彭貴熙

摘 要 大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)是有一定必然性的，在這一必然性的驅(qū)使下，社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)模式以及人們的生活模式會隨之發(fā)生變化。審計作為一種十分重要的經(jīng)濟監(jiān)督活動，以大數(shù)據(jù)環(huán)境為基礎(chǔ)內(nèi)容，如果想要在實際工作中，將審計的作用充分發(fā)揮出來，就一定需要對大數(shù)據(jù)環(huán)境下傳統(tǒng)型審計模式中存在的問題進行分析，積極地在傳統(tǒng)型審計模式的基礎(chǔ)上進行創(chuàng)新，使審計工作的效率及水平得到大幅度提升。

關(guān)鍵詞 大數(shù)據(jù) 審計模式 創(chuàng)新

一、大數(shù)據(jù)時代下審計模式創(chuàng)新的研究背景

在進入大數(shù)據(jù)時代后，大數(shù)據(jù)這一資源成為各個行業(yè)十分重視的內(nèi)容，是經(jīng)濟發(fā)展過程中使用到的一項重要工具。審計實際上是一項復(fù)雜的工作，審計工作進行的過程中，需要處理的數(shù)據(jù)量非常大，如果在大數(shù)據(jù)時代下仍然使用傳統(tǒng)型審計模式完成審計工作，就難以保證審計結(jié)果的真實性，更無法真實地將經(jīng)濟活動反映出來。因此對審計模式進行創(chuàng)新就顯得十分重要。在大數(shù)據(jù)時代，只有積極在原有審計模式的基礎(chǔ)上進行創(chuàng)新，才可以在審計工作進行的過程中，將自身的作用充分發(fā)揮出來，在我國構(gòu)建可持續(xù)發(fā)展型社會的過程中，作出一定貢獻。

二、大數(shù)據(jù)審計的結(jié)構(gòu)及審計模式創(chuàng)新的意義

大數(shù)據(jù)審計實際上是在進入大數(shù)據(jù)時代后，衍生出的一種創(chuàng)新型計算機審計模式，大數(shù)據(jù)審計流程如圖1所示。

大數(shù)據(jù)是在既定時間范圍內(nèi)難以使用常規(guī)型工具進行處理、需要使用新處理模式進行處理的數(shù)據(jù)集合。大數(shù)據(jù)在實際應(yīng)用過程中展現(xiàn)出了規(guī)模大、運輸速度快以及效率高等特征，是我國社會各個行業(yè)提升自身競爭力的一種重要資源。在大數(shù)據(jù)環(huán)境中，審計工作環(huán)境自然也會發(fā)生變化，原本的審計模式逐漸暴露出一些問題。原本的審計模式在實際應(yīng)用的過程中，難以滿足大數(shù)據(jù)時代提出的客觀要求，因此我們應(yīng)積極開展審計模式創(chuàng)新工作。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計工作進行的過程中，會涉及大數(shù)據(jù)處理問題，假如仍然在實際工作的過程中應(yīng)用傳統(tǒng)審計模式，就難以將大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，甚至還有可能對數(shù)據(jù)處理結(jié)果的精準性造成一定影響，從而難以真實地將經(jīng)濟情況反映出來，不利于我國審計行業(yè)的發(fā)展。審計實際上可以說是一項十分重要的經(jīng)濟監(jiān)督活動，在大數(shù)據(jù)時代中，只有積極地對傳統(tǒng)審計模式進行創(chuàng)新，才可以有效地完成大數(shù)據(jù)資源開發(fā)及利用等工作，使審計工作的效率及質(zhì)量得到大幅度提升，在我國社會實際運行的過程中，將審計工作的作用充分發(fā)揮出來。

三、大數(shù)據(jù)時代中審計工作存在的問題概述

（一）難以對審計工作形成清晰的認識

之所以開展審計工作，就是為了對一個特定的目標進行監(jiān)控，實時動態(tài)地對各項經(jīng)濟活動的真實性進行監(jiān)督，不單單是在單位出現(xiàn)問題的情況下邀請審計部門進行檢查，更不應(yīng)將審計當成一種外在的影響及作用，實際上審計工作不單單是控制者，也是各個單位控制系統(tǒng)中一項十分重要的內(nèi)容。大數(shù)據(jù)時代中的審計理念是在科學合理地完成審計設(shè)計的背景下，讓審計功能進入到我國社會各個領(lǐng)域中，以此為基礎(chǔ)實現(xiàn)監(jiān)控社會經(jīng)濟活動這一目標。

但是某些領(lǐng)導(dǎo)在實際工作的過程中，將內(nèi)部審計的職能和紀檢監(jiān)察的職能畫上等號，沒有對內(nèi)審的職能形成清晰的認識，甚至還有一些領(lǐng)導(dǎo)認為，行政事業(yè)單位本身是不具備任何生產(chǎn)能力的，因此不需要開展成本核算工作，財務(wù)僅僅是對本單位內(nèi)部收支情況進行統(tǒng)計的記賬活動，沒有必要開展內(nèi)部審計工作。在這些錯誤理念的影響下，難以對單位內(nèi)部審計效率及質(zhì)量做出保證。除此之外，在財務(wù)、審計制度逐漸完善的背景下，這一理念其實在不斷發(fā)生變化，但是各個問題仍然不同程度地存在著，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)者在大數(shù)據(jù)時代下難以對審計工作形成正確的認識，也就難以對審計工作的效率及水平做出保證。

