付淑威

博地控股集團組建于2008年，始終堅守“給城市更多可能，讓生命無限精彩”的企業(yè)使命，努力成為優(yōu)秀的文旅產(chǎn)業(yè)綜合運營商。集團現(xiàn)有員工1600余人，總資產(chǎn)近80億元。十多年來，集團堅持以影視、旅游、商業(yè)、地產(chǎn)四大產(chǎn)業(yè)為核心，致力于影視基地、商業(yè)綜合體、主題公園、酒店等產(chǎn)品的開發(fā)與運營，打造新形勢下的影視及旅游產(chǎn)業(yè)鏈價值閉環(huán)，業(yè)務(wù)遍及國內(nèi)外多個核心城市。

2014年，博地集團認(rèn)識到內(nèi)部審計工作在推進現(xiàn)代化企業(yè)制度改革中的重要地位和作用，開始把內(nèi)審工作擺上重要議事日程。首先，在董事會的要求下成立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，向董事會報告工作。其次，在審計機構(gòu)成立初期，總裁在集團重要會議上主動為內(nèi)審做“營銷”。最后，配備了專業(yè)的審計人員，為內(nèi)審工作實施提供了人員保障。

審計“營銷”是開展工作的基礎(chǔ)

向最高管理層營銷。內(nèi)部審計在一把手心目中是什么樣子，這個很重要。對此，在歲末年初制訂審計計劃時，集團審計部認(rèn)真研讀集團領(lǐng)導(dǎo)講話精神、會議紀(jì)要，抓住其關(guān)注的重點，在確定審計計劃前，多方征求管理團隊的意見。在每一項審計開始之前，都與總裁面對面溝通此次審計應(yīng)該關(guān)注的重點，達成共識后再開展審計工作。在審計實施過程中，對重大審計發(fā)現(xiàn)通過微信或?qū)徲嫼唸蟮男问?，及時告知總裁工作進展情況，取得了哪些成效，還需要哪些支持和配合。在每月舉行的集團職能部門會議上，審計部通報近期有代表性的審計發(fā)現(xiàn)，表達審計部門的訴求。在審計報告階段反復(fù)琢磨哪些應(yīng)該與總裁溝通，哪些應(yīng)該與管理條線的副總裁溝通，不眉毛胡子一把抓。對管理團隊十分關(guān)注的問題，審計部抓住機會，提出積極的改進建議，從大處著眼、從機制和體制上提出審計建議，持續(xù)跟蹤整改情況并定期反饋。每一份審計報告均有總裁對該項審計報告的滿意度調(diào)查，至今審計報告總裁滿意率在95%以上。此外，還利用管理層在閑暇時的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)時間引入風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計等相關(guān)培訓(xùn)，利用培訓(xùn)手段引發(fā)管理者對內(nèi)部審計的正確認(rèn)識和定位。

向被審計單位營銷。首先，在集團OA辦公系統(tǒng)公開由董事會簽批的內(nèi)部審計工作章程和制度手冊，及時轉(zhuǎn)發(fā)國家相關(guān)法律法規(guī)和指導(dǎo)意見，借助外力告知各被審計單位國家審計署和集團對內(nèi)部審計的職能定位是什么。其次，建立科學(xué)規(guī)范的審計程序和流程，開好審計進場會、離場會。在進場會上澄清“審計是按年度審計計劃開展工作而不是接到舉報來審計”“不是只查問題，卓越的業(yè)績也要寫在報告上”“審計工作紀(jì)律接受大家的監(jiān)督”等。在審計過程中做到真誠溝通，尊重被審計單位，及時征求他們的意見。每一份審計報告均有被審計單位的亮點，有很多亮點在集團公開報道，由總裁審批獎金激勵。每一項審計結(jié)束均有被審計單位對審計部的滿意率調(diào)查問卷，近幾年來審計客戶滿意率逐年提升，2017年審計滿意率85%，2018年達到88%，其中對審計部客觀公正、審計建議建設(shè)性的滿意率達到100%。

注重營銷的內(nèi)審專業(yè)性?！皩徲嬕隹偨?jīng)理想做但沒時間做、總經(jīng)理想知道而不知道的事”。審計部始終將提升審計人員的職業(yè)素養(yǎng)放在首位，打造學(xué)習(xí)型審計組織。首先，按照IIA的要求，建立內(nèi)審人員能力框架模型，定期通過自評和他評的方式復(fù)盤，找出每個成員需要提升的方面，組織與其一起制訂提升計劃。其次，在開展經(jīng)營管理審計過程中，注重對標(biāo)學(xué)習(xí)建立審計標(biāo)準(zhǔn)。2017年初至今，分別到海亮、公牛、盾安、金帝、?？低?、華數(shù)、蘇寧等15家優(yōu)秀企業(yè)，通過現(xiàn)場觀摩、互動交流等方式擴大視野，持續(xù)提升審計人員專業(yè)水平和服務(wù)品質(zhì)。最后，注重團隊文化建設(shè)。2017年至今共組織15場內(nèi)部及外部培訓(xùn)，每年按IIA的評價框架，自我評估審計規(guī)范化以及對組織的價值，并將評估報告呈報給董事會。

