摘要：隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，給咨詢服務(wù)企業(yè)帶來(lái)了較大的挑戰(zhàn)。一個(gè)優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境，可使服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理更加合法合規(guī)合理，財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)更加真實(shí)可靠。因此，如何完善咨詢服務(wù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制，成為咨詢服務(wù)企業(yè)熱議的話題。

關(guān)鍵詞：咨詢服務(wù)企業(yè);內(nèi)部控制;制度完善

一、引言

咨詢服務(wù)企業(yè)是一類運(yùn)用腦力勞動(dòng)提供管理、財(cái)務(wù)、工程、技術(shù)等類型服務(wù)的公司，這一類的企業(yè)往往是從企業(yè)的內(nèi)部控制出發(fā)提供相應(yīng)的咨詢服務(wù)，因此其自身內(nèi)部控制應(yīng)該相對(duì)健全。內(nèi)部控制主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)價(jià)、信息溝通渠道、內(nèi)部監(jiān)督管控等模塊。其中，內(nèi)部環(huán)境又包括組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)利職責(zé)分配、內(nèi)審、公司文化等內(nèi)容。對(duì)于人力資源咨詢機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制的完善與否直接影響公司目標(biāo)是否能達(dá)成，而目前很多咨詢服務(wù)企業(yè)仍存在著內(nèi)部控制氛圍較差、風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)較弱、缺乏內(nèi)部控制評(píng)估、監(jiān)督和獎(jiǎng)勵(lì)制度的問(wèn)題，因此，咨詢服務(wù)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管控制度，構(gòu)建內(nèi)部控制監(jiān)督考核和獎(jiǎng)懲制度，獎(jiǎng)勵(lì)和約束并重，以提升內(nèi)部控制的執(zhí)行效率。

二、咨詢服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的不足之處

（一）內(nèi)部控制氛圍較差

當(dāng)前很多咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)忽視了對(duì)員工的培訓(xùn)，忽略了綜合型人才的引用和培養(yǎng)，沒(méi)有形成較為系統(tǒng)科學(xué)的員工培訓(xùn)體系，缺乏計(jì)劃性和針對(duì)性，導(dǎo)致員工的個(gè)人發(fā)展受到限制，找不到自身的價(jià)值和發(fā)展前景。同時(shí)，部分咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制環(huán)境較為分散，體現(xiàn)在權(quán)責(zé)不明、分布不均上。機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制管控的意識(shí)不夠，沒(méi)有起到根本上的帶頭作用。

（二）缺乏內(nèi)部控制評(píng)估、監(jiān)督和獎(jiǎng)勵(lì)制度

有些咨詢服務(wù)企業(yè)缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制監(jiān)督和獎(jiǎng)懲制度，也沒(méi)有設(shè)立監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，薪酬體系未能滿足員工的需要，難以體現(xiàn)員工實(shí)際的工作成果，員工的積極性和滿意度也會(huì)進(jìn)一步受挫，長(zhǎng)久下來(lái)，將會(huì)造成人才的大量流失。對(duì)于一些特殊崗位，比如會(huì)計(jì)、出納、內(nèi)審員，未能形成合理的輪崗制度。對(duì)于一些涉及商業(yè)秘密的員工，未能在其離職時(shí)簽訂承諾書(shū)，保證不盜用公司的商業(yè)秘密。此外，在制定內(nèi)部控制評(píng)估目標(biāo)時(shí)，未考慮員工內(nèi)部控制成效，僅僅一味追求服務(wù)指標(biāo)，降低員工內(nèi)部控制的積極性。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)較弱

目前很多咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)在給客戶做建議書(shū)或者承接新的業(yè)務(wù)時(shí)，往往沒(méi)有經(jīng)過(guò)第二個(gè)人確認(rèn)和審核，或者復(fù)核流于形式，或者沒(méi)有和客戶充分溝通，了解其意向。也就是說(shuō)，在承接新的項(xiàng)目時(shí)，員工的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)較弱，沒(méi)有按照規(guī)定來(lái)執(zhí)行制度，未對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先的判斷從而有選擇性地與新客戶合作。

