丹東市稅務(wù)局

〔內(nèi)容提要〕2019年黨中央、國務(wù)院規(guī)?？涨暗臏p稅降費決策部署的貫徹落實，有效地助力了企業(yè)降低成本、輕裝上陣、快步前進、對于地方經(jīng)濟頂住下行壓力、支撐就業(yè)、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮了關(guān)鍵性的作用，也將給地方財政收入帶來大幅增長。但短期內(nèi)，大規(guī)模減稅降費政策的實施必然會導(dǎo)致財政收入增速放緩，這對地方政府各項決策將產(chǎn)生較大影響。本文從稅收的各個角度對減稅降費政策實施后產(chǎn)生的經(jīng)濟效應(yīng)進行分析，并提出參考性建議。

〔關(guān)鍵詞〕減稅降費財政收入經(jīng)濟效應(yīng)

經(jīng)初步調(diào)研和測算，2019年減稅降費政策的全面落實，為丹東市資本市場帶來補給效應(yīng)，進一步緩解企業(yè)資金壓力高達15.22億元。但隨之而來的是地方財政收入的減少，2019年一般公共預(yù)算收入預(yù)計減少6.57億元左右，占2018年稅務(wù)系統(tǒng)征收地方一般公共預(yù)算收入的比重約為12.2%；社保費費率降低以及社平工資的調(diào)整預(yù)計減少市及市以下養(yǎng)老保險費收入3.3億元，占2018年市及市以下基本養(yǎng)老保險費收入的比重約為10.1%。

一、涉及減稅降費政策的主要內(nèi)容及政策效果

1.提高增值稅小規(guī)模納稅人免征額標準。對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。原政策標準為月銷售額3萬元以下預(yù)計減免增值稅1.5億元，影響一般公共預(yù)算收入約0.75億元，涉及納稅人約3.5萬戶次。

2.降低增值稅稅率。對原制造業(yè)等行業(yè)增值稅16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降為9%。擴大可抵扣進項稅范圍，將國內(nèi)旅客運輸服務(wù)納入抵扣范圍，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。在2018年部分行業(yè)實施一次性留抵退稅的基礎(chǔ)上，試行增值稅期末留抵退稅制度。預(yù)計減免增值稅5.9億元，影響一般公共預(yù)算收入2.95億元，相應(yīng)地方附加稅費約0.6億元（全部為一般公共預(yù)算收入），涉及納稅人約1萬戶。

3.擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍。對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，相當于5%的稅率（法定稅率為25%）；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，相當于10%的稅率（法定稅率為25%）。同時，進一步放寬上述小型微利企業(yè)的標準，擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍，預(yù)計新增符合條件納稅人200余戶，預(yù)計2019年新增減免企業(yè)所得稅大約0.7億元，影響一般公共預(yù)算收入口徑約為0.3億元。

4.擴大初創(chuàng)科技企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍。放寬初創(chuàng)科技型企業(yè)條件，創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人投向初創(chuàng)科技型企業(yè)可按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額。此次調(diào)整進一步擴大了創(chuàng)投企業(yè)和天使投資人享受投資抵扣優(yōu)惠的投資對象范圍。目前，丹東市沒有符合條件的納稅人。

5.對增值稅小規(guī)模納稅人減免地方稅費。對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加，預(yù)計減免稅0.8億元，全部為一般公共預(yù)算收入，涉及納稅人約3萬余戶次。

6.新修訂個人所得稅法。根據(jù)新修訂個人所得稅法，從2019年1月1日起，增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房租金、住房貸款利息、贍養(yǎng)老人六項專項附加扣除項目。預(yù)計減征個人所得稅0.2億元，一般公共預(yù)算收入約0.1億元，涉及自然人納稅人13萬人次。

7.養(yǎng)老保險費單位繳費比例降低。具體政策尚未公布，根據(jù)十三屆全國人大二次會議政府工作報告，基本養(yǎng)老保險單位繳費比例各地可降至16%，繳費基數(shù)適當調(diào)整，預(yù)計減少市及市以下基本養(yǎng)老保險費收入3.3億元。

