沈陽市稅務(wù)局裝備制造業(yè)減稅降費(fèi)課題組

〔內(nèi)容提要〕實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)是黨中央、國(guó)務(wù)院減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場(chǎng)主體活力的重大舉措。本文通過運(yùn)用相關(guān)稅收統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)對(duì)沈陽市裝備制造業(yè)的減稅降費(fèi)效應(yīng)進(jìn)行分析，結(jié)果表明這些減稅降費(fèi)措施從整體上降低了企業(yè)的稅負(fù)，其中不同稅種的減稅效應(yīng)排序依次為增值稅、個(gè)人所得稅、“六稅兩費(fèi)”、企業(yè)所得稅。在此基礎(chǔ)上為了促進(jìn)沈陽裝備制造業(yè)的發(fā)展，建議減并增值稅稅率，降低企業(yè)所得稅稅率，完善地方稅稅制，完善減稅降費(fèi)多部門共管體系。

〔關(guān)鍵詞〕裝備制造業(yè)減稅降費(fèi)效應(yīng)分析

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨新的復(fù)雜局面，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)存在下行壓力，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境總體趨緊面臨眾多不確定因素和挑戰(zhàn)。減稅降費(fèi)是直擊當(dāng)前市場(chǎng)主體的痛點(diǎn)和難點(diǎn)，應(yīng)對(duì)國(guó)內(nèi)外復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對(duì)沖經(jīng)濟(jì)下行壓力，深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，推動(dòng)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換，提高新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量的重要舉措。李克強(qiáng)總理在2019年國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上宣布要“進(jìn)行更大規(guī)模的減稅降費(fèi)”“全年減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)近2萬億元”，同時(shí)降低政府性收費(fèi)和經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)，進(jìn)一步為企業(yè)和群眾減負(fù)。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2019年7月發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2019年上半年，全國(guó)累計(jì)新增減稅降費(fèi)11709億元，作為宏觀經(jīng)濟(jì)政策強(qiáng)化逆周期調(diào)節(jié)的重要手段，我國(guó)減稅降費(fèi)政策將加力提效，繼續(xù)落實(shí)落細(xì)。

裝備制造業(yè)是實(shí)體經(jīng)濟(jì)的主體，同時(shí)也是本次普惠性減稅降費(fèi)的目標(biāo)行業(yè)之一。同時(shí)，裝備制造業(yè)也是科技創(chuàng)新的主戰(zhàn)場(chǎng)，是立國(guó)之本、興國(guó)之器、強(qiáng)國(guó)之基，是國(guó)家綜合實(shí)力的集中體現(xiàn)。我國(guó)是裝備制造業(yè)大國(guó)，裝備制造業(yè)的發(fā)展是實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的核心動(dòng)力，當(dāng)前國(guó)際上以特朗普為首的美國(guó)政府所主導(dǎo)的稅制改革和貿(mào)易戰(zhàn)爭(zhēng)引發(fā)了歐洲國(guó)家和其他主要經(jīng)濟(jì)體的減稅政策，這種形勢(shì)下可能會(huì)導(dǎo)致我國(guó)資本外流以及由此帶來的制造業(yè)流失和制造業(yè)空心化。因此，實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)不僅是深化改革的題中之義，更是提振實(shí)體經(jīng)濟(jì)和維護(hù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)安全的重要舉措。

一、減稅降費(fèi)對(duì)沈陽市裝備制造業(yè)的影響分析

沈陽是以重大技術(shù)裝備為主的國(guó)家級(jí)裝備制造基地，在裝備制造業(yè)領(lǐng)域具有雄厚的工業(yè)基礎(chǔ)?，F(xiàn)已形成了華晨汽車、通用北盛兩個(gè)整車園區(qū)和中德產(chǎn)業(yè)園為核心的零部件配套園區(qū)的現(xiàn)代汽車裝備制造業(yè)基地，西部傳統(tǒng)裝備及重化裝備制造業(yè)基地，電子信息和航空制造業(yè)為重點(diǎn)的高端制造業(yè)基地，機(jī)械配件加工產(chǎn)業(yè)基地，為東北乃至全國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供支持。2019年上半年，沈陽市裝備制造業(yè)稅收收入總體上呈穩(wěn)步增長(zhǎng)趨勢(shì)，其中1—6月同比增長(zhǎng)率由最高點(diǎn)的6.3%回落至1.37%，4月份同比增速最高點(diǎn)與1月份同比增速最高點(diǎn)相差13個(gè)百分點(diǎn)，1—6月稅收收入平均同比增長(zhǎng)1.4%。具體分析如下。