風(fēng)險導(dǎo)向是實現(xiàn)服務(wù)增值的關(guān)鍵

制訂以風(fēng)險為導(dǎo)向的年度審計工作計劃。開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，很重要的一步是對圍繞組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)進行風(fēng)險識別、評估，以風(fēng)險大小作為立項的基礎(chǔ)，以此來制訂年度審計計劃。在制訂年度審計計劃時審計部充分理解集團戰(zhàn)略目標(biāo)，考慮國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策、宏觀經(jīng)濟政策、以往的審計發(fā)現(xiàn)、企業(yè)重要會議信息、管理團隊對審計的要求等因素，建立企業(yè)風(fēng)險審計信息庫，梳理出20—30個風(fēng)險點，從高到低排序，以將審計資源投入到組織高風(fēng)險領(lǐng)域的主導(dǎo)思想制訂年度審計工作計劃，并在實施過程中隨著內(nèi)外部市場的變化，以一個季度重新評估一次的頻次修正年度審計工作計劃。

將風(fēng)險為導(dǎo)向貫穿于各審計項目全過程。在計劃階段，主要是通過初步的項目風(fēng)險評估，尋找并確定高風(fēng)險領(lǐng)域和重要審計范圍，從而選擇恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?。通過調(diào)查、了解、檢查、分析性復(fù)核等常規(guī)方法，初步分析被審計單位或?qū)徲嬳椖康墓逃酗L(fēng)險和控制風(fēng)險，以確定工作重點。除了使用觀察、檢查等常規(guī)方法外，還使用PEST分析、波特五種競爭力分析模型、戰(zhàn)略地圖以及前景分析等分析工具。結(jié)合以往的審計經(jīng)驗、有關(guān)法規(guī)對財務(wù)會計的要求、被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)、內(nèi)部控制與審計風(fēng)險的評估結(jié)果、會計報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系、會計報表各項目的金額及其波動幅度，進一步確定存在的風(fēng)險，制訂審計工作實施方案。

在實施階段，不僅關(guān)注過去和現(xiàn)在的風(fēng)險，更關(guān)注組織的未來風(fēng)險。按風(fēng)險評估結(jié)果從大到小進行內(nèi)部控制測試，發(fā)現(xiàn)剩余風(fēng)險，按博地審計工作手冊中確定的審計流程執(zhí)行各項審計程序，根據(jù)剩余風(fēng)險對組織的影響程度進行原因分析，提出可行性審計建議。

在報告階段，用是否有風(fēng)險提示作為區(qū)分好報告與不好的報告的分水嶺，審計報告中單獨列示“審計風(fēng)險提示”，并提出有針對性的審計建議;2017—2019年5月共完成審計項目40個，發(fā)現(xiàn)問題390個，提出審計建議337條，企業(yè)風(fēng)險提示42個。在所呈報給總裁的審計報告中，請總裁對審計提示的風(fēng)險簽批“是否立即采取行動”“由誰行動”等意見。

結(jié)果運用是檢驗內(nèi)審價值的標(biāo)準(zhǔn)

博地集團在審計部成立以來，始終牢記“審計不在于打破和揭示，而在于建議和改善”“審計不整改，等于白審計”，始終將審計結(jié)果運用落實到實處。通過完善制度保障促進審計結(jié)果運用，在相繼出臺的《集團審計管理辦法》及《博地集團審計整改落實管理辦法》中明確提出“集團應(yīng)當(dāng)建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制，明確被審計單位主要負(fù)責(zé)人為審計意見落實的第一責(zé)任人”。

制度規(guī)定，審計問題分為整改項和建議項。對審計整改項，應(yīng)強制要求被審計單位進行整改落實，強化責(zé)任，明確被審計單位的主要負(fù)責(zé)人為審計整改第一責(zé)任人。被審計單位應(yīng)在收到總裁簽批的審計報告后5個工作日內(nèi)制訂審計整改落實方案，落實相關(guān)部門或相關(guān)人員將確定的方案填寫至“審計整改意見表”并經(jīng)主要負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，通過OA工作溝通的方式報送審計法務(wù)部。被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題不采取整改措施，需將原因報集團主要領(lǐng)導(dǎo)同意。對審計建議項，被審計單位要定期上報審計整改報告，必須按照審計整改落實方案中預(yù)計整改完成的時間節(jié)點，每遇到一個預(yù)計整改完成時間節(jié)點后五日內(nèi)，將持續(xù)整改情況上報審計部，直至整改完畢。制度執(zhí)行過程中，運用“任務(wù)清單、問題清單、整改清單”強化審計結(jié)果運用，使審計人員明確工作職責(zé)，實現(xiàn)審計項目全過程監(jiān)督、審計現(xiàn)場全過程控制、審計整改全過程公開。