三、完善咨詢服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制制度采取的措施

（一）構(gòu)建優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制法律法規(guī)和相關(guān)要求的實(shí)施力度。咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)遵循現(xiàn)行的法律法規(guī)要求，嚴(yán)格優(yōu)化自身的管理制度，使內(nèi)部控制制度更健全合規(guī)合法。同時(shí)，咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)多加關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)政策，留意可能發(fā)生的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，做好預(yù)警工作。

其次，咨詢服務(wù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和員工應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的認(rèn)知。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)把內(nèi)部控制的建設(shè)作為公司的核心任務(wù)來(lái)看待，鼓勵(lì)員工在日常工作中積極落實(shí)內(nèi)部控制制度建設(shè)。人事部門(mén)可招聘和選拔相應(yīng)的人才，并且通過(guò)定期開(kāi)展內(nèi)部控制培訓(xùn)和文化建設(shè)活動(dòng)，構(gòu)建針對(duì)性的內(nèi)控培訓(xùn)體系，通過(guò)通俗易懂的方式，可采用Flash動(dòng)畫(huà)、小游戲等方式，提升員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，讓員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，加深員工對(duì)內(nèi)控的理解程度，提升內(nèi)部控制的效率。比如新員工入職時(shí)，咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)制定培訓(xùn)計(jì)劃提升員工的專業(yè)水準(zhǔn)，促進(jìn)員工的多元化發(fā)展，使員工知悉其工作目標(biāo)、要求、業(yè)務(wù)流程等，使員工更熟練掌握其工作技能、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)等。同時(shí)，注重對(duì)員工的后續(xù)教育，使員工掌握最新的政策動(dòng)向和先進(jìn)理念，具有較強(qiáng)的適應(yīng)能力和解決問(wèn)題的能力，促進(jìn)員工知識(shí)結(jié)構(gòu)和技能的更新，提升員工的服務(wù)意識(shí)和效能，強(qiáng)化員工對(duì)外部環(huán)境的判斷和應(yīng)對(duì)水平。

最后，應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部控制崗位和責(zé)任人，科學(xué)調(diào)配相應(yīng)的人員，授予相應(yīng)的操作權(quán)限，提防越權(quán)審批的現(xiàn)象，以提高服務(wù)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制有效性。各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作應(yīng)該有相應(yīng)健全的手續(xù)和流程，咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)員工外出提供咨詢服務(wù)時(shí)可自動(dòng)生成業(yè)務(wù)記錄憑證，產(chǎn)生的交通費(fèi)和餐飲費(fèi)可有專人負(fù)責(zé)統(tǒng)一審批，合同簽訂程序有明文規(guī)定的流程，從而避免公司內(nèi)部咨詢?nèi)藛T和客戶相互串通，影響公司利益。

（二）構(gòu)建內(nèi)部控制監(jiān)督考核和獎(jiǎng)懲制度，獎(jiǎng)勵(lì)和約束并重

咨詢服務(wù)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)和績(jī)效考核小組，各個(gè)崗位職能之間有相互約束的關(guān)系，并且公司應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部控制監(jiān)督考核和獎(jiǎng)懲制度，定期檢查各部門(mén)和員工的工作進(jìn)展，可通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)抽查的方式，根據(jù)預(yù)設(shè)的檢查項(xiàng)目對(duì)員工的內(nèi)部控制工作成效進(jìn)行評(píng)價(jià)和統(tǒng)計(jì)，每季度或每半年在公司的公共平臺(tái)上公示評(píng)價(jià)結(jié)果，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)各部門(mén)和員工進(jìn)行評(píng)級(jí)。評(píng)價(jià)結(jié)果可作為員工的績(jī)效考評(píng)內(nèi)容之一，獎(jiǎng)罰分明，即對(duì)積極配合內(nèi)部控制工作的員工給予精神和物質(zhì)上的榮譽(yù)獎(jiǎng)勵(lì)，比如晉升和發(fā)放獎(jiǎng)金，對(duì)無(wú)視內(nèi)部控制工作的員工給予一定的懲罰措施，比如通報(bào)批評(píng)等，并要求其在規(guī)定的期限內(nèi)改進(jìn)內(nèi)部控制工作上的不足，從而使公司的員工都參與到內(nèi)部控制的工作當(dāng)中，積極貫徹各項(xiàng)內(nèi)部控制制度。