1.分稅種比較。2019年上半年各主要稅種收入同比呈下降趨勢(shì)，其中受提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)和實(shí)施專項(xiàng)附加扣除“兩步改革”疊加影響，個(gè)人所得稅下降最為明顯，同比降低20%以上，增值稅和“六稅兩費(fèi)”同比減稅幅度在10%左右。受到企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高、支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠等減稅政策影響，企業(yè)所得稅稅收收入對(duì)比2018年同期增速呈回落趨勢(shì)，由最高點(diǎn)的37%回落至8%（見圖1）。從具體減稅金額來看，增值稅、個(gè)人所得稅、“六稅兩費(fèi)”的減稅降費(fèi)政策影響較大。2019年1—6月份，增值稅減稅80457萬元，個(gè)人所得稅減稅59734萬元，“六稅兩費(fèi)”減稅6784.85萬元，沈陽市裝備制造業(yè)整個(gè)上半年減稅18538.85萬元（見表1）。

2.分行業(yè)比較。稅收增速方面，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，金屬制品業(yè)，儀表儀器制造業(yè)稅收收入降稅幅度最為明顯，汽車制造業(yè)，通用設(shè)備制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)同比稅收收入呈現(xiàn)出上下小幅波動(dòng)趨勢(shì)，金屬制品、機(jī)械和設(shè)備修理業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，電氣機(jī)械和器材制造業(yè)同比稅收增速呈現(xiàn)大幅下降趨勢(shì)（見圖2）。減稅金額方面，2019年1—6月份，金屬制品業(yè)減稅10969萬元，汽車制造業(yè)減稅227713萬元，儀表儀器制造業(yè)減稅6029萬元，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)減稅58761萬元（見表2）。從實(shí)際效果來看，減稅降費(fèi)政策效果正在逐步顯現(xiàn)。

二、結(jié)論與政策建議

本文通過運(yùn)用相關(guān)稅收統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)對(duì)沈陽市裝備制造業(yè)的減稅降費(fèi)效應(yīng)進(jìn)行了評(píng)估。結(jié)果表明，這些降費(fèi)措施從整體上降低了裝備制造業(yè)的稅負(fù)，其中裝備制造業(yè)不同稅種的減稅效應(yīng)排序依次為增值稅、個(gè)人所得稅、“六稅兩費(fèi)”、企業(yè)所得稅。根據(jù)以上結(jié)論，本文提出以下政策建議。

1.減并增值稅稅率，降低企業(yè)所得稅稅率。增值稅稅率調(diào)減政策，應(yīng)該綜合考慮財(cái)政可承受能力、行業(yè)稅負(fù)變動(dòng)幅度等因素，在保持目前三檔稅率格局基礎(chǔ)上，縮減各檔稅率間距，為下一步的三檔稅率變兩檔稅率改革做鋪墊。相對(duì)于所得稅、增值稅優(yōu)惠不以利潤(rùn)產(chǎn)生為前提，且主要作用于技術(shù)開發(fā)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，可以為企業(yè)釋放更多流動(dòng)性，緩解生產(chǎn)過程中的資金壓力，因此增值稅稅率的下調(diào)可以進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)。另外，當(dāng)前裝備制造業(yè)對(duì)于企業(yè)所得稅的減稅措施還不夠敏感，要研究完善對(duì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的稅收支持政策，助推裝備制造業(yè)加大投資研發(fā)力度。

2.政府主導(dǎo)減稅降費(fèi)工作，完善多部門共管體系。減稅降費(fèi)工作不僅是稅務(wù)部門的一項(xiàng)重要工作，更是關(guān)系企業(yè)、政府、納稅人全社會(huì)治理的一項(xiàng)系統(tǒng)性工作。稅務(wù)部門通過與相關(guān)部門緊密合作，逐步完善黨政領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主責(zé)、部門合作、社會(huì)協(xié)同、公眾參與的稅收共治格局，凝聚起更加廣泛的稅收共治合作力量，合力推進(jìn)減稅降費(fèi)工作，促使減稅降費(fèi)新政有效落地。

3.改進(jìn)地方稅體系，多舉措調(diào)節(jié)短期財(cái)力萎縮問題。在減稅增支壓力下，應(yīng)重點(diǎn)提升財(cái)政支出效率及資源的可持續(xù)性等“節(jié)流”措施，優(yōu)化財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效管理改革，大力壓減低效、無效支出，同時(shí)相應(yīng)的“開源”，如逐步開征房產(chǎn)稅，賦予地方一定的稅收開征權(quán)，促進(jìn)“需求側(cè)”中消費(fèi)主體將相關(guān)保有資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至“供給側(cè)”，形成要素供給。此外，還可以通過加大中央對(duì)地方的財(cái)政轉(zhuǎn)移力度，調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、清理盤活存量資金、安排地方國(guó)有企業(yè)上繳利潤(rùn)等方式彌補(bǔ)地方財(cái)政不足，在實(shí)現(xiàn)減稅降費(fèi)的同時(shí)籌集相應(yīng)財(cái)政收入，調(diào)節(jié)短期財(cái)力萎縮問題。

（課題組組長(zhǎng)：王芳

課題組副組長(zhǎng)：王智偉

課題組成員：關(guān)巖李振柱呂恒洋

執(zhí)筆人：劉永剛）