袁彬

“壘大戶”是信貸資金向大城市、大企業(yè)、大項目和某些行業(yè)過度集中的一種現(xiàn)象，在農(nóng)商行的信貸業(yè)務中具體表現(xiàn)為信貸資金向自然人、企業(yè)和某些行業(yè)過度集中。隨著農(nóng)商行信貸業(yè)務規(guī)模的不斷擴張，加之風險防控體系有待完善，“壘大戶”現(xiàn)象時有發(fā)生，對農(nóng)商行“支農(nóng)支小”的戰(zhàn)略定位和穩(wěn)健有序發(fā)展產(chǎn)生一定影響。對此，各農(nóng)商行不斷加強“壘大戶”專項審計。

一、“壘大戶”的形成原因

農(nóng)商行“壘大戶”之所以屢禁不止、屢查屢犯，主要原因有四個方面。

第一，未嚴格執(zhí)行“三查”制度形成“壘大戶”。農(nóng)商行作為服務小微企業(yè)、服務三農(nóng)的地方性銀行，持續(xù)加大對小微企業(yè)、個體工商戶及農(nóng)戶自然人貸款投放力度，在績效激勵和業(yè)務指標雙重壓力下，部分員工未嚴格執(zhí)行貸前調查、貸時審查和貸后檢查的貸款“三查”制度，未充分了解客戶對資金的需求情況。

第二，行業(yè)分布集中度過高形成“壘大戶”。過度集中的行業(yè)分布也會產(chǎn)生“壘大戶”現(xiàn)象，尤其以建筑類行業(yè)居多。在審計過程中，筆者發(fā)現(xiàn)個別地區(qū)集體從事石子廠、挖掘機生意，多名借款人之間本身存在業(yè)務合作關系，已具備成立合作社雛形。這些借款人將貸款資金匯集給同一人，以資金入股或委托代理方式參與購買工程機械、承包工程及項目投標等經(jīng)營活動，導致貸款風險更加集中，風險防控難度加大。

第三，民間借貸形成“壘大戶”。實際用款人因其本人授信額度較低、征信資質較差等原因，無法從銀行借到足夠的資金，轉而向周邊的親朋好友籌集，借用他人在銀行的貸款資金用于經(jīng)營周轉。

第四，道德風險形成“壘大戶”。一些客戶經(jīng)理在明知貸款被壘戶的情況下，為了短期的貸款余額增長和高額收息，與實際用款人內外勾結，忽視借款人的資金需求合理性和實際還款能力，形成“風險壓縮包”，最終對銀行造成資產(chǎn)損失。

二、“壘大戶”的審計方法

審計分析要以貸款業(yè)務數(shù)據(jù)庫為基礎，根據(jù)“壘大戶”的形成原因，分析貸款業(yè)務的行為特征和數(shù)據(jù)特點，并以此為基礎編制數(shù)據(jù)模型，從數(shù)萬條貸款記錄中提取出審計樣本，為后期現(xiàn)場審計工作的順利開展鋪平道路?！皦敬髴簟睂徲嫈?shù)據(jù)模型篩選大致可分為三步：

第一步，追蹤借款人的信貸資金流向。“壘大戶”貸款突出表現(xiàn)在一個“壘”字，具體表現(xiàn)為多名借款人將貸款資金匯至同一人，這也是“壘大戶”最直接、最明顯的特點。貸款資金的轉移分為三種方式：一是直接通過柜面轉賬，將貸款資金匯至他人賬戶;二是通過手機銀行、網(wǎng)上銀行等電子渠道轉賬，將貸款資金匯至他人賬戶;三是在柜面上取出現(xiàn)金后，存入他人賬戶。第三種方式較為隱秘，排查難度最大。筆者在審計某支行貸款時發(fā)現(xiàn)，借款人劉某貸款20萬元，并于當天上午11點21分44秒在支行柜面辦理了一筆銀行卡取現(xiàn)交易，取現(xiàn)金額20萬元。同時，楊某于11點22分37秒在同一柜員處辦理了銀行卡存現(xiàn)交易，金額亦為20萬元。兩筆交易時間間隔不到1分鐘，可知前一筆取現(xiàn)的20萬元現(xiàn)金尚未清點交付給取款人劉某，而是直接存入楊某賬戶，審計時應視同轉賬。經(jīng)繼續(xù)追蹤審查，發(fā)現(xiàn)楊某在該支行亦有10萬元貸款，楊某與劉某形成貸款“壘戶”。

