李娟

摘要：伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的變革與產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)的調(diào)整，財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理成為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重心。為此，企業(yè)應(yīng)秉承與時(shí)俱進(jìn)的基本原則，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理體系，從而保障生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序運(yùn)轉(zhuǎn)，提升工作效率?；诖耍疚膰@財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中的實(shí)踐應(yīng)用展開(kāi)系統(tǒng)探究。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控：精細(xì)化管理：實(shí)踐應(yīng)用

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是指企業(yè)為提升財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)既定經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)所建立的內(nèi)部管理體系。全面推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，有利于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，壓縮成本支出。如今，原有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系已無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展需求，為此，推行財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理模式勢(shì)在必行。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理的基本概念

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理是指根據(jù)主體市場(chǎng)動(dòng)態(tài)變化趨勢(shì)，調(diào)整經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略決策。具體來(lái)說(shuō)，在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，依托財(cái)務(wù)管理理論，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)狀，全方位動(dòng)態(tài)掌控各個(gè)財(cái)務(wù)一廠-作環(huán)節(jié)，同時(shí)立足于全局角度，統(tǒng)籌規(guī)劃整個(gè)財(cái)務(wù)管理流程。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理過(guò)程中，精細(xì)化操作是最基礎(chǔ)且最重要的管理內(nèi)容。通過(guò)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理可以有效協(xié)調(diào)處理財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)存在的各類問(wèn)題，減小經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，預(yù)防經(jīng)濟(jì)損失。

從宏觀角度來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)精細(xì)化管理是一種極具時(shí)代化特征的管理模式，有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置，避免資源的過(guò)度損耗，從而保障經(jīng)濟(jì)效益最大化。因此，構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理體系，已成為國(guó)內(nèi)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的核心內(nèi)容。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理的基本特征

其一，流程化管理。精細(xì)化管理模式與傳統(tǒng)管理模式存在本質(zhì)性差異，通過(guò)制定完善的業(yè)務(wù)流程，引導(dǎo)與規(guī)范各部門的基本工作，促進(jìn)各部門的協(xié)調(diào)配合，提升工作效率。

其二，系統(tǒng)化管理。精細(xì)化管理立足于長(zhǎng)期發(fā)展角度，統(tǒng)籌規(guī)劃各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，依托各部門的協(xié)調(diào)配合，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

其三，數(shù)據(jù)分析。數(shù)據(jù)是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)內(nèi)容，通過(guò)采集、整合、處理與分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的各類數(shù)據(jù)，有助于決策者掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，優(yōu)化調(diào)整財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)。

其四，以人為本。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理應(yīng)堅(jiān)持貫徹“以人為本”的基本原則，從而維護(hù)基層工T的合法權(quán)益，挖掘員工的個(gè)人潛能。同時(shí)也要踐行內(nèi)部規(guī)章體制，規(guī)范員工的工作行為。

三、分析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理環(huán)節(jié)存在的各類問(wèn)題

現(xiàn)階段，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理存在的問(wèn)題集中體現(xiàn)在預(yù)算管理、審計(jì)監(jiān)督、資金管理與人為資源管理四個(gè)方面，具體內(nèi)容如下所述。

（一）預(yù)算管理不到位

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，存在諸多不可預(yù)見(jiàn)性與不可控性因素。南此，企業(yè)編制的預(yù)算方案往往存在諸多問(wèn)題，無(wú)法有效控制各類成本費(fèi)用，進(jìn)而導(dǎo)致資金分配失衡，降低資金利用率，造成嚴(yán)重的資金損耗。企業(yè)在完成預(yù)算編制后，需要將其分解并下達(dá)至各個(gè)部門。通常情況下，上級(jí)主管部門會(huì)依托上報(bào)數(shù)據(jù)核定下級(jí)部門的預(yù)算指標(biāo)，而這使得上報(bào)數(shù)據(jù)無(wú)法如實(shí)反饋企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)狀。

（二）審計(jì)監(jiān)督落實(shí)效果不利

現(xiàn)階段，大部分企業(yè)的審計(jì)組織部門是監(jiān)督評(píng)審工作的主導(dǎo)，而審汁組織部門義是財(cái)務(wù)部門的重要分支體系，這使得審計(jì)監(jiān)督工作缺乏客觀性與公正性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的核心內(nèi)容是審核會(huì)計(jì)賬目，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與工作效率評(píng)價(jià)缺乏重視，導(dǎo)致企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督工作流于形式，無(wú)法發(fā)揮實(shí)際效應(yīng)。此外，企業(yè)的審計(jì)崗位設(shè)置與人力資源配置也存在諸多缺陷，“一人多崗”或“一崗多人”的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，難以保證內(nèi)部管理的時(shí)效性。企業(yè)未制定實(shí)物監(jiān)控投資與貨幣資金管理等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的監(jiān)督控制體系，導(dǎo)致精細(xì)化管理執(zhí)行效果不盡如人意。