此外，咨詢服務(wù)企業(yè)應(yīng)根據(jù)各部門(mén)不同的職責(zé)范圍，有針對(duì)性地制定相應(yīng)的監(jiān)督考核目標(biāo)，從而更為科學(xué)地評(píng)價(jià)其工作成效。在對(duì)財(cái)務(wù)員工進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)注意其對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的把控程度，比如各項(xiàng)支出結(jié)構(gòu)是否合理。由于咨詢服務(wù)企業(yè)的主要支出是人員人工，需要大量高素質(zhì)人才的支撐，因此人力資源的投入在資產(chǎn)規(guī)模中的占比會(huì)更高一點(diǎn)。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)注意現(xiàn)金流量和資產(chǎn)負(fù)債率，平衡公司的負(fù)債和資產(chǎn)比例，一方面保證公司運(yùn)營(yíng)資金的需要，避免產(chǎn)生較大的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面優(yōu)化公司的發(fā)展結(jié)構(gòu)，保證公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

有條件的企業(yè)還可以組建內(nèi)部控制小組，小組由內(nèi)部審計(jì)員工和業(yè)務(wù)人員組成，對(duì)內(nèi)控的流程進(jìn)行管控核準(zhǔn)，形成相應(yīng)的公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。當(dāng)內(nèi)部控制發(fā)生了較大的不足時(shí)，可根據(jù)數(shù)據(jù)來(lái)分析環(huán)節(jié)問(wèn)題，逐漸優(yōu)化工作。

（三）構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管控制度

咨詢服務(wù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度建設(shè)更側(cè)重于服務(wù)行業(yè)的特性，也就是說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)不多，但各個(gè)環(huán)節(jié)都是至關(guān)重要的。咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)該把內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)防范結(jié)合在一起，繪制風(fēng)險(xiǎn)防范策略圖，保證在各個(gè)業(yè)務(wù)流程中融入風(fēng)險(xiǎn)防范。

第一，提高對(duì)業(yè)務(wù)咨詢流程中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管控意識(shí)。咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)先根據(jù)公司實(shí)際咨詢業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，分條識(shí)別和列舉業(yè)務(wù)流程中風(fēng)險(xiǎn)因素，針對(duì)每一類風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控方案，規(guī)定如何協(xié)調(diào)相應(yīng)的人力、物力、財(cái)力等應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。比如基層員工在承接新的業(yè)務(wù)，與新客戶在簽單之前，應(yīng)充分了解業(yè)務(wù)的類型和客戶的資質(zhì)，評(píng)估該業(yè)務(wù)是否能承接下來(lái)，細(xì)化業(yè)務(wù)流程，分析如果承接了會(huì)有哪些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范水平。

第二，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管理方式。在確定業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之后，咨詢服務(wù)企業(yè)應(yīng)按照各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可能導(dǎo)致的資金風(fēng)險(xiǎn)高低，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的分級(jí)，風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別越高的，應(yīng)加大風(fēng)險(xiǎn)管理力度。

第三，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作進(jìn)行考核和改進(jìn)。在發(fā)生了相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)之后，應(yīng)按照原先制定的應(yīng)對(duì)流程，及時(shí)且科學(xué)地處理，并且在事后評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)原先的風(fēng)險(xiǎn)方法策略圖，提升公司的內(nèi)部控制效率。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制的出現(xiàn)將為咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)帶來(lái)質(zhì)量上的提升。就目前來(lái)看，咨詢服務(wù)企業(yè)的內(nèi)部控制工作尚有較大的提升空間，需要公司全體員工的大力支持和配合。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接影響公司市場(chǎng)空間的擴(kuò)展。咨詢服務(wù)企業(yè)應(yīng)高度重視自身的內(nèi)部控制工作，持續(xù)汲取經(jīng)驗(yàn)，降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)部控制流程，從而更加長(zhǎng)久、持續(xù)的發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：史佳慧（1971-），女，漢族，四川成都人，會(huì)計(jì)師，四川勝任力人力資源測(cè)評(píng)咨詢有限公司會(huì)計(jì)師/財(cái)務(wù)經(jīng)理，畢業(yè)于西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)（財(cái)務(wù)管理方向）專業(yè)本科，大學(xué)文化，研究方向?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)及涉稅管理。