第二步，查看貸款的還款資金來源。結合還款資金來源和貸款資金去向，進一步提高數(shù)據(jù)篩選的精準度。在審計借款人的信貸資金流向時，發(fā)現(xiàn)許多非“壘大戶”貸款被“誤傷”而進入審計樣本，對審計分析產(chǎn)生干擾和誤導。對這類貸款進行比對后發(fā)現(xiàn)，僅以貸款資金流向不足以證實貸款“壘大戶”。如地區(qū)總代理商、經(jīng)銷商與其多名下級代理存在業(yè)務往來，收到下游客戶貸款資金來款實屬正常，農(nóng)商行不能將其定性為貸款“壘大戶”。為此，需要對樣本數(shù)據(jù)進行深層次挖掘，進一步核實其還款資金來源。首先提取借款人的還款流水，通過借款人證件號關聯(lián)其本人銀行卡流水，若在還款日之前發(fā)現(xiàn)與利息金額相近的資金流入，即可認定為貸款還款資金，對于還款資金來自借款人或借款人配偶以外其他人的，再按照資金來源進行分類匯總，提取出一人為多人還款的情況。這種數(shù)據(jù)模型可以有效識別一筆貸款的實際用款人。

第三步，結合貸款的其他信息進行綜合判斷?！皦敬髴簟睂ｍ棇徲嫴粦獌H僅局限在借款人的銀行卡流水上，還需要從貸款的其他信息中去尋找疑點，如多筆貸款之間存在：相同的貸款關聯(lián)人、相近的甚至是相同的借款人住址和抵押物住址、相同的聯(lián)系方式、相同的手機銀行登陸MAC地址等等，每一項信息都可以編制對應的數(shù)據(jù)模型。筆者以重復的貸款關聯(lián)人為例進行審計分析，首先對貸款臺賬進行二次加工，提取貸款與關聯(lián)人的關聯(lián)關系，其中關聯(lián)人包括借款人的配偶、擔保人、抵押物所有人以及借款人名下公司的其他股東等，再以關聯(lián)人為主要關鍵字，進行分類匯總，篩選出同一自然人或公司出現(xiàn)在多筆貸款中的情況，結合信貸檔案，深入挖掘有價值的線索。

三、“壘大戶”審計成果的運用

“壘大戶”專項審計通過精準的數(shù)據(jù)分析，嚴實的調查取證，系統(tǒng)的審計報告，反映了農(nóng)商行在貸款“壘大戶”方面所面臨的嚴峻形勢，審計成果得到了領導層的高度重視。在此基礎上，通過管理建議書形式，向審計涉及的相關條線部門提出切實有效的管理建議，進一步完善制度漏洞，防患未然。

在專項審計中，針對不同原因形成的“壘大戶”貸款，分別采取不同的容忍度。部分“壘戶”貸款是借款人在客戶經(jīng)理不知情的情況下，在不同的網(wǎng)點機構分別辦理，然后將信貸資金匯至同一人;而有的壘戶貸款是由同一客戶經(jīng)理在短時間內密集授信，統(tǒng)一用信。對于以上情形，不論是前期的定性處罰，還是后期的審計整改，都要具體問題具體分析，判斷貸款經(jīng)辦人、管戶人在主觀上是否存為違規(guī)意識，是否有“明知故犯”行為。作為農(nóng)商行的內部審計，不能滿足于審計結果，不能為了處罰而審計，要從違規(guī)的過程中去分析原因，挖掘問題，尋找漏洞，將風險防范工作從事后治理向事中控制和事前預防轉移，以期向管理層提出建設性的管理意見為最終目標。

我們通常認為審計項目結束了，審計分析工作也就結束了，其實不然，對于審計分析工作而言，一個審計項目的結束不是終點，而是新的起點。沒有絕對完善的數(shù)據(jù)模型，每一個分析模型都會受到審計人員經(jīng)驗水平的制約，要根據(jù)已查實的審計樣本反推模型規(guī)則，倒逼數(shù)據(jù)模型的完善，將分析模型轉變?yōu)轭A警模型，方能在審計工作中發(fā)揮更大的作用。