（三）企業(yè)對(duì)資金管理缺乏重視

從某種角度來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)涵是資金管理。然而，大部分企業(yè)對(duì)資金管理缺乏重視，從而使得財(cái)務(wù)收支失衡，資金過(guò)度損耗。例如，企業(yè)列支未納入預(yù)算范圍或超出預(yù)算范圍的支出項(xiàng)目：企業(yè)列支審批手續(xù)不完整的支出項(xiàng)目。另外，各部門未嚴(yán)格按照規(guī)章體制審核各項(xiàng)收入，經(jīng)常出現(xiàn)不合規(guī)的賬目。同時(shí)，在同定資產(chǎn)清查過(guò)程中，企業(yè)未明確各部門資產(chǎn)管理的職責(zé)權(quán)限，導(dǎo)致盤盈、盤虧記錄不完整，審批手續(xù)不完備，再加上對(duì)賬缺乏時(shí)效性，發(fā)生賬實(shí)不符的情況。

（四）財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)匱乏

針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理，基層財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德素養(yǎng)直接決定了整個(gè)管理模式的執(zhí)行效果。換言之，財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)處理能力越強(qiáng)，精細(xì)化管理效率也就越高。但是，在企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理過(guò)程中，基層財(cái)務(wù)管理人員不能夠熟知會(huì)計(jì)制度，專業(yè)水平偏低，同時(shí)，未嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、費(fèi)用報(bào)銷與發(fā)票管理制度，使得財(cái)務(wù)工作缺乏標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范性，無(wú)法充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的實(shí)際效應(yīng)。

此外，企業(yè)未能給財(cái)務(wù)管理人員提供深造機(jī)會(huì)，財(cái)務(wù)管理人員思想觀念落后，創(chuàng)新意識(shí)薄弱，降低了整個(gè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的綜合水平。故而這也在很大程度上，影響了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理模式的執(zhí)行效果。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的可行性策略

針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理存在的各類問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足于全局角度，執(zhí)行預(yù)算精細(xì)化管理模式，重視審汁監(jiān)督工作，加大資金管理力度，且完善財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)，從而提升綜合管理水平，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。

（一）執(zhí)行預(yù)算的精細(xì)化管理模式

預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在實(shí)際工作中，需結(jié)合發(fā)展需求劃定預(yù)算指標(biāo)，加強(qiáng)預(yù)算精細(xì)化管理，確保各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行到位。企業(yè)要統(tǒng)籌規(guī)劃預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行流程，并將其落實(shí)到各部門日常工作中，加大監(jiān)管力度，確保預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外，企業(yè)還應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)的完成情況與部門的業(yè)績(jī)考核結(jié)合起來(lái)，加大對(duì)其的重視力度。在預(yù)算指標(biāo)設(shè)定時(shí)，一方面要對(duì)項(xiàng)目總金額進(jìn)行有效管控，另一方面也要對(duì)預(yù)算指標(biāo)予以細(xì)致劃分，保證預(yù)算指標(biāo)的完成效果。

例如，某企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)總額在50萬(wàn)左右，在預(yù)算指標(biāo)中將各類項(xiàng)目支出進(jìn)行了明確標(biāo)注。這時(shí)可通過(guò)經(jīng)緯線預(yù)算管理方法，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)費(fèi)的合理劃分。如辦公費(fèi)5萬(wàn)元;差旅費(fèi)3萬(wàn)元：業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元;設(shè)備購(gòu)置費(fèi)10萬(wàn)元;材料費(fèi)12萬(wàn)元;勞務(wù)費(fèi)3萬(wàn)元;租賃費(fèi)2萬(wàn)元;工資5萬(wàn)元：補(bǔ)貼津貼7萬(wàn)元;合計(jì)為50萬(wàn)元。

（二）重視企業(yè)審計(jì)監(jiān)督工作

全面執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督有助于落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理。為此，企業(yè)需完善審計(jì)監(jiān)督制度的內(nèi)容，加強(qiáng)日常T作的核算，且不定期開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)的審核，以此來(lái)提升財(cái)務(wù)管理工作的水平。另外，審汁監(jiān)督部門應(yīng)配備專業(yè)人員開(kāi)展相關(guān)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式。例如，某集團(tuán)在日常財(cái)務(wù)管理中，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力進(jìn)行了定期分析，其中上半年的應(yīng)收賬款率在725%左右，比去年同期增長(zhǎng)了14.3%。

