōu)化資源配置、合理控制成本費(fèi)用的有效手段。但是就目前全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的情況而言，還存在很多層面的原因影響全面預(yù)算管理發(fā)揮的功效。因此，本文淺析了預(yù)算管理過(guò)程中所面臨的諸多問(wèn)題及解決方法，為全面發(fā)揮預(yù)算管理作用奠定了一定基礎(chǔ)。

1 目前企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

1.1 對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位

預(yù)算管理是20世紀(jì)20年代以泰羅的科學(xué)管理理論為開(kāi)端迅速發(fā)展起來(lái)的一種管理方法，有著廣泛的應(yīng)用市場(chǎng)。而我國(guó)是在21世紀(jì)初才由財(cái)政部、國(guó)資委聯(lián)合推動(dòng)在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)始實(shí)施全面預(yù)算管理。由于推動(dòng)時(shí)間較晚，使得大多數(shù)人對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不夠準(zhǔn)確，只是把它作為財(cái)務(wù)預(yù)算的另一個(gè)代名詞，認(rèn)為預(yù)算編制只是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，與自己毫無(wú)關(guān)系。并且企業(yè)在開(kāi)展此工作時(shí)只注重了預(yù)算的編制沒(méi)有對(duì)其后續(xù)的執(zhí)行、考評(píng)進(jìn)行綜合的管理與評(píng)價(jià)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的本質(zhì)內(nèi)容。在定義其作用過(guò)程中忽略了以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，缺少全員參與對(duì)未來(lái)一定期間內(nèi)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)、合理配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，并對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

1.2 預(yù)算編制過(guò)程中存在的問(wèn)題

由于各部門(mén)工作分工不同追求目標(biāo)不同，預(yù)算目標(biāo)常常無(wú)法統(tǒng)一，并且在信息傳遞途中因不能夠及時(shí)溝通造成預(yù)算工作的不準(zhǔn)確或停滯。另外，預(yù)算編制方法過(guò)于簡(jiǎn)單且與公司戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)。大多數(shù)企業(yè)在編制全面預(yù)算時(shí)，只注重短期經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)，忽視了企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。比如有些企業(yè)為了降低經(jīng)營(yíng)成本，大量減少科研項(xiàng)目的投入，這種做法就不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。編制時(shí)方法過(guò)于簡(jiǎn)單，增量預(yù)算法是企業(yè)實(shí)踐中慣用的編制方法，但是受經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化影響，單一使用這種方法會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏客觀性，起不到全面預(yù)算管理應(yīng)有的效果。單純依靠歷史數(shù)據(jù)和主觀判斷預(yù)算編制將會(huì)變得不合理、不可行，造成預(yù)算偏差，使成本控制和業(yè)績(jī)考核不準(zhǔn)確。

1.3 預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題

預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏必要的監(jiān)督程序，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的失控。片面強(qiáng)調(diào)嚴(yán)格的預(yù)算控制管理，易導(dǎo)致資源重大浪費(fèi)，造成預(yù)算盲區(qū)，使得預(yù)算與實(shí)際相脫離;而過(guò)分強(qiáng)調(diào)柔性管理，則預(yù)算的隨意性較大，又會(huì)造成預(yù)算松弛使預(yù)算形同虛設(shè)。

1.4 預(yù)算考評(píng)過(guò)程中存在的問(wèn)題

預(yù)算考核是評(píng)價(jià)各責(zé)任單位工作業(yè)績(jī)的重要手段，但有些企業(yè)出現(xiàn)了預(yù)算與考核相脫節(jié)，考核隨意，嚴(yán)重挫傷了員工積極性，使預(yù)算管理難以得到認(rèn)同，預(yù)算管理流于形式，最終導(dǎo)致預(yù)算管理失敗。

1.5 信息系統(tǒng)發(fā)展滯后

目前企業(yè)的信息系統(tǒng)主要用于財(cái)務(wù)核算，大部分企業(yè)的預(yù)算是通過(guò)手工編制而成，沒(méi)有通過(guò)信息系統(tǒng)打通溝通的橋梁，真正實(shí)現(xiàn)“業(yè)財(cái)融合”。預(yù)算管理工作跨職能跨部門(mén)，而且要求滿足實(shí)時(shí)處理、預(yù)測(cè)分析判斷各類財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息。只通過(guò)傳統(tǒng)的電子表格根本無(wú)法滿足要求。

2 全面預(yù)算管理存在問(wèn)題的改進(jìn)建議

2.1 加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

2.1.1樹(shù)立企業(yè)預(yù)算管理文化

在全面預(yù)算管理的制定與執(zhí)行中，企業(yè)管理層應(yīng)有意識(shí)的培養(yǎng)企業(yè)預(yù)算文化，強(qiáng)化員工的責(zé)任意識(shí)，積極投身到全面預(yù)算管理的工作中來(lái)，以主人翁的姿態(tài)參與企業(yè)的各項(xiàng)管理工作;同時(shí)管理層也應(yīng)認(rèn)真審視內(nèi)外部環(huán)境變化，深刻考慮政治經(jīng)濟(jì)、行業(yè)動(dòng)態(tài)、法律科技等因素，制定合理的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，并將戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算管理工作有機(jī)結(jié)合，使企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)、短期目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)之間協(xié)調(diào)一致。