二、減稅降費政策的效應(yīng)分析

1.稅（費）種影響。從稅費征收的種類上看，本次減稅降費將以增值稅、企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險、個人所得稅和企業(yè)所得稅為主，四項稅費預(yù)期占總減免額的89.36%。一是降低增值稅稅率，將為企業(yè)應(yīng)對經(jīng)濟下行以及更好地生存發(fā)展提供稅收政策支撐；通過價格傳導(dǎo)機制，減稅紅利將由生產(chǎn)制造企業(yè)、經(jīng)銷企業(yè)和消費者共同分享，具有減輕企業(yè)稅負、擴大消費內(nèi)需的雙重激勵功能；促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級，實現(xiàn)實體經(jīng)濟高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展。二是降低養(yǎng)老保險費單位繳費比例，企業(yè)將以更強的能力促進生產(chǎn)，做更多高效投資，改善整個經(jīng)濟效率。居民和職工繳費減少了，也就具有更大能力進行消費。三是個人所得稅優(yōu)惠將增加居民實際收入擴大消費市場。隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的深入發(fā)展，消費對經(jīng)濟的貢獻率逐年增長，現(xiàn)已成為經(jīng)濟增長的主動力，對經(jīng)濟發(fā)展具有不可忽視的拉動力量，而促進個人消費最直接的辦法就是居民可支配收入的提高，這對刺激消費市場，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級非常重要。四是企業(yè)所得稅的優(yōu)惠將進一步減輕小微企業(yè)稅收負擔，節(jié)省的稅款可用于機器設(shè)備的更新?lián)Q代以及加大產(chǎn)品研發(fā)成本等，將有助于提升市場競爭力和企業(yè)進一步做大做強。

2.行業(yè)影響。從本次減稅降費政策對行業(yè)的影響力可以看出，制造業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、公共管理社會保障和社會組織、批發(fā)和零售業(yè)、電力熱力燃氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、金融業(yè)、采礦業(yè)受益較大，減免額均超過5000萬元，八個行業(yè)總額占此次減稅降費總額的93.12%。其中，制造業(yè)將會成為本輪減稅降費的最大受益者，減稅降費占總額的39.81%；公共管理社會保障和社會組織行業(yè)比較特殊，稅費大幅減免，但主要是由于養(yǎng)老保險費率的下調(diào)以及社平工資的調(diào)整導(dǎo)致的。這八個行業(yè)的納稅人在此次減稅降費政策中受益較大，減稅降費工作的推行有力地促進從事此類行業(yè)相關(guān)企業(yè)的大發(fā)展，成為未來財稅收入增長的動力來源，這也是下一階段經(jīng)濟發(fā)展中需要加大力度關(guān)注扶植的著眼點。

3.區(qū)域影響力分析。從減免稅（費）總量上看，政策影響力與各區(qū)城經(jīng)濟總量排名相同，各區(qū)城經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的差異造成此次減稅降費政策在不同區(qū)域上的效果的不同。市區(qū)和東港市受此次政策性影響較大，短期看會引起財政收支上的困難，但如果政策執(zhí)行到位，也會促使這兩個區(qū)城的企業(yè)在本輪減稅降費中受益較大，未來財政增長的潛力也是最大的。

三、思考和建議

1.通過落實減稅降費政策切實增強招商引資吸引力。實踐證明，減稅降費讓利企業(yè)不但能夠激活企業(yè)，也直接影響本地的經(jīng)濟軟環(huán)境。建議各縣（市）區(qū)政府及相關(guān)部門切實提高認識，不折不扣地貫徹減稅降費政策，將其作為當前增強招商引資吸引力、提振地方經(jīng)濟活力最有力的措施。

2.以此為契機大力發(fā)展制造業(yè)和民營經(jīng)濟。從行業(yè)角度看，本輪減稅降費受益最大的是制造業(yè)；從經(jīng)濟性質(zhì)上看，受益最大的是民營經(jīng)濟，彰顯出國家對制造業(yè)和民營實體經(jīng)濟的發(fā)展高度重視。要借減稅降費的良機發(fā)揮丹東市產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)優(yōu)勢，做大制造業(yè)產(chǎn)業(yè)規(guī)模，扶植有潛力的民營企業(yè)發(fā)展，鼓勵丹東本土品牌創(chuàng)建和質(zhì)量提升，培植新的經(jīng)濟增長點。

3.優(yōu)化營商環(huán)境助力企業(yè)降低成本。本輪減稅降費影響較大的稅種是增值稅、所得稅，其征收基礎(chǔ)是企業(yè)的經(jīng)營狀況，只有企業(yè)經(jīng)營狀況越來越好，丹東市稅收才能不降反增。因此，建議不斷優(yōu)化營商環(huán)境，放寬市場準入，推動非禁即入鼓勵納稅人尤其是民營企業(yè)大膽嘗試，在法律框架內(nèi)廣泛追求合法的利潤增長點。

4.立足區(qū)位優(yōu)勢積極爭取資金支持。立足丹東市發(fā)展需求，加強對半島政治形勢和經(jīng)濟問題與丹東市的關(guān)聯(lián)性研究，針對半島形勢出現(xiàn)的新情況，從戰(zhàn)略高度認真謀劃和應(yīng)對，積極向中央和省里爭取重大基礎(chǔ)建設(shè)等投入，緩解丹東市財政緊張狀況。

（執(zhí)筆人：包文廣徐慧穎）