由此可知，企業(yè)的收款速率與收賬款周轉(zhuǎn)率不斷提升，同時(shí)，資產(chǎn)流動(dòng)性與償債能力增強(qiáng)。企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率在637%左右，比同期增長(zhǎng)了12%，企業(yè)的資產(chǎn)占用水平偏低，綜合管理水平較高。企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為225.69%，同期下降約為21%，盡管流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)效率較高，但是流動(dòng)資產(chǎn)還是存在著較大的上升空間，仍需通過(guò)內(nèi)控審汁的加強(qiáng)，改善現(xiàn)有運(yùn)營(yíng)狀況，進(jìn)而制定出更加科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理方案。

（三）加大企業(yè)資金管理力度

資金是維系企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的必要物質(zhì)條件。加強(qiáng)資金管理，優(yōu)化資金分配，有利于提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理水平。因此，在財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展中，應(yīng)制定明確的財(cái)務(wù)報(bào)表，詳細(xì)記錄資金分配情況。同時(shí)還要在庫(kù)存盤點(diǎn)表的編制基礎(chǔ)上，制定銀行存貨余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)掌握資金動(dòng)向。

此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面掌握自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況，通過(guò)不同報(bào)表綜合分析企業(yè)的資金狀況。例如，截至2016年，某股份有限公司的累計(jì)營(yíng)業(yè)額已超過(guò)8.5億元，相比上一年度增長(zhǎng)約45%：利潤(rùn)總額超過(guò)1.27億元，同期增長(zhǎng)比率約為50%：且凈利潤(rùn)同期增長(zhǎng)比率也超過(guò)50%。之后財(cái)務(wù)部門分別編制報(bào)表綜合分析企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力、盈虧水平與增長(zhǎng)空問(wèn)。從財(cái)務(wù)分析角度來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)分配率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與凈資產(chǎn)利率等，能夠如實(shí)反饋企業(yè)的綜合能力，并通過(guò)客觀分析報(bào)表，控制企業(yè)資金分配，進(jìn)而提升資金綜合管理水平，滿足企業(yè)發(fā)展的資金供應(yīng)需求。

（四）完善財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理涉及內(nèi)容較為寬泛，這也在一定程度上，加大了財(cái)務(wù)管控工作的難度。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不僅要提升業(yè)務(wù)管理水平，還需完善綜合素質(zhì)。為此，企業(yè)在招聘財(cái)務(wù)管理人員時(shí)，需著重衡量員工的綜合素質(zhì)，讓財(cái)務(wù)人員具有較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)，掌握充足且扎實(shí)的專業(yè)理論知識(shí)，具備豐富的實(shí)踐崗位經(jīng)驗(yàn)。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)創(chuàng)新人員招聘體制，拓寬人才招募渠道，在原有招聘模式的基礎(chǔ)上，增設(shè)網(wǎng)絡(luò)招聘、獵頭公司招聘等形式，吸引更多高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才。

在人才選用完成后，還要對(duì)其進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，從而提高自身的財(cái)務(wù)管理能力，明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，更好地推動(dòng)各項(xiàng)工作的有序進(jìn)行。例如，在現(xiàn)金制度規(guī)定的培訓(xùn)中，需要管理人員明確報(bào)銷原則以及無(wú)現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬的操作方式，以網(wǎng)絡(luò)銀行為媒介實(shí)現(xiàn)資金流轉(zhuǎn)。超過(guò)1000元的非職工個(gè)人報(bào)銷款項(xiàng)，均以網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)賬代替現(xiàn)金支付。針對(duì)特殊情況，應(yīng)詳細(xì)闡明具體原因，經(jīng)過(guò)企業(yè)管理層審批后方可辦理。再者，財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)還需設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)憑據(jù)的填寫(xiě)、不合格發(fā)票處理等內(nèi)容?？偠灾?，只有不斷完善財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)水平，優(yōu)化管理人員綜合素養(yǎng)，才能全面推行財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理模式，徹底提升財(cái)務(wù)管理水平。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在現(xiàn)今發(fā)展模式下，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理體系對(duì)提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量有著重要意義。為此，企業(yè)應(yīng)客觀認(rèn)知財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理模式的重要性，全面執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理，且加大財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督力度，優(yōu)化資金分配，以此增大資金綜合利用效率，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。

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