2.1.2建立完善的預(yù)算管理機(jī)制

在全面預(yù)算管理過(guò)程中必須依靠完善的管理制度來(lái)實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)指標(biāo)，制度的制定要結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的管理模式及特點(diǎn)，另外制度要明確規(guī)定預(yù)算管理工作的組織架構(gòu)，職能分工，人員安排，崗位權(quán)限，工作流程，意見(jiàn)溝通及反饋，考核依據(jù)及獎(jiǎng)懲等方面。只有完善合理的制度規(guī)定才能發(fā)揮預(yù)算在預(yù)測(cè)、監(jiān)控及調(diào)節(jié)等方面的作用。企業(yè)才能更好地進(jìn)行預(yù)算的科學(xué)編制、實(shí)施、考核評(píng)價(jià)及改進(jìn)。

2.2 建立合理的全面預(yù)算編制方法體系

企業(yè)要以未來(lái)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)確認(rèn)預(yù)算總目標(biāo)，同時(shí)還應(yīng)結(jié)合近來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行分析，根據(jù)經(jīng)營(yíng)水平、季節(jié)變化、行業(yè)發(fā)展及成本的可控因素，對(duì)總目標(biāo)的影響進(jìn)行逐級(jí)分解.落實(shí)到每個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)責(zé)任單元上，并且對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)，各個(gè)責(zé)任體進(jìn)行授權(quán)，保證權(quán)利與義務(wù)的相當(dāng)，避免有責(zé)無(wú)權(quán)的現(xiàn)象;預(yù)算目標(biāo)要有一定的先進(jìn)性，指標(biāo)體系要兼顧財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的平衡，領(lǐng)先與滯后指標(biāo)的平衡，短期與長(zhǎng)期指標(biāo)的平衡，及內(nèi)外部指標(biāo)的平衡。

2.3 完善預(yù)算監(jiān)督制度

預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中離不開(kāi)有效的監(jiān)督，通過(guò)監(jiān)督既能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的工作予以約束，又能對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展事前風(fēng)險(xiǎn)予以發(fā)現(xiàn)，預(yù)算部門(mén)可及時(shí)向管理層反映，管理層可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)算作出必要的調(diào)整，為預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保駕護(hù)航。對(duì)于調(diào)整后的預(yù)算，監(jiān)督部門(mén)也要嚴(yán)格審核，避免影響企業(yè)預(yù)算管理效率，提高預(yù)算的靈活度。

2.4 完善預(yù)算考核制度

預(yù)算的分析考評(píng)主要是對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)完成情況同預(yù)算目標(biāo)的一致性和偏離度的檢測(cè)，同時(shí)也是對(duì)預(yù)算編制質(zhì)量的一個(gè)檢驗(yàn)?？己耸穷A(yù)算管理工作的落腳點(diǎn)，沒(méi)有考核，預(yù)算工作就無(wú)法執(zhí)行。企業(yè)在考評(píng)時(shí)要把預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與責(zé)任人和員工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，與職工的職位晉升相掛鉤，通過(guò)預(yù)算管理工作調(diào)動(dòng)職工的積極性和創(chuàng)造性。同時(shí)要堅(jiān)持動(dòng)態(tài)考評(píng)和綜合考評(píng)相結(jié)合。動(dòng)態(tài)考評(píng)有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，是一種實(shí)施考評(píng);綜合考評(píng)側(cè)重于期末評(píng)價(jià);是一種事后考評(píng)。

2.5 建立預(yù)算信息系統(tǒng)

預(yù)算管理工作跨職能跨部門(mén)，而且要求滿足實(shí)時(shí)處理、預(yù)測(cè)分析判斷各類財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息。只通過(guò)傳統(tǒng)的電子表格根本無(wú)法滿足要求。企業(yè)只有加快信息建設(shè)，依托現(xiàn)代計(jì)算機(jī)與信息處理技術(shù)，利用大數(shù)據(jù)分析對(duì)各種信息進(jìn)行整合，消除信息孤島，對(duì)資金流，信息流進(jìn)行集成管理與運(yùn)作，才能提高企業(yè)預(yù)算管理的效率，保證全面預(yù)算的合理、準(zhǔn)確。

3 結(jié)語(yǔ)

隨著全球一體化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越殘酷，全面預(yù)算管理作為控制成本的有效手段，通過(guò)將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解落實(shí)，并利用各項(xiàng)資源提高企業(yè)管理能力，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，同時(shí)又為應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提供了保障。所以，企業(yè)應(yīng)通過(guò)樹(shù)立全面預(yù)算管理的企業(yè)文化、建立完善的預(yù)算管理機(jī)制、建立合理的預(yù)算編制方法體系、完善預(yù)算監(jiān)督制度、完善預(yù)算考核制度以及建立預(yù)算信息系統(tǒng)等方法來(lái)促進(jìn)全面預(yù)算管理的有效實(shí)施。