（二）審計中數(shù)據(jù)資源整合共享力度不足

審計工作中管理系統(tǒng)和財務(wù)管理系統(tǒng)的分散性相對較強，各個管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)難以有效地融合起來，導(dǎo)致統(tǒng)計工作信息化發(fā)展速度大幅度減緩，審計工作信息化建設(shè)速度難以滿足大數(shù)據(jù)時代提出的要求。在此背景下，需要提升審計單位內(nèi)部各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)相互之間的融合速度，切實提升數(shù)據(jù)端口或者兼容軟件系統(tǒng)的開發(fā)速度，有效地將不同系統(tǒng)中的資源整合起來，科學合理地應(yīng)用審計信息化工具，對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行分析及選取，保證后續(xù)審計工作的順利進行。

（三）審計數(shù)據(jù)事后監(jiān)督管理力度不大

審計數(shù)據(jù)化建設(shè)工作進行的過程中，審計數(shù)據(jù)事后控制應(yīng)得到充分的重視，將事前預(yù)警及事中控制放置在較為重要的地位上，科學合理地將事前預(yù)警和事后控制融合起來，在對各項業(yè)務(wù)進行整合的過程中，彌補現(xiàn)行審計信息系統(tǒng)中的缺陷，提前預(yù)測單位實際運行過程中可能出現(xiàn)的風險，并開展風險提示工作，保證審計人員可以在風險正式出現(xiàn)之前做好預(yù)防工作，避免在開展各項工作的過程中出現(xiàn)重大事故，與此同時，可以讓事后審計風險得到有效的控制。預(yù)先編制適應(yīng)性比較強的風險應(yīng)對方案，在出現(xiàn)風險之后，及時使用適應(yīng)性比較強的方案解決問題，將風險造成的影響控制在一定范圍內(nèi)，以免增添審計工作量或者對單位的運行安全性及穩(wěn)定性造成影響，以此為基礎(chǔ)對我國社會運行的安全性及穩(wěn)定性做出一定保證。

四、大數(shù)據(jù)時代下審計工作模式創(chuàng)新

（一）切實提升工作人員創(chuàng)新能力

在大數(shù)據(jù)時代中，審計人員除了需要積累豐富的審計經(jīng)驗并具備相應(yīng)的審計知識之外，還應(yīng)當養(yǎng)成創(chuàng)新能力，其中包含對原本審計思路的創(chuàng)新、對原本審計理念的創(chuàng)新以及在原有審計工作模式的基礎(chǔ)上進行創(chuàng)新。常規(guī)型審計是將審計人員的實際工作經(jīng)驗作為依據(jù)，基本上做出的都是定性判斷，大數(shù)據(jù)時代下審計工作進行的過程中，需要在傳統(tǒng)工作模式的基礎(chǔ)上做出突破，積極從數(shù)量眾多的數(shù)據(jù)中提取出有效性比較強的信息，在原有審計思維模式的基礎(chǔ)上進行創(chuàng)新，找到嶄新的數(shù)據(jù)分析方法，積極發(fā)現(xiàn)審計工作進行過程中存在的問題，最終得出精準性比較強的審計結(jié)果。

（二）積極構(gòu)建數(shù)字化管理模式

在審計管理工作進行的過程中，審計計劃編制、質(zhì)量控制以及檔案歸檔等工作都應(yīng)逐漸向數(shù)字化的方向發(fā)展，推動審計管理模式逐漸向集中化的方向發(fā)展，致力于提升審計工作的管理能力。數(shù)字化審計管理模式實際應(yīng)用的過程中，需要通過OA系統(tǒng)完成審計文書管理工作，審計計劃編制及審計項目管理也需要通過既定的系統(tǒng)完成，通過審計組織管理系統(tǒng)完成本地區(qū)的所有決策工作，統(tǒng)一開展審計工作，使審計工作的效率及水平得到大幅度提升。

（三）在原本的信息系統(tǒng)審計模式的基礎(chǔ)上創(chuàng)新

切實加大信息系統(tǒng)審計力度，聯(lián)合各種專業(yè)審計模式，積極地對被審計單位信息系統(tǒng)安全性、功能完整性及信息數(shù)據(jù)真實性進行評價，引導(dǎo)被審計單位積極開展信息系統(tǒng)建設(shè)工作，在構(gòu)建出適應(yīng)性較強的信息系統(tǒng)的背景下，使內(nèi)部管理力度得到大幅度提升，充分發(fā)揮信息化建設(shè)的作用，以此為基礎(chǔ)保證審計所需數(shù)據(jù)的精準性及有效性，將審計風險控制在一定范圍內(nèi)，以免在審計工作進行的過程中找尋到的數(shù)據(jù)是無效的、對審計結(jié)果的精準性造成影響。

（作者單位為蒙自市